оплата вынужденного простоя код дохода ндфл
НДФЛ и страховые взносы при оплате времени простоя
Простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя, оплачивается в размере 2/3 оклада, рассчитанного пропорционально времени простоя. При этом следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
НДФЛ при оплате простоя
По мнению Минтруда, оплата времени простоя производится в дни выплаты заработной платы, установленные в организации (письмо от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).
Поэтому оплата времени простоя не является оплатой труда.
Поскольку доход в виде оплаты простоя не относится к доходам в виде оплаты труда, он считается фактически полученным в момент выплаты (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Удержание НДФЛ производится работодателем в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).
При этом отметим, что представители трудовой инспекции считают иначе.
По их мнению, оплата простоя — часть зарплаты. Поэтому, например, он включается в средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, оплата времени простоя как составная часть заработной платы также должна исчисляться с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок.
Страховые взносы при оплате простоя
Компенсации — это выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса).
На это указал Минфин в письме от 25.08.2020 № 03-04-05/74451.
Оплата организацией времени вынужденного простоя как выплата в рамках трудовых отношений облагается страховыми взносами в общем порядке на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.
Какой код дохода указать в 2-НДФЛ при оплате простоя?
В соответствии с ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ простоем признается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.
На основании ч. 2 ст. 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.
То есть оплата простоя является не заработной платой, а гарантийной выплатой, поскольку не относится к окладной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты и производится за период, в который работник фактически не исполняет трудовые обязанности. Такого мнения придерживаются и суды.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».
Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, который выплачивается налогоплательщику, в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ не предусмотрен, то следует использовать код дохода 4800 «Иные доходы».
Таким образом, поскольку в данном Приказе не предусмотрен код вида дохода для выплаченных сумм по оплате простоя, организации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ данный вид выплат следует включить в код дохода 4800 «Иные доходы».
Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с оплаты вынужденного простоя
Минфин разъяснил, надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при оплате работникам времени вынужденного простоя.
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. При этом работодатели обязаны удержать с указанной суммы НДФЛ.
Кроме того, выплаты за период простоя не по вине работодателя и работников не могут признаваться компенсационными выплатами, поскольку не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
При этом перечень не облагаемых страховыми взносами сумм в статье 422 НК РФ не содержит выплаты работникам за период простоя.
Это значит, что оплата организацией времени вынужденного простоя облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата в рамках трудовых отношений.
О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции, работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя.
В случаях простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, допускается временный перевод сотрудника без его согласия на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя. Такой перевод допускается на срок до одного месяца (ст. 72.2 ТК РФ). При этом простой предприятия не освобождает работодателя от выплаты сотрудникам заработной платы, не оплачивается только время простоя, произошедшего по вине работника.
Если работодатель задержит выплату зарплаты на срок более 15 дней, работник имеет право приостановить работу на весь период до выплаты долга. Для этого достаточно известить работодателя в письменной форме (ст. 142 ТК РФ). В период приостановления работы работник вправе в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте. В это время за работником сохраняется средний заработок. Если работодатель будет заставлять такого сотрудника продолжать работу под угрозой увольнения, подобный труд будет считаться принудительным.
Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
НДФЛ и страховые взносы при оплате времени простоя
Простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя, оплачивается в размере 2/3 оклада, рассчитанного пропорционально времени простоя. При этом следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
НДФЛ при оплате простоя
Оплата времени простоя облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса).
При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса).
По мнению Минтруда, оплата времени простоя производится в дни выплаты заработной платы, установленные в организации (письмо от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).
В то же время оплата простоя по своей природе является не заработной платой.
По мнению судов это гарантийная выплата, поскольку она не относится к тарифной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты, и производится за период, в который работник фактически не исполняет трудовые обязанности (апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-9885/14).
Поэтому, оплата времени простоя не является оплатой труда.
Поскольку доход в виде оплаты простоя не относится к доходам в виде оплаты труда, он считается фактически полученным в момент выплаты (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Удержание НДФЛ производится работодателем в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).
При этом отметим, что представители трудовой инспекции считают иначе.
По их мнению, оплата простоя – часть зарплаты. Поэтому, например, он включается в средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, оплата времени простоя как составная часть заработной платы также должна исчисляться с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок.
Страховые взносы при оплате простоя
В то же время при решении вопроса о том, надо ли уплачивать страховые взносы при оплате простоя, Минфин не признал эту оплату компенсационной.
Компенсации – это выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса).
Выплаты работникам, произведенные за период простоя, по мнению Минфина, не могут признаваться компенсационными выплатами. Поскольку они не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей.
При этом специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм, который является исчерпывающим, выплат за период простоя, в статье 422 Налогового кодекса не предусмотрено.
Оплата организацией времени вынужденного простоя как выплата в рамках трудовых отношений облагается страховыми взносами в общем порядке на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выбор читателей
С 27 сентября 2021 – новое в удержании из зарплаты
Семь важных изменений в учете и налогах с 1 октября 2021 года
Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование