код формы в эсчф что это

Электронные счета-фактуры: правильный формат и порядок выставления

Электронный счет-фактура, выставленный согласно принятому порядку, обладает юридической значимостью, как и бумажный вариант. Что необходимо учитывать в работе с такими документами?

Выставление счета-фактуры в электронном виде стало возможным с 23 мая 2012 года, когда вступил в силу Приказ ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, утверждающий формат такого документа. Порядок его составления регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 г. №1137. В отличие от бумажного документа, требующего две подписи — бухгалтера и руководителя, электронному счету-фактуре достаточно квалифицированной электронной подписи (КЭП) руководителя или уполномоченного лица (ст. 169 НК РФ).

Ст. 169 НК РФ накладывает два обязательных условия на электронный счет-фактуру: документ должен быть выставлен по утвержденному формату и порядку.

Формат электронных счетов-фактур

Как уже говорилось выше, юридическую силу имеет только тот электронный счет-фактура, формат которого соответствует формату, разработанному ФНС и утвержденному Приказом ФНС России от 05.03.2012 №ММВ-7-6/138@. Изменять формат электронных счетов-фактур, в отличие от формата первичных документов, нельзя. Если организация хочет внести дополнительную информацию в файл, то она может использовать Информационные поля (в общем поле к документу, например, клиенты могут указать номера договоров или реквизиты заказа, в поля к каждому наименованию товара внести сведения о своих единицах измерения или каким-то расчетам).

Порядок выставления и получения электронного счета-фактуры

Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур утвержден Приказом Минфина от 25.04.2011 №50Н. Электронный счет-фактура должен выставляться через оператора электронного документооборота. Этот порядок довольно сложный, состоящий из нескольких этапов, на каждом из которых формируется свой технологический документ.

Остановимся на нескольких важных моментах:

Таким образом, дата выставления электронного счета-фактуры — это дата, когда файл счета-фактуры был передан оператору; дата получения электронного счета-фактуры — дата, когда файл счета-фактуры был передан от оператора покупателю. Эти даты фиксируются оператором независимо.

Как вносить исправления в электронный счет-фактуру

Исправление в электронном счете-фактуре фактически ничем не отличается от исправления бумажного документа (Постановлении Правительства РФ от 26.12.11 г. №1137) и производится в том случае, если в документе обнаружена ошибка. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура.

Стоит отметить, что исправленный счет-фактуру тоже необходимо выставить через оператора ЭДО по утвержденному порядку.

Иногда компании просто переделывают документы, выставляют новый файл, аннулируя при этом старый.

Тамара Мокеева, эксперт в области электронного документооборота

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Обновлен порядок выставления и получения электронных счетов-фактур

Автор: Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Но с 01.07.2021 этот документ утратит силу и начнет действовать Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утвержденный Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н (далее – Порядок).

Общие положения

Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия по выставлению и получению счетов-фактур в электронной форме («отгрузочных», «авансовых», исправленных, корректировочных):

по взаимному согласию сторон сделки (п. 1 и 4 Порядка);

в случаях, когда выставление электронного счета-фактуры является обязательным в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ, в частности при отгрузке товаров, подлежащих прослеживаемости, – п. 5 ст. 169 НК РФ (п. 1 Порядка).

Обратите внимание: основанием для налогового вычета является счет-фактура в электронной форме, сформированный согласно абз. 9 ст. 169 НК РФ в соответствии с утвержденным форматом (см. Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@) и подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) уполномоченного лица (продавца, включая налоговых агентов, указанных в п. 4, 5, 5.1 и 8 ст. 161 НК РФ, а также посредников (комиссионера, агента), действующих в интересах принципала, реализующих либо приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени), выставленный и полученный по ТКС в соответствии с Порядком.

Документооборот счетов-фактур в электронной форме осуществляется по ТКС через оператора (одного или нескольких) ЭДО, в обязанность которого (которых) входит обеспечение взаимодействия продавца и покупателя при выставлении и получении электронных счетов-фактур и обмене иными документами, предусмотренными Порядком.

При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме продавец и покупатель осуществляют документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. При этом счета-фактуры могут иметь зашифрованный вид (п. 1 и 6 Порядка подключения к Интернету, утвержденного Указом Президента РФ от 22.05.2015 № 260). Исключением являются следующие случаи (п. 7 Порядка):

введение нормативными правовыми актами запрета на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;

выставление в соответствии со ст. 169 НК РФ электронных счетов-фактур, содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;

наличие в договоре, заключенном между продавцом (покупателем) и оператором ЭДО, составившим договор с продавцом (оператором ЭДО, составившим договор с покупателем), поручения о проведении соответствующим оператором ЭДО проверки счета-фактуры в электронной форме, в том числе на соответствие формату, утвержденному на момент создания счета-фактуры в электронной форме.

Счет-фактура в электронной виде считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение (см. п. 15 Порядка) от заключившего с ним договор оператора ЭДО. Дата, указанная в этом подтверждении, считается датой выставления такого счета-фактуры.

Счет-фактура в электронной виде считается полученным, если покупателю поступило соответствующее подтверждение (см. п. 16 Порядка) оператора ЭДО, заключившего с ним договор. Датой получения такого счета-фактуры считается дата направления покупателю оператором ЭДО выставленного счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении.

К сведению: хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено Порядком, обеспечивается участниками ЭДО с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в РФ.

Процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронной форме

Что нужно сделать продавцу (покупателю), чтобы принять участие в электронном документообороте?

Для участия в электронном документообороте необходимо представить оператору по ТКС соответствующее заявление, в котором указана следующая информация (пп. «а» п. 11 Порядка):

полное наименование организации (для ИП – Ф. И. О. (при наличии));

адрес юридического лица в пределах места его нахождения (для ИП – место жительства);

ИНН юридического лица (ИП);

сведения о владельцах квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи и реквизиты таких сертификатов;

контактные данные организации (ИП);

сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (ИП);

сведения о согласии на предоставление сведений другому оператору для целей оказания услуг в рамках ЭДО счетов-фактур в электронной форме между продавцом и покупателем.

Оператор выдаст участнику ЭДО идентификатор, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к ЭДО счетов-фактур в электронной форме (пп. «б» п. 11 Порядка).

К сведению: в случае изменения учетных данных продавец (покупатель), получивший у оператора идентификатор участника ЭДО, не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения должен представить оператору заявление о внесении изменений в свои учетные данные. Последний, в свою очередь, внесет изменения. На это ему отведено не более трех рабочих дней с момента получения заявления (п. 12 Порядка).

Оператор не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к ЭДО (изменения учетных данных участника ЭДО) направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных участника ЭДО (об изменении учетных данных участника ЭДО). Об этом сказано в п. 13 Порядка.

Продавец выставляет электронный счет-фактуру

Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме совершает следующие действия (п. 14 Порядка):

Счет-фактура выставлен: действия операторов ЭДО, заключивших договоры с продавцом и покупателем

Оператор ЭДО, заключивший договор с продавцом, при получении от того счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня (п. 15 Порядка):

1) фиксирует дату и время поступления счета-фактуры;

2) проверяет поступивший счет-фактуру и подпись на нем в соответствии с условиями заключенного с продавцом договора;

3) в случае отсутствия в договоре с продавцом условий о проведении проверки счета-фактуры или при положительном результате проверки:

направляет в адрес покупателя через оператора ЭДО, заключившего договор с покупателем, счет-фактуру в электронной форме, фиксирует дату и время отправки. Заметим, если оператором ЭДО заключены договоры как с продавцом, так и с покупателем, действия, связанные с передачей документов между операторами, не осуществляются (п. 22 Порядка);

формирует в электронном виде подтверждение о получении счета-фактуры от продавца с указанием даты и времени такого поступления и результатов проверки;

подписывает соответствующее подтверждение электронной подписью и направляет его в адрес продавца.

Обратите внимание: в случае отрицательного результата проверки поступившего в электронном виде счета-фактуры и его подписи оператор продавца направляет ему сообщение об ошибке с перечнем несоответствий, выявленных по счету-фактуре. Сообщение подписывается электронной подписью уполномоченного на то оператора ЭДО (пп. «г» п. 15 Порядка).

Оператор ЭДО, заключивший договор с покупателем, при получении счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня (п. 16 Порядка):

1) фиксирует дату и время поступления счета-фактуры. Заметим, это действие не выполняется, если оператор ЭДО заключил договоры как с продавцом, так и с покупателем (п. 22 Порядка);

2) направляет счет-фактуру в адрес покупателя, фиксируя при этом дату и время отправки;

3) формирует в электронном виде подтверждение о направлении счета-фактуры покупателю с указанием даты и времени такой отправки;

4) подписывает подтверждение электронной подписью и направляет его покупателю и оператору ЭДО, заключившему договор с продавцом. Если оператором заключены договоры с обеими сторонами сделки, то подтверждение направляется лишь в адрес покупателя (п. 22 Порядка).

