бухгалтерский учет кодов маркировки
Учет расходов на маркировку товаров
Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, все расширяется. У участников оборота этих товаров появляются новые обязанности. Так, потребуется приобрести сканеры для считывания кодов, подготовить онлайн-кассу к работе с маркированными товарами, покупать сами знаки маркировки. При этом расходы, относящиеся к работе с маркированными товарами, вы сможете учесть по налогу на прибыль. На это обратил внимание Минфин в письме от 18.05.2021 г. № 03-03-05/37826.
Расходы при работе с маркированными товарами, должны быть подтверждены и обоснованы
Оборот маркированных товаров существует уже несколько лет. Товары приобретают статус маркируемых в 2 этапа: сначала в виде эксперимента, затем маркировка становится обязательной. Эти этапы уже прошли, в том числе: лекарственные препараты, табак, молочная продукция, обувь, фотоаппараты, меховые изделия, шины. Планируется, что 2024 году единая система маркировки охватит все отрасли промышленности — от сигарет и лекарств до одежды и детского питания.
Несмотря на все возрастающее количество участников оборота маркируемых товаров, разъяснений чиновников о том, как им учитывать свои расходы, появляющиеся в связи с выполнением новых обязанностей, практически нет.
Минфин обращает внимание, что расходы, возникающие при торговле маркированными товарами, как и все остальные расходы, должны быть: экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение доходов
А вот предоставление участникам оборота маркированной продукции дополнительных налоговых вычетов, эквивалентных затратам на оплату услуг оператора информационной системы за маркировку товаров, чиновники Минфина считают нецелесообразным. Не планируют они вводить и особые правила учета отдельных видов затрат, связанных с использованием оборудования для маркировки продукции (письмо Минфина от 18.05.2021 г. № 03-03-05/37826).
Учет расходов, связанных с продажей маркированных товаров
С 1 июля 2019 г. организации, участвующие в обороте маркированных товаров, несут новые расходы – на покупку кодов маркировки. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.05.2019 № 577 плата за услугу по предоставлению кода маркировки составляет 50 копеек за 1 код маркировки без учета НДС.
Плату за услугу по предоставлению кода маркировки можно учесть в составе материальных, отнеся их к расходам на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса). Соответственно, фирмы на УСН также смогут учесть их в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Расходы на покупку недорогого оборудования, необходимого для маркировки товаров, работы с информационной системой маркировки и расходных материалов к нему, учитывайте по общим правилам, в составе материальных расходов (ст. 254 Налогового кодекса).
Если стоимость этого оборудования для маркировки превысит 100 тыс. рублей, его надо учитывать в составе амортизационного. Расходы на покупку такого оборудования списываются через амортизацию.
Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и другие аналогичные, необходимые для обновления программного обеспечения, чтобы участвовать в системе ЭДО по маркированным товарам, следует учитывать в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25, 26, 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса).
Все об этапах маркировки товаров читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как работать с маркировкой обуви в «1С:Бухгалтерии 8»
Как настроить «1С:Бухгалтерию 8» (ред. 3.0), промаркировать остатки, отразить приобретение и реализацию маркированной обувной продукции, рассказывают эксперты 1С.
Примечание:
Новости и материалы об обязательной маркировке обуви см. в рубрике «Маркировка обуви».
Для корректной работы с маркированной обувью все участники оборота обувной продукции (производители, импортеры, розничные и оптовые продавцы) должны зарегистрироваться в Государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (единой национальной системе маркировки и прослеживания продукции «Честный знак» ).
Помимо этого, участникам оборота потребуется приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП), подключить и настроить электронный документооборот (ЭДО) с поставщиками и покупателями обувной продукции, подключить и настроить оборудование для сканирования кодов маркировки (Data Matrix кодов), а также обновить программное обеспечение.
Примечание:
* Об интеграции с национальной системой маркировки «Честный знак», а также о других государственных информационных системах см. в статье «Государственные информационные системы: как с ними работать».
1С:ИТС
Подробнее о том, какие виды обувных товаров нужно маркировать, о правилах маркировки обуви см. в справочнике «Маркировка товаров и ГИС» раздела «Консультации по законодательству». О правовом регулировании обмена электронными документами, об обмене электронными счетами-фактурами и универсальными передаточными документами (УПД), как начать обмен электронными документами, см. в справочнике «Электронный документооборот» раздела «Инструкции по учету в программах 1С».
Обратите внимание, что для автоматизации бизнес-процессов производства и торговли обувной продукцией в различных масштабах предназначены специализированные программные продукты (например, «1С:ERP Управление предприятием 2», «1С:Комплексная автоматизация 8», «1С:Розница 8», «1С:Управление торговлей 8»). Тем не менее, представители малого бизнеса, торгующие обувью оптом и в розницу, успешно могут использовать «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0, где также поддержана интеграция с ИС МП «Честный знак» и основные операции, связанные с оборотом обувной продукции.
Рассмотрим на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, какие настройки необходимо выполнить в программе, прежде чем начинать работу с маркировкой обуви в соответствии с Правилами маркировки обувных товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 (в ред. Постановления Правительства РФ от 29.02.2020 № 216), как промаркировать остатки обуви, и каким образом отразить ее приобретение и реализацию.
Настройка 1С:Бухгалтерии 8 для работы с маркировкой обуви
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 функциональность по маркировке обуви включается в разделе Администрирование. По гиперссылке Интеграция с ИС МП (обувь, табак. ) осуществляется переход в форму Настройки интеграции с ИС МП, где необходимо установить флаг Вести учет обувной продукции.
После этого в программе в группе Сервис раздела Администрирование появляется ссылка Обмен с ИС МП (обувь, табак. ), по которой осуществляется переход в форму Обмен с ИС МП (обувная продукция) и ИС МОТП (табачная продукция).
Рис. 1. Рабочий стол по работе с маркированными товарами
Из рабочего места выполняется доступ ко всем функциям взаимодействия с системой маркировки: настройки; эмиссия и списание кодов маркировки; ввод в оборот и вывод из оборота маркированной продукции; перемаркировка. Также из рабочего места можно перейти к документам ЭДО по оптовым закупкам и продажам.
Сведения об OmsId* (идентификаторе СУЗ) находятся в личном кабинете ИС МП «Честный знак». Чтобы найти в личном кабинете информацию об идентификаторе СУЗ, пользователю следует:
Для выполнения окончательных настроек необходимо перейти по гиперссылке Настройки интеграции с ИС МП в форму Настройки обмена с СУЗ ИС МП и открыть карточку настроек для созданной СУЗ. В форме настроек обмена следует указать серийный номер токена СУЗ и проверить подключение к ИС МП «Честный знак» (рис. 2).
Рис. 2. Настройка обмена с СУЗ
Второе изменение, которое произойдет в программе после включения функциональности по маркировке обуви: появится новое поле Маркировка и контроль в карточке номенклатуры (рис. 3).
Рис. 3. Карточка номенклатуры
В поле Маркировка и контроль необходимо указать принадлежность номенклатурной позиции к товарной группе, оборот которой подлежит контролю со стороны государства. Товарная группа выбирается из предлагаемого программой списка (список со временем будет расширяться в соответствии с вступлением в силу норм об обязательной маркировке товаров). В нашем случае выбирается Обувная продукция (ИС МП).
На этом настройка обмена с ГИС МП в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 закончена.
Маркировка остатков обуви
До 01.09.2020 необходимо промаркировать обувную продукцию, которая введена в оборот до 01.07.2020, но не была реализована (пп. «е» п. 2 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 в ред. Постановления Правительства РФ от 29.02.2020 № 216). Иными словами, до 01.09.2020 необходимо промаркировать остатки обуви, которые хранятся на складе.
Для маркировки остатков обуви в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 необходимо выполнить несколько этапов:
Пример
ООО «СОФТЕХНО» покупает и продает обувь, является участником оборота обувной продукции.
