форма реорганизации ликвидация код форма реорганизации ликвидация код для ип
Приложение N 3. Коды, определяющие налоговый период, коды форм реорганизации и код ликвидации организации и коды места представления декларации в налоговый орган
Коды, определяющие налоговый период
I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации
за январь при реорганизации (ликвидации) организации
за февраль при реорганизации (ликвидации) организации
за март при реорганизации (ликвидации) организации
за апрель при реорганизации (ликвидации) организации
за май при реорганизации (ликвидации) организации
за июнь при реорганизации (ликвидации) организации
за июль при реорганизации (ликвидации) организации
за август при реорганизации (ликвидации) ликвидации организации
за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации
за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации
за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации
за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Разделение с одновременным присоединением
Коды места представления декларации в налоговый орган
По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика
По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения налогового агента
По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Код ликвидации в декларации по УСН
kod_likvidacii_v_deklaracii_po_usn.jpg
Похожие публикации
Ликвидация компании или закрытие ИП не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций за прошедший период. Упрощенная система – не исключение. Компании и ИП, отчитывающиеся по УСН в последний раз, в декларации должны проставить специальные коды, указывающие на ликвидацию.
Какую использовать форму
По «упрощенке» форма декларации, используемая в 2020 году, и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Ликвидирующиеся компании и закрывающиеся ИП заполняют такую же отчетность, что и все остальные плательщики единого налога при УСН. Последним налоговым периодом при этом будет период с 1 января текущего года до дня внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (или о прекращении ИП – в ЕГРИП).
Как отразить ликвидацию в декларации
То, что декларация является последней, и причиной этого является ликвидация, отражается на титульном листе отчета.
Для этого организации заполняют поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)». Если в ИФНС подается форма по ликвидации, код в декларации по УСН в этой ячейке должен быть указан в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения.
В обычном случае, при подаче очередного отчета, это поле:
Таким образом, чтобы показать закрытие компании, нужно записать в отведенном поле специальный код.
Кроме того, ликвидация отражается и в поле налогового периода. Рассмотрим заполнение подробнее.
Код ликвидации в декларации по УСН
Кодировка, применяемая в случаях ликвидации компании или при закрытии ИП, приведена в Приложениях 1 и 3 к Порядку заполнения УСН-декларации.
Ликвидация юрлица
В соответствии с действующими правилами ликвидирующиеся компании заполняют декларацию так:
Остальные показатели указываются как обычно.
Код при закрытии ИП в декларации УСН
Остальные поля формы остаются без изменений – все показатели отражаются, как и при ведении деятельности.
Подать декларацию при ликвидации организациям и ИП нужно не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП записи о прекращении деятельности (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.
О том, что отчет последний, налоговики поймут по специальным кодам. Отдельно представлять к декларации по УСН пояснения о том, что компания или ИП закрывается, не требуется.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Ликвидация и реорганизация: справочник по отчетности
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется ст. 49 НК РФ, а при ее реорганизации — ст. 50 НК РФ.
В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков.
Каковы порядок и сроки подачи налоговых деклараций при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.
Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ.
Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:
Согласно п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
Как налогоплательщикам определить последний налоговый период?
Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в ст. 55 НК РФ.
Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Налоговый период — календарный год
Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации
Последний налоговый период
До конца календарного года
Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в течение календарного года
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания
Налоговый период — квартал
Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ:
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации
Последний налоговый период
Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном квартале
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация
Налоговый период — месяц
Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.4 ст. 55 НК РФ:
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации
Последний налоговый период
Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном календарном месяце
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?
В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Согласно позиции контролирующих органов (см. письмо Минфина от 13.09.2012 № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 № ЕД-4-3/104@) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:
В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?
Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.
Недавно налоговая служба выпустила Письмо от 02.07.2019 № СД-4-3/12868@ по вопросу представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, что рекомендации, изложенные в письме, подойдут и для иных случаев реорганизации, а также ликвидации организации.
По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.
Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за годом реорганизации (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если 28?е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, если организация была реорганизована 5 сентября 2019 года, то декларация за последний налоговый период (с 1 января по 5 сентября 2019 года) должна быть представлена не позднее 30 марта 2020 года.
Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
В пункте 3 ст. 398 НК РФ говорится, что декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Срок уплаты налога для организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может быть установлен ранее срока представления декларации (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
В связи с тем, что налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ), декларацию по НДС налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25?го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 5 ст. 174 НК РФ).
Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?
С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.
Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:
Коды в форме реорганизации (ликвидации) в декларации УСН
kody_likvidacii.jpg
Похожие публикации
При заполнении страницы Титульного листа в декларации по УСН необходимо проставить шифровые обозначения места сдачи документа и данные о произведенной реорганизации. Коды в форме реорганизации (ликвидации) в декларации УСН проставляются, если бланк заполнен и передан в контролирующий орган за реорганизованную компанию. При обычной сдаче декларации вместо кода в ячейках ставятся прочерки.
При проведении реорганизации декларация УСН может составляться правопреемниками. В этом случае особое внимание надо обратить на кодировки, вносимые в графы «По месту нахождения (учета)» и «Форма реорганизации». В стандартной ситуации место учета обозначается предпринимателями шифром 120, юридическими лицами – 210. Для правопреемников реорганизованных фирм выделен код 215. Наличие такого цифрового обозначения требует указывать в верхней части страницы ИНН и КПП, присвоенные компании-правопреемнику. В поле, отведенное для наименования налогоплательщика, прописывается название реорганизованной компании. Такая норма закреплена п. 2.6 Порядка заполнения декларации УСН из Приказа ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Форма реорганизации, ликвидации: код в декларации УСН
Кодовые обозначения по реорганизованным компаниям берутся из Приложения 3 к Порядку заполнения (утвержденному приказом № ММВ-7-3/99@).
Если предприятие было ликвидировано, то в отведенном для кода поле проставляется цифра «0».
При процедуре реорганизации декларация может быть подана реорганизованной структурой или ее правопреемником. В первом случае документ сдается с кодом места учета 210 до даты реорганизации. Этот день определяется по моменту внесения записи в ЕГРЮЛ, подтверждающей прекращение хозяйственной деятельности реорганизуемой компанией.
Если дата реорганизации наступила, а декларация подана не была, эта обязанность переходит к правопреемнику (код места учета 215). На Титульном листе необходимо обозначить, какая процедура стала причиной подачи документа правопреемником. Для этого используются такие коды в форме реорганизации (ликвидации) в декларации УСН:
Процедура реорганизации регулируется ст. 57 ГК РФ. Регламентация вопроса появления у субъектов хозяйствования статуса правопреемника относится к ст. 50 НК РФ. Очевидна зависимость от формы реорганизации (ликвидации) кода в декларации УСН:
Вид реорганизации юрлица напрямую зависит от характера реализованных мероприятий:
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Как сдать отчетность при ликвидации или реорганизации
Чтобы избежать штрафов и проблем с госорганами, учитывайте некоторые особенности при сдаче отчетности по ликвидированным и реорганизованным компаниям.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность при ликвидации сдается в два этапа.
ФНС утверждены формы:
Показатели этой отчетности не отличаются от показателей обычной бухгалтерской отчетности.
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь:
Налоговая отчетность
Сдайте декларацию до того, как ликвидация завершится. В ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности организации.
Налоговые декларации в связи с ликвидацией организации заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа.
Пенсионный фонд
Пока идет процесс ликвидации, отчетность за истекшие периоды сдавайте как обычно. Учитывайте особенности заполнения и сдачи последних отчетов:
Фонд социального страхования
Сдайте отчет перед тем, как подать документы о прекращении деятельности в налоговую.
На титульном листе в поле «Прекращение деятельности»
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.
Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
ФНС утверждены формы:
Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.
При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь:
Налоговая отчетность
За последний налоговый период отчетность может предоставить:
Срок предоставления налоговых деклараций не изменяется.
Налоговые декларации в связи с реорганизацией заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа. Правопреемник указывает:
Налог на прибыль организации
Если обособленное подразделение закрыто в последнем квартале (месяце) отчетного периода, декларация подается по месту нахождения организации. Она включает:
Декларации предоставляются в обычные сроки. Закрытие обособленного подразделения на них не влияет.
За оставшиеся отчетные периоды и по итогам года декларации предоставляются в том же порядке, как и в периоде, в котором закрыли обособленное подразделение.
Если вы подаете уточненные декларации по закрытому обособленному подразделению, предоставьте их по месту учета организации.
6-НДФЛ
При закрытии обособленного подразделения два варианта представления pасчета:
В расчете указываются:
Срок подачи расчета будет зависеть от того, в каком квартале закрыли подразделение.
Расчет по страховым взносам
Порядок заполнения расчета зависит от полномочий обособленного подразделения:
Расчет представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. Специальные сроки для подачи расчета не установлены, но рекомендуется это сделать до закрытия обособленного подразделения.
Уточненный (корректирующий) расчет по закрытому обособленному подразделению представляется в налоговый орган по месту учета головной организации.