Покупатель принимает электронный счет-фактуру

Покупатель проверяет полученный от продавца счет-фактуру в электронной форме на соответствие установленным НК РФ требованиям (п. 17 Порядка).

В случае выявления необходимости исправления ошибок покупатель:

1) формирует в электронном виде уведомление об уточнении электронного счета-фактуры и подписывает его электронной подписью уполномоченного на то лица;

2) зашифровывает (при необходимости) уведомление об уточнении электронного счета-фактуры;

3) направляет файл подписанного уведомления в адрес продавца через оператора ЭДО, с которым у него заключен договор.

К сведению: как отмечено в п. 18 Порядка, электронный документооборот между участниками при направлении и получении уведомления об уточнении счета-фактуры осуществляется по аналогии с тем, что предусмотрен п. 20 и 21 Порядка для направления и получения извещения о получении счета-фактуры в электронной форме, указанного в п. 19 Порядка.

При организации электронного документооборота по взаимному согласию сторон сделки в случае положительного результата проверки покупатель совершает следующие действия (п. 19 Порядка):

Оператор ЭДО покупателя, в свою очередь, получив от него соответствующее извещение о получении электронного счета-фактуры и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре, не позднее следующего рабочего дня (п. 20 Порядка):

1) фиксирует дату получения названных извещения и (или) иных дополнительных сведений к счету-фактуре;

2) направляет в адрес продавца через оператора ЭДО продавца извещение о получении счета-фактуры и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре, фиксирует дату и время отправки. Заметим, если оператором заключены договоры как с продавцом, так и с покупателем, действия, связанные с передачей документов между операторами, не осуществляются (п. 22 Порядка);

3) формирует в электронном виде подтверждение о поступлении от покупателя извещения о получении счета-фактуры и (или) иных дополнительных сведений к нему с указанием даты и времени поступления ему такого извещения и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре;

4) подписывает подтверждение электронной подписью и направляет его в адрес покупателя.

Оператор ЭДО продавца, получив от оператора ЭДО покупателя извещение о получении электронного счета-фактуры (иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре), не позднее следующего рабочего дня (п. 21 Порядка):

1) фиксирует дату и время поступления извещения (иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре). Данное действие не выполняется, если оператором заключены договоры как с продавцом, так и с покупателем (п. 22 Порядка);

2) направляет в адрес продавца извещение о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме, фиксирует дату и время отправки;

3) формирует в электронной форме подтверждение оператора продавца о направлении извещения о получении счета-фактуры (иных допсведений к полученному счету-фактуре) продавцу с указанием даты и времени отправки извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме в адрес продавца;

4) подписывает данное подтверждение электронной подписью и направляет соответствующее подтверждение продавцу и оператору ЭДО покупателя (либо только продавцу, если оператором заключены договоры с обеими сторонами сделки).

Если что-то пошло не так…

Такие ситуации, а также действия, которые нужно совершить, прописаны в п. 23 и 24 Порядка.

Если продавец, покупатель или оператор ЭДО не получили в установленный Порядком срок соответствующие подтверждения, предусмотренные п. 15, 16, 20 и (или) 21, они должны сообщить любым доступным способом о данном факте лицу, которое направляет подтверждение.

Покупатель, не получив от продавца электронный счет-фактуру в установленный п. 3 ст. 168 НК РФ срок (не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки), с учетом увеличения этого срока на время, необходимое для выполнения операторами ЭДО мероприятий в соответствии с п. 15 и 16 Порядка, сообщает о данном факте продавцу любым доступным способом.

Если продавец получил подтверждение своего оператора о поступлении электронного счета-фактуры и о положительном результате его проверки, он должен уточнить у своего оператора информацию о факте получения оператором покупателя счета-фактуры в электронной форме и сообщить любым доступным способом об этом покупателю.

Участники электронного документооборота совместно принимают меры, направленные на получение покупателем счета-фактуры в электронной форме.

При невозможности направить счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через оператора (операторов) ЭДО продавцу следует направить покупателю бумажный счет-фактуру. Но так поступать нельзя, если речь идет об отгрузке товаров, подлежащих прослеживаемости (случай указан в п. 4 Порядка). Показатели выставленного ранее продавцом счета-фактуры в электронной форме, на который было получено подтверждение оператора ЭДО, переносятся продавцом без изменений в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе, и дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. Дальнейшее перевыставление такого счета-фактуры в электронной форме не допускается.

В иных случаях продавец направляет покупателю счет-фактуру в электронной форме в соответствии с Порядком.

Мы рассмотрели обновленный порядок выставления и получения электронных счетов-фактур (через операторов ЭДО, соответствующих установленным требованиям), который вступит в силу с 01.07.2021.

Порядок предусматривает особенности выставления счетов-фактур в связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров. Напомним, с 01.07.2021 в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре), оформленном при совершении операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, помимо общих сведений необходимо будет указать дополнительные реквизиты (регистрационный номер партии товара, единица измерения товара, количество товара в указанных единицах).

Кроме того, с названной даты лица, не являющиеся плательщиками НДС, в отношении прослеживаемых товаров не вправе отказаться от оформления счета-фактуры.

Источник

МНС внесло правки в Инструкцию по ЭСЧФ

Новые положения НК–2019 по ЭСЧФ еще не успели стать привычными для бухгалтера, как к ним добавилась новая порция перемен. С 23 февраля вступили в силу изменения и дополнения в Инструкцию по ЭСЧФ и корректировки в форму счета-фактуры. Они внесены Постановлением МНС от 03.01.2019 N 3. Из материала вы узнаете, в чем суть правок и есть ли среди них новые правила заполнения ЭСЧФ.

Что изменили в форме ЭСЧФ

В форме счета-фактуры переименовали две строки – 6.3 и 15.3:

Что изменили в Инструкции по ЭСЧФ

Значительная часть правок в Инструкцию по ЭСЧФ – это правки для приведения ее положений в соответствие с нормами обновленного Налогового кодекса:

— скорректировали упоминаемые по тексту номера статей НК. Например, вместо упоминаемой ранее статьи 106-1 («Электронный счет-фактура» в НК-2018) теперь указана статья 131 («Электронный счет-фактура» в НК-2019), вместо 93 («Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» в НК-2018) – 115 («Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» в НК-2019) и т.д.;

Некоторые внесенные правки синхронизировали Инструкцию по ЭСЧФ со сложившимися на практике правилами и алгоритмами работы Портала:

— в Инструкции по ЭСЧФ закрепили, что созданные ЭСЧФ автоматически переносятся в архивную часть Личного кабинета Портала через 2 года после выставления. Такой подход применялся на практике и раньше, хоть в Инструкции по ЭСЧФ для переноса был указан более короткий промежуток времени — календарный год ;

Справочно

Случаи, когда ЭСЧФ создают и направляют на Портал, указанные в п. 8 ст. 131 НК:

— реализация объектов, освобождаемых от НДС ;

— реализация экспортируемых транспортных услуг по ставке 0% ;

— реализация объектов нерезидентам ;

— реализация объектов коллегии адвокатов, адвокатским бюро, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Национальному банку Республики Беларусь и его структурным подразделениям ;

— реализация работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми имеется письменное согласие о невыставлении ЭСЧФ в их адрес. Это касается покупателей – ИП, не являющихся плательщиками НДС, организаций и ИП, применяющих особые режимы налогообложения без исчисления НДС, а также крестьянских (фермерских) хозяйств, освобождаемых от НДС ;

— реализация услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение (в виде разницы между суммами причитающихся по договору средств с НДС и соответствующими фактическими затратами с НДС) отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из объема средств на содержание заказчика (застройщика) по проектно-сметной документации с учетом НДС ;

— отгрузка объектов и исчисление НДС по ст. 114 НК при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров, заключенных с организациями-нерезидентами, реализующими объекты на территории Беларуси на основе таких договоров ;

— реализация объектов физлицам, не выступающим ИП (кроме продаж подотчетным лицам покупателя, по которым заявлено требование о выставлении ЭСЧФ) ;

— увеличение налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) как суммы сверх цены реализации, санкции от покупателей за нарушение договоров, допвыгода по договорам комиссии, проценты за пользование коммерческим займом .

В Инструкцию по ЭСЧФ добавили новые правила заполнения ЭСЧФ при реализации экспортируемых транспортных услуг.

1) дату и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг;

2) дату и номер международного транспортного (товарно-транспортного) или иного международного документа;

3) маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа.

До момента внесения изменений и дополнений в Инструкцию по ЭСЧФ не было урегулировано, в каких строках счета-фактуры плательщику нужно указывать всю эту информацию.