В феврале 2020 года ООО «СОФТЕХНО» маркирует остатки обуви в количестве:
Маркированные остатки продаются оптом и в розницу.
Чтобы промаркировать остатки обуви, необходимо знать точное количество пар обуви, хранящееся на складе. Для проведения инвентаризации товаров, материалов и продукции на оптовых и розничных складах в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 предназначен документ Инвентаризация товаров (раздел Склад). В созданном новом документе на закладке Товары указывается список номенклатурных позиций по данным инвентаризации. Список обувной продукции и количество пар можно автоматически заполнить по данным бухгалтерского учета по кнопке Заполнить. При наличии отклонений следует вручную скорректировать фактическое количество обуви по данным инвентаризации, а затем на основании инвентаризации отразить в учете оприходование излишков обуви либо списание отсутствующего товара.
1С:ИТС
Подробнее об инвентаризации товаров на складе и учете выявленных излишков см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» раздела «Инструкции по учету работе в программах 1С».
На рабочем столе по работе с маркированными товарами необходимо создать новый документ Маркировка товаров ИС МП из группы Производство (рис. 4).
Рис. 4. Маркировка товаров ИС МП
Закладка Основное документа Маркировка товаров ИС МП заполняется следующим образом:
Табличная часть документа на закладке Товары заполняется автоматически на основании указанного документа Инвентаризация товаров (рис. 4).
Пиктограммы (иконки) признака маркированной продукции окрашены красным цветом. Это означает, что пока остатки обуви не промаркированы. Документ следует сохранить и закрыть на некоторое время.
На рабочем столе по работе с маркированными товарами в группе Производство произошли следующие изменения: гиперссылки Заказы на эмиссию кодов маркировки СУЗ и Маркировка товаров ИС МП стали активными.
Чтобы сформировать заказы на эмиссию кодов маркировки СУЗ, следует перейти по гиперссылке Заказы на эмиссию кодов маркировки СУЗ (или по гиперссылке оформите, расположенной рядом). Новый документ Заказ на эмиссию кодов маркировки СУЗ сформируется на основании документа Маркировка товаров ИС МП по кнопке Обработать. В табличной части документа автоматически будут заполнены поля Номенклатура; Количество; Упаковка; Ед. изм.
Для выпуска (эмиссии) кодов маркировки сначала необходимо получить коды GTIN* на остатки обуви (без кодов GTIN невозможно эмитировать коды маркировки).
Для получения кодов GTIN на остатки обуви через ИС МП «Честный знак» достаточно выполнить описание каждой номенклатуры обуви в упрощенном порядке. Упрощенный порядок сводится к четырем признакам описания обуви:
Табличную часть документа Заказ на эмиссию кодов маркировки СУЗ следует дозаполнить в соответствии с упрощенным порядком: указать вид обуви, способ ввода в оборот и код ТНВЭД. Незаполненным останется только столбец GTIN.
Когда описание остатков обуви будет завершено, следует перейти по гиперссылке запросите GTIN на остатки, расположенной в верхней части документа.
После успешного обмена с ИС МП «Честный знак» в табличной части документа Заказ на эмиссию кодов маркировки СУЗ появятся коды GTIN, а статус гиперссылки изменится и примет значение GTIN на остатки получены. Далее следует перейти по появившейся гиперссылке запросите коды маркировки.
По завершении очередного этапа обмена с ИС МП «Честный знак» статус гиперссылки изменится и примет значение Коды маркировки эмитированы (рис. 5).
Рис. 5. Эмиссия кодов маркировки на остатки обуви
Теперь, когда коды маркировки получены, следует перейти по активной гиперссылке Маркировка товаров ИС МП (или по соседней гиперссылке отработайте), расположенной на рабочем столе по работе в группе Производство.
На закладке Товары документа Маркировка товаров ИС МП следует перейти в форму подбора и проверки обувной продукции по соответствующей гиперссылке. На этом этапе каждой паре обуви присваивается свой уникальный код маркировки. Для этого требуется просканировать 2D-сканером каждый Data Matrix код. После того как коды маркировки присвоены всем остаткам обуви, по кнопке Завершить подбор осуществляется возврат в документ Маркировка товаров ИС МП. Теперь пиктограммы (иконки) признака маркированной продукции на закладке Товары поменяли цвет на зеленый. Это означает, что остатки обуви успешно промаркированы.
Далее следует перейти по гиперссылке передайте данные. На этом шаге в ИС МП «Честный знак» передается информация о том, что коды маркировки введены в оборот, а остатки обуви готовы к реализации. После успешного обмена с ИС МП статус гиперссылки меняется и принимает значение Коды маркировки введены в оборот (рис. 6).
Рис. 6. Введение в оборот кодов маркировки
Реализация и поступление маркированной обуви
Маркированные остатки обуви можно продать, как в розницу, так и оптом.
Розничная продажа обуви отражается в программе документом Розничные продажи (чеки) (раздел Продажи).
При создании нового документа Чек следует просканировать 2D-сканером коробки (ярлыки) с нанесенным кодом маркировки. При этом табличная часть на закладке Товары и услуги в документе заполняется автоматически.
Зеленый цвет пиктограмм, расположенных рядом с наименованием обуви, означает, что номенклатура заполнена корректно (рис. 7).
Рис. 7. Розничная продажа маркированной обуви
Коды маркировки при розничных продажах передаются в ИС МП в составе чека ККТ через оператора фискальных данных.
Отражение операций закупки и оптовой продажи (в том числе производителем или импортером) маркированной продукции осуществляется с использованием электронных счетов-фактур или универсальных передаточных документов (УПД).
Информация о кодах маркировки продукции указывается в составе электронного документа.
Оптовая продажа маркированной обуви отражается документом Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи).
Документ следует заполнить любым удобным способом (например, на основании Счета покупателю). Пиктограммы, расположенные рядом с наименованием обуви, окрашены в красный цвет, поскольку коды маркировки пока не подобраны. После заполнения документа следует перейти по гиперссылке Подобрать и проверить обувную продукцию. Открывается форма подбора и проверки обувной продукции. На этом шаге требуется просканировать Data Matrix коды, чтобы идентифицировать каждую пару обуви.
После записи документа по кнопке можно просмотреть электронный документ с помощью одноименной команды, вызываемой по кнопке ЭДО.
В форме УПД в нижней части документа отображается раздел Номера средств идентификации товаров, где выводятся Data Matrix коды.
Напоминаем, что электронный документ, представляет собой два связанных вместе файла (Титул продавца и Титул покупателя). Чтобы списать коды маркировки у продавца и отразить смену владельца обувной продукции в ИС МП, электронный УПД должен быть подписан с двух сторон.
Подписанный электронной подписью электронный документ (Титул продавца) отправляется покупателю посредством ЭДО.
У покупателя на основании полученного электронного документа в учетной системе появляется новый непроведенный документ Поступление (акт, накладная) (раздел Покупки). С помощью помощника Сопоставление номенклатуры справочник Номенклатура можно заполнить данными из электронного документа продавца.
Далее покупателю требуется установить соответствие Data Matrix кодов, которые нанесены на упаковки обуви, и кодов, указанных в УПД. Для этого следует перейти в форму Проверка поступившей обувной продукции по одноименной гиперссылке, расположенной над табличной частью документа поступления. Для заполнения формы проверки покупатель должен просканировать каждую коробку обуви (каждый ярлык).
После успешной проверки кодов маркировки покупатель подписывает электронный документ (Титул покупателя) и отправляет его оператору ЭДО. Информация о смене владельца кодов маркировки передается в ИС МП «Честный знак». Об электронном документообороте при работе с маркированным товаром в «1С:Предприятии» читайте в материале «ЭДО при работе с маркированным товаром в 1С».
