код операции 1010801 в разделе 7 декларации по ндс что это

03.08.202313.05.2023 admin 0 Comments

Как подтвердить льготу по НДС в разделе 7 — составляем реестр документов

Будьте готовы, что льготы, заявленные в декларации по НДС, придётся подтвердить. Налоговая вышлет требование о пояснениях, на которое нужно ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года направляйте в ответ электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС, тогда инспекция запросит только часть документов.

Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году

На льготы по НДС имеют право организации и предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью (ст. 56 НК РФ). Например, от НДС освобождены продажа некоторой медтехники, булочек в школьной столовой, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги и пр.

Если вы указали такие льготы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, ответить на которое нужно в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, последует штраф — 5 000 рублей за первое и 20 000 рублей за повторное нарушение.

При проверке льгот ФНС пользуется риск-ориентированным подходом. Это значит, что первоначально она не требует от компании все документы по льготным операциям. Для подтверждения льготы достаточно направить в налоговую реестр подтверждающих документов.

Как подать реестр документов, подтверждающих льготу

Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2020 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.

Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.

Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.

Критерии оценки риск-ориентированного подхода

Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:

СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.

Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.

Как заполнить реестр документов по НДС

Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:

Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду».
Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».

Пример реестра подтверждающих документов по НДС

Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий.
Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.

Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:

Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам

Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. 88 НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. 56 НК РФ.

Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.

По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.

Игнорировать требование налоговой мы не рекомендуем. Следует хотя бы направить письмо с отказом в представлении документов или представить пояснение с документом-обоснованием. Например, если вы продаёте необлагаемую медтехнику, таким документом будет регистрационное удостоверение.

Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:

«В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».

Тема: Декларация по НДС и покупка-продажа валюты (раздел 7)

Опции темы

Поиск по теме

Декларация по НДС и покупка-продажа валюты (раздел 7)

как раз придумали код 1010801.

И если в этом п.1 ст.39 идет речь об операциях «. связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики)» покупку валюты тоже надо в раздел 7?

и еще: первая графа это код 1010801

4- в любом случае прочерк?

В системе главбух отвечают примерно так:

Порядок отражения операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, в декларации по НДС законодательно не урегулирован
Сделки по купле-продаже валюты отражаются в графе 1 строки 010 раздела 7 по коду 1010801. В графе 2 указывается сумма сделки, в графах 3 и 4 поставляются прочерки. Такие правила следуют из пунктов 44.2–44.5 раздела XII Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н*

Согласна, что дурь про продажу валюты, об этом и аудиторам сказала. тоже заполнила 7 раздел, пока только по прибыли приходили требования с разъяснениями. жду продолжения. Как всегда сначало напишут закон, коды введут, а потом думают, что с этим делать. двоешники.

Хорошо, когда не знаешь, всякую дурь не делаешь лишнюю, итак куча работы.

А Главбух вообще не уважаю, по принципу ОБС работаем.

А вообще у каждого инспектора было свое мнение. Одна вообще сказала, что в графе 2 надо было ставить разницу от суммы покупки валюты минус сумма продажи
В варианте с фин.результатом есть хоть какая-то логика, хотя и извращенная. Сама по себе продажа валюты в налоговом учете доходом ведь не является, только положительный фин.рез. от нее (если он есть)

Источник

Раздел 7 декларации: нюансы заполнения

Автор: Карпова Е. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Этот раздел заполняют справочно, причем не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные разд. 7 не влияют.

Раздел заполняется при осуществлении операций, которые:

не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения);

не признаются объектом налогообложения;

не признаются реализованными на территории РФ;

связаны с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.

Алгоритм заполнения раздела 7 декларации

Сам раздел представляет собой таблицу с четырьмя колонками.

Код операции

Стоимость реализованных (переданных) товаров, (работ, услуг), без налога в рублях

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету, в рублях

Отдельно выделена строка (с кодом 010) для отражения сумм предоплаты «долгоиграющих» поставок (товаров, работ, услуг, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев).

Алгоритм заполнения раздела (налогоплательщиком либо налоговым агентом) изложен в п. 44 – 44.7 Порядка.

Графа 1

В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением 1 к Порядку. Например, операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ), имеют код 1010800; те из них, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ, – код 1010801.

При этом некоторых кодов операций здесь нет, что связано с законодательными изменениями и отсутствием своевременных корректив в Порядке.

Так, с 01.07.2019 вступили в силу нормы пп. 19 и 20 п. 2 ст. 146 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ), согласно которым не признаются объектом обложения НДС, соответственно, операции по передаче на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества и передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

С 01.10.2019 действуют нормы пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 26.07.2019 № 212-ФЗ), на основании которого не подлежат налогообложению банковские операции, указанные в данной норме.

В соответствии с пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ) не подлежат обложению НДС операции по оказанию региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) услуг по обращению с ТКО. Норма применяется в отношении операций по реализации таких услуг по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 01.01.2020.