Правки в Инструкцию по ЭСЧФ разрешили ситуацию:

— дату и номер договора, а также дату и номер международного документа нужно указывать в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» раздела 5 ЭСЧФ ;

Также в Инструкции по ЭСЧФ прописали особенности заполнения счета-фактуры при увеличении налоговой базы НДС при операциях с нерезидентами.

В Инструкции по ЭСЧФ указали, что особенности заполнения ЭСЧФ на увеличение налоговой базы таковы:

— в строке 6 «Статус поставщика» указывают статус поставщика «Продавец»;

— в строке 8 «УНП» – УНП плательщика, исчисляющего НДС;

— в строке 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» – статус получателя «Покупатель».

Источник

ЭСЧФ в 2021 году

Что такое ЭСЧФ, в каких случаях его надо создавать, а в каких можно обойтись без него, каковы сроки создания и типы ЭСЧФ – ответы на все эти вопросы вы найдете в статье.

Важное в статье:

Понятие ЭСЧФ и обязанность по его созданию

ЭСЧФ – это электронный документ, который необходим для предъявления и принятия к вычету НДС.

ЭСЧФ создают:

– все плательщики НДС на территории Республики Беларусь, у которых возникает объект обложения НДС. Из этой категории исключаются физические лица, уплачивающие «ввозной» НДС, а также иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

– организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права в нашей стране у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. ЭСЧФ создается независимо от того, уплачивает ли организация (индивидуальный предприниматель) НДС по своей деятельности;

– организации и индивидуальные предприниматели, у которых возникает обязанность выставить ЭСЧФ как документ для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем.

Внимание! В Инструкцию № 15 (постановление № 8) внесены изменения с 22 апреля 2021 года:

1. В п. 5 Инструкции № 15 уточняется, что ЭСЧФ по НДС создается и направляется покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:

— объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранного гражданина;

— у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория РБ, без ввоза приобретенных товаров на территорию РБ.

Больше по изменения в электронных счетах-фактур читайте на портале gb.by: изменения по ЭСЧФ, разбираем изменения по ЭСЧФ

Когда ЭСЧФ можно не создавать

ЭСЧФ не нужно создавать в следующих случаях:

– при реализации объектов, не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК);

– при реализации банками и страховыми организациями услуг, освобождаемых от НДС;

– при реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС;

– при ввозе на территорию нашей страны товаров на основании договоров комиссии, поручения и других аналогичных договоров;

– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. С 1-го числа месяца, в котором индивидуальные предприниматели признаны плательщиками НДС, они должны создавать ЭСЧФ

– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых от НДС;

– при реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством равна нулю;

– при реализации объектов коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, Белорусской нотариальной палатой и ее организационными структурами, а также государственными органами, иными государственными организациями;

– при реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», невключаемых в налоговую базу НДС;

– при безвозмездной передаче объектов, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС;

– при осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС.

Сроки создания ЭСЧФ в 2021 году

По общему правилу ЭСЧФ создается и выставляется покупателю не раньше, чем отгружен товар, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

– отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права;

– наступил момент фактической реализации (далее – МФР) товаров, работ услуг, – для организаций и ИП, работающих «по оплате».

Важно! Если по истечении вышеуказанного срока не наступил МФР товаров, работ, услуг, то ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после наступления МФР.

В ситуации, когда нет сведений или оформленных первичных учетных документов, подтверждающих наступление МФР, ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после получения таких сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов (ПУД).

Вместе с тем, был установлен срок для отдельных случаев. В частности, ЭСЧФ выставляется не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов):

· по оборотам по возмещению, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подпунктами 2.12 и (или) 2.20.2 п. 2 ст. 115 НК,

· а также при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном подпунктами 25.1 и 25.2 п. 25 ст. 133 НК (между филиалами в пределах одного юридического лица, и по договору о совместной деятельности) (п. 5 ст. 131 НК).

Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие через розничную сеть товары другим организациям и ИП, должны выставлять ЭСЧФ покупателям, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими получено требование о выставлении ЭСЧФ, своевременно заявленное покупателем.

При реорганизации и ликвидации организаций, прекращении деятельности ИП сроки выставления ЭСЧФ следующие:

– по деятельности реорганизуемой организации в форме слияния, присоединения, разделения ЭСЧФ выставляется такой организацией не позднее даты реорганизации;

– по ликвидируемой организации (прекращающего деятельность ИП) ЭСЧФ выставляется не позже 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления);

– по ликвидируемому филиалу, исполняющего налоговые обязанности организации, или при прекращении филиалом исполнения указанных обязательств, ЭСЧФ выставляется не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).