Вывод из оборота
В практике случается, что коды маркировки могут быть утрачены или испорчены. Для отражения таких ситуаций в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) предназначен документ Списание кодов маркировки ИС МП, который доступен в группе операций Склад на рабочем столе по маркировке обуви. В табличной части документа на закладке Товары следует указать номенклатуру и причину списания (Испорчен или Утерян), после чего передать информацию в ИС МП.
От редакции. В 1С:Лектории 13.02.2020 состоялась лекция «Маркировка обуви: поэтапное введение, как маркировать остатки, поддержка в решениях 1С» с участием специалистов ЦРПТ и экспертов 1С. Видеозапись доступна для просмотра всем желающим на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория . 14.05.2020 состоится лекция «Маркировка обуви. Прямой обмен, работа с каталогом. Комиссионная и дистанционная торговля». Подробнее об условиях участия см. на странице 1С:Лектория .
Обязательная маркировка в 1С: новые товарные группы и прямой обмен сведениями
Внедрение обязательной маркировки товаров и поддержка в 1С
Продолжается внедрение государственной информационной системы маркировки и прослеживаемости продукции (ИС МП «Честный знак»).
Поэтапно расширяется и перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке:
В 1С:Лектории регулярно проводятся лекции, посвященные вопросам маркировки различных товаров, поддержке в 1С с участием представителей ЦРПТ и экспертов 1С:
По общему правилу для передачи информации о маркированном товаре в систему маркировки используется электронный документооборот (ЭДО) с применением универсального передаточного документа (УПД). О применении ЭДО при работе с маркированным товаром в программах 1С см. в статье «ЭДО при работе с маркированным товаром в 1С».
Участники оборота маркированных товаров, которые по какой-то причине не используют ЭДО (например, сделка носит разовый характер), теперь могут обмениваться данными с системой маркировки напрямую из программ 1С, в том числе из «1С:Бухгалтерии 8».
Начиная с версии 3.0.77.78 в программе появилась возможность передавать коды маркировки в ИС МП «Честный знак» на основании документа реализации. А начиная с версии 3.0.78 можно отражать поступление кодов маркировки с помощью прямого обмена между участниками, не использующими ЭДО.
Кроме того, в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.78 добавлены новые товарные группы для обязательной маркировки на всех этапах оборота в информационной системе «Честный знак».
Новые товарные группы для обязательной маркировки
Чтобы начать работу с новыми видами товаров, подлежащих обязательной маркировке, в программе потребуется установить настройки.
Из раздела Администрирование следует перейти по гиперссылке Интеграция с ИС МП (обувь, одежда, табак. ) в одноименную форму (рис. 1).
Рис. 1. Настройки интеграции с ИС МП
Если до этого в программе учет маркированных товаров не велся, необходимо установить флаг Вести учет маркируемых товаров.
Рис. 2. Карточка номенклатуры для маркируемого товара
Передача кодов маркировки напрямую в ИС МП
Начиная с версии 3.0.77.78 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность прямого обмена с ИС МП «Честный знак» для передачи кодов маркировки на основании документа реализации, когда между участниками сделки не используется ЭДО. На текущий момент такой вариант обмена с системой маркировки может применяться при комиссионной торговле маркированными товарами. Также прямой обмен можно применять, если маркируемый товар будет использоваться покупателем в личных целях (не для продажи).
Примечание:
* Как настроить «1С:Бухгалтерию 8» (ред. 3.0), промаркировать остатки, отразить приобретение и реализацию маркированной обувной продукции, см. в статье «Как работать с маркировкой обуви в «1С:Бухгалтерии 8″».
Для участников оборота маркированных товаров в подвале формы документа Реализация (акт, накладная) теперь доступна ссылка, перейдя по которой можно создать документ отгрузки товаров для передачи в ИС МП. При этом пользователю также доступна и ссылка, перейдя по которой можно настроить ЭДО и начать обмен электронными документами с покупателем.