При указанных обстоятельствах, то есть при отсутствии соответствующих кодов, ФНС выпустила дополнительные рекомендации. В Письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@ сказано, в частности, что до внесения соответствующих изменений в приложение 1 к Порядку на основании норм НК РФ необходимо отражать в разд. 7 за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

К сведению: в Письме № СД-4-3/22175@ налоговая служба уточнила, что до момента официального утверждения названных выше кодов использование налогоплательщиками кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

Графы 2, 3, 4

Согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по каждому коду операции налогоплательщиком либо налоговым агентом отражаются:

стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. 147, 148 НК РФ, п. 3, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС);

стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

При отражении операций,не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций (каждому из них) налогоплательщик заполняет показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

В графе 3 указывается (п. 44.4 Порядка):

стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками НДС.

В графе 4 отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, которые не подлежат вычету на основании п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ (п. 44.5 Порядка).

Обратите внимание: согласно пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) с 01.07.2019 суммы НДС по приобретенным (ввозимым) товарам (работам, услугам), в том числе по объектам ОС и НМА, используемым для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретения.

Положения названной нормы не применяются в отношении работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ. Суммы «входного» («ввозного») НДС по приобретению, предназначенному для таких операций, подлежат вычету (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). К исключениям относятся операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ.

Показатели в графах 3 и 4 налоговыми агентами не заполняются (ставятся прочерки).

При отражении операций, не признаваемых объектом налогообложения, а такжеопераций,местом реализации которых территория РФ не признается,в графе 1 под соответствующими кодами операций налогоплательщик приводит показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются – ставятся прочерки (п. 44.2 Порядка).

Авансы в счет поставок продукции с длительным циклом изготовления

В соответствии с п. 44.6 Порядка по строке 010 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

При получении такой предоплаты налогоплательщик-изготовитель товаров (работ, услуг) одновременно с декларацией представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 13 ст. 167 НК РФ (п. 44.7 Порядка).

Источник

Приложение N 1. Коды операций

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 36н в приложение внесены изменения, вступающие в силу, начиная с представления налоговой декларации по НДС за второй квартал 2010 г.

Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость,
утв. приказом Минфина РФ
от 15 октября 2009 г. N 104н

С изменениями и дополнениями от:

ГАРАНТ:

О кодах операций см. письма ФНС России

Раздел I. Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Статья 146 Кодекса, пункт 2

Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 1

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 2

Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 3

Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 4

Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 5

Реализация земельных участков (долей в них)

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 6

Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 7

Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 8

Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 9

Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования

Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 10

Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации

Статья 149 Кодекса, пункт 1

Реализация следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 1

Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из бюджета)

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 2

Реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 3

Реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 4

Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 5

Реализация услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 6

Реализация услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот за проезд, утвержденных в установленном порядке; морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7

Реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации)

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 8

Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 9

Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 10

Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 11

Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12

Реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 13

Реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 14

Реализация ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ)

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 15

Реализация работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 16

Реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами)

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 17

Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 18

Реализация товаров (работ услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 19

Реализация оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, к которым относятся: услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов, указанных в абзаце третьем подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса; реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно- развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности; реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 20

Реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 29

Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги)

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 30

Передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами ХХII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Статья 149 Кодекса, пункта 3, подпункт 31

Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 21

Реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 22

Реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 23

Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, услуг по оказанию протезно-ортопедической помощи

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 24

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 25

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 26

Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 1

Реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, определенными подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Кодекса

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 2

Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3

Операции по оказанию услуг, связанных с обслуживанием банковских карт

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3.1

Операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 4

Осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 5

Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 6

Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 7

Организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 8

Проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 8.1

Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа: реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 9

Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 10

Внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 11

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 12

Реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 13

Оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 14

Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 16

Выполнение организациями научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются виды деятельности, предусмотренные подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 16.1

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 18

Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 19

Реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 20

Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 22

Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 23

Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 25

Операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 26

Проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 27

Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах

Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 28

Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов

Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению

Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению

Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса. К таким работам (услугам) относятся работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2

Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3

Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4

Реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 5

Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6

Реализация товаров (работ, услуг) (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 7

Реализация товаров (работ, услуг) (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 7

Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 8

Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9

Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов

Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 10

Реализация товаров (работ, услуг) (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации

Статья 165 Кодекса, пункт 12

Реализация товаров (работ, услуг) (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации

Статья 165 Кодекса, пункт 12

Реализация работ (услуг), поименованных в статье 4 Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23 марта 2007 г.

Раздел IV. Операции, осуществляемые налоговыми агентами

Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, а также реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов

Статья 161 Кодекса, пункт 1

Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, за исключением реализации работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов

Статья 161 Кодекса, пункт 1

Услуги органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления, а также реализация (передача) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования

Статья 161 Кодекса, пункт 3

Реализация на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

Статья 161 Кодекса, пункт 4

Реализация товаров, передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

Статья 161 Кодекса, пункт 5

Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6 статьи 161 Кодекса, на момент исключения судна из Российского международного реестра судов или невключение судна в Российский международный реестр в течение 45 дней с момента перехода права собственности от налогоплательщика к заказчику

Статья 161 Кодекса, пункт 6

Раздел V. Операции по объектам недвижимости