Важно! В случае ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности) покупателя, продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям до даты ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности), указанной в полученном требовании о выставлении соответствующего ЭСЧФ.

ЭСЧФ без необходимости его выставления покупателю направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР товаров, работ, услуг, передачи имущественных:

– при продаже объектов, обороты по реализации которых освобождаются от НДС;

– при реализации экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %;

– при реализации объектов налогоплательщикам иностранных государств.

Важно! При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья), облагаемых по нулевой ставке НДС, направление на Портал ЭСЧФ осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС;

– при реализации объектов коллегии адвокатов, адвокатским бюро, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Нацбанку и его структурным подразделениям;

– при реализации работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми достигнуто соглашение (в письменной форме) о невыставлении в их адрес ЭСЧФ;

– при реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из объема средств на содержание заказчика (застройщика) по проектно-сметной документации с учетом НДС;

– при отгрузке объектов и исчислении НДС при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров, заключенных с организациями-нерезидентами, реализующими объекты на территории Беларуси.

Важно! В случае исчисления НДС по расчетной ставке, создается один итоговый ЭСЧФ за отчетный период, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

– при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).

У покупателя также может возникнуть обязанность создания ЭСЧФ. Так, ЭСЧФ создается и направляется на Портал в случае:

– покупки объектов на территории Беларуси у иностранных организаций. ЭСЧФ создается и направляется покупателем на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР объектов иностранной организацией;

– ввоза товаров с территории государств – членов ЕАЭС. ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом НДС должен быть уплачен (зачтен) в установленный срок, а в ИМНС должно быть представлено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

– при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. ЭСЧФ создается и направляется на Портал:

· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, при соблюдении в совокупности следующих условий: произведена уплата суммы НДС и представлена в таможенный орган декларация на товары, подтверждающая выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (далее – декларация);

· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оплачен НДС, если такая оплата произведена после представления в таможенный орган декларации;

· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена в таможенный орган декларация, если она представлена после уплаты НДС и выпуска товаров в соответствии заявленной таможенной процедурой.

Типы ЭСЧФ

ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ.

Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления).

Исходный ЭСЧФ должен содержать данные по общему разделу формы ЭСЧФ, реквизитам поставщика и (или) получателя, данные по объектам, а также данные по иным разделам в зависимости от особенностей осуществляемых хозяйственных операций.

ЭСЧФ с типом «Исходный» считается выставленным, если он создан без ошибок, подписан ЭЦП и направлен на Портал (выставлен получателю объектов).

Если в выставленном ЭСЧФ обнаружены ошибки или сведения указаны в неполном объеме, из-за чего нужно аннулировать ЭСЧФ, то плательщик может:

1) аннулировать ранее выставленный ЭСЧФ;

2) выставить исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые, и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ.

Исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ.

Важно! Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ. Кроме этого, в стр. 31 «Дополнительные сведения» необходимо указывать причину его создания. В исправленном ЭСЧФ информация об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя не указывается.

Если необходимо исправить данные в ранее выставленном ЭСЧФ без его аннулирования, плательщик выставляет дополнительный ЭСЧФ со ссылкой (или без) на номер выставленного ранее ЭСЧФ.

Инструкция по ЭСЧФ

В связи с вступившими в силу изменениями с 22 апреля 2021 года, в Инструкции № 15 на Портале в «Личном кабинете» стало возможным использовать новый функционал:

— формирование отчетов по реализованным формам;

— формирование сводных аналитических данных на основании выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;

-ознакомление с информационными сообщениями, формируемыми Порталом;

-ознакомление с нормативно-справочной информацией.

При отклонении Порталом ЭСЧФ указываются виды ошибки (ошибок), что позволит пользователю оперативно их устранять.

Также в Инструкцию включены пп. 64 и 65, которые определяют особенности составления ЭСЧФ. При создании ЭСЧФ филиалом (не исполняющим налоговые обязательства организации ) в стр. 10 «Юридический адрес» ЭСЧФ проставляется автоматически и соответствует адресу, содержащемуся в справочнике «Филиалы», размещенном на Портале.

Более подробную информацию по теме ЭСЧФ, Вы найдете на портале gb.by: ЭСЧФ 2021

Источник