Если ЭДО с покупателем не планируется, то следует создать специальный документ Отгрузка товаров ИС МП, перейдя по соответствующей ссылке. Данный документ не содержит бухгалтерских проводок и предназначен исключительно для передачи кодов маркировки в ИС МП «Честный знак».
Документ Отгрузка товаров ИС МП заполняется автоматически на основании документа реализации и состоит из закладок Основное и Товары.
На закладке Основное документа Отгрузка товаров ИС МП указывается основная информация о продаже товара покупателю: дата и номер первичного документа, сведения о грузоотправителе и грузополучателе (рис. 3).
Рис. 3. Отгрузка товаров ИС МП, закладка «Основное»
Если покупатель будет использовать обувь в личных целях (не для продажи), то следует установить флаг Отгрузка неучастнику.
На закладке Товары документа Отгрузка товаров ИС МП в табличной части указываются сведения о проданных товарах: наименование, статус проверки кодов маркировки, количество, цена, ставка НДС, общая стоимость с учетом НДС (рис. 4).
Рис. 4. Отгрузка товаров ИС МП, закладка «Товары»
При создании документа Отгрузка товаров ИС МП в поле Статус устанавливается значение Черновик. Чтобы отправить данные в ИС МП «Честный знак», следует перейти по гиперссылке передайте данные.
После успешной передачи кодов маркировки в ИС МП статус документа меняется и принимает значение Подтвержден (обработан получателем). Данный статус документа отгрузки также автоматически отражается в подвале документа-основания Реализация (акт, накладная). На этом цикл прямого обмена с ИС МП при передаче кодов маркировки завершается.
Напоминаем, что основным рабочим местом (рабочим столом), где собраны все актуальные задачи пользователя по работе с маркированными товарами, является панель обмена с ИС (раздел Администрирование).
После передачи данных в систему маркировки в панели обмена появляется активная гиперссылка Отгрузка товаров ИС МП, по которой можно перейти в список документов Отгрузка товаров ИС МП (он же журнал документов прямого обмена с ИС МП «Честный знак»), где документы отгрузки в списке группируются в хронологическом порядке. Здесь также можно наблюдать за этапами обмена и за изменениями статусов документов.
Поступление кодов маркировки без ЭДО
Как мы писали выше, для передачи информации о маркированном товаре в систему маркировки по общему правилу применяется ЭДО, но те пользователи, которые по каким-то причинам в настоящий момент его не используют, начиная с версии 3.0.78 «1С:Бухгалтерии 8» могут получать коды маркировки при поступлении товаров от контрагентов с помощью прямого обмена с ИС МП.
Документ Приемка товаров ИС МП состоит из закладок Основное и Товары. На закладке Основное документа Приемка товаров ИС МП указана основная информация об отгрузке товара продавцом: дата и номер первичного документа, сведения о грузоотправителе и грузополучателе, вид продукции (например, Духи и туалетная вода).Для проверки маркированной продукции следует перейти по гиперссылке Проверить маркированную продукцию на закладке Товары. В открывшейся форме проверки необходимо просканировать коды маркировки поступившей продукции и сопоставить товарные позиции с кодами маркировки. Для этого потребуется выбрать существующую номенклатуру из справочника Номенклатура или создать новые элементы справочника.
После успешного завершения процедуры сопоставления необходимо зарегистрировать новый документ поступления маркированных товаров для отражения в учете. Для этого на закладке Основное документа Приемка товаров ИС МП следует перейти по гиперссылке Оформить и указать вид Поступление товаров и услуг. В открывшемся новом документе Поступление (акт, накладная) следует заполнить табличную часть и нажать на кнопку Провести и закрыть.
Если документ поступления уже создан в учетной системе, то его следует указать на закладке Основное документа Приемка товаров ИС МП, перейдя по гиперссылке Выбрать.
Чтобы подтвердить поступление маркированной продукции, следует перейти по гиперссылке подтвердите поступление. Статус документа Приемка товаров ИС МП изменится на значение Подтвержден, а продавец получит подтверждение передачи кодов маркировки.