как заполнить отчет рсв за 2 квартал 2020 с кодом 20
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом по взносам
Страховые взносы за II квартал отменили — это касается пострадавшего бизнеса из реестра МСП. Но расчёт по страховым взносам нужно сдать до 30 июля. ФНС выпустила новые коды, контрольные соотношения и письма с разъяснениями для всех, кого коснулся нулевой тариф. Разберёмся, как заполнить РСВ за полугодие 2020 года.
РСВ — что изменилось из-за коронавируса
Коронавирус стал причиной множества изменений по страховым взносам. Сначала государство ввело пониженный тариф 15 % для всех субъектов МСП, а затем дополнительно установило нулевой тариф для наиболее пострадавших отраслей. Поэтому РСВ за это полугодие компании заполняют одним из трёх способов — по стандартным, пониженным и нулевым тарифам.
Освобождение от налогов и взносов за второй квартал регулирует Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Нулевой тариф действует для страховых взносов на ОПС, ОМС, и ВНиМ за период апрель — июнь 2020 года. Это касается как выплат в рамках предельной базы, так и сверх неё.
Льгота действует для наиболее пострадавших ИП и организаций, которые попали в реестр МСП по результатам отчётности за 2018 год. Также она распространяется на некоторые социально ориентированные НКО. Проверить своё право на льготу можно по ИНН в специальном сервисе ФНС.
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом
От страховых взносов работодателей освободили, но расчёт сдать все равно придётся. ФНС разъяснила, что о применении нулевого тарифа работодатели смогут заявить через сдачу полугодового РСВ с нулевыми начислениями за II квартал. Если вы уже сдали расчёт и указали в нём суммы за апрель-июнь, заполните новый экземпляр по инструкции и сдайте как уточнёнку (информация ФНС России от 10.07.2020).
Для подготовки расчёта за первое полугодие используйте стандартный бланк РСВ, утверждённый приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Правила заполнения налоговая разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
В расчёте страховых взносов заполните:
Титульный лист и первый раздел заполняйте в стандартном порядке — тут изменений нет. Помните, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому нужно просуммировать соответствующие строки по каждому виду взносов из всех строк листов по разным тарифам. Но за апрель, май и июнь в первом разделе проставьте нули.
В отношении остальных листов появились новые разъяснения.
Как заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1
Приложения 1 и 2 заполните в двух экземплярах — по одному для каждого тарифа (обычного и нулевого).
В первом экземпляре приложения поставьте код тарифа плательщика «01» и заполните его только данными по взносам за первый квартал. Укажите нарастающим итогом суммы выплат с 1 января по 31 марта. В графах 2, 3 и 4 проставьте нули, так как они предназначены для начислений за последние три месяца, а эти данные мы поместим в отдельный экземпляр.
В строке 001 «Код тарифа плательщика» для тарифа 0 % укажите код «21». Покажите в приложениях с этим кодом только начисления за II квартал — в общей сумме и по месяцам. В строке 060 Заполните все 4 поля нулями, так как за второй квартал взносы начислены по тарифу 0 %. Страницы нумеруйте по порядку, дублировать номера не надо.
Необлагаемые выплаты включайте в отчёт в соответствии с тем периодом, к которому они относятся. Если они отнесены к февралю, впишите их в отчет с кодом «01», если к маю — в отчет с кодом «21».
Как заполнить раздел 3
Раздел 3 заполните на каждого работника в одном экземпляре — для нулевого тарифа по взносам. В строке 130 подраздела 3.2.1 укажите код категории застрахованного лица из письма ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@. Всего есть три кода категории:
Заполняйте раздел 3 в общем порядке, но в строках, где вы обычно показываете взносы, проставьте нули.
Бизнес из реестра МСП, который власти не отнесли к перечню наиболее пострадавших, тоже получил льготу. Такие работодатели платят взносы с части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ по ставке 15 %. Для заполнения РСВ при этом предусмотрен иной порядок. Мы рассказывали, как заполнить расчёт по сниженным тарифам для страховых взносов.
Новые контрольные соотношения для нулевого тарифа
Новые контрольные соотношения для расчёта по нулевым тарифам ФНС опубликовала в письме от 10.06.2020 N БС-4-11/9607. Они дополняют предыдущий перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@).
Всего добавили три новых контрольных соотношения, но суть у всех одна. Рассмотрим на примере первого: «При наличии подр 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 21 обязательность соблюдения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ». Аналогичные правила действуют для подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2.
Это значит, что заполнять РСВ по нулевым тарифам с кодом «21» можно только в том случае, если вы соответствуете условиям освобождения из Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. ФНС будет это проверять.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как отчитываться по страховым взносам с I квартала 2020 года
С I квартала 2020 года расчёт по страховым взносам нужно сдавать по новой форме. Есть и другие новшества, вызванные изменениями в законодательстве. Разбираемся, что учесть, чтобы отчитаться без нарушений.
В какие сроки нужно отчитаться
Страхователи, которые платят физлицам, представляют расчёт по страховым взносам раз в квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Таким образом, срок подачи расчёта за I квартал должен был приходиться на 30 апреля. Но из-за пандемии коронавируса его продлили до 15 мая (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Сроки сдачи следующих отчётов пока без изменений:
Главы КФХ сдают расчёт за год не позднее 30 января года, следующего за расчётным. За 2020 год им нужно будет отчитаться не позднее 1 февраля 2021 года, так как 30 января приходится на субботу.
В каком виде — на бумаге или через интернет
Снизился порог по численности сотрудников, преодолев который компания должна сдавать РСВ только через интернет (п. 4 ст. 80, п. 10 ст. 431 НК РФ). С 1 января 2020 года отчитываться через интернет с квалифицированной электронной подписью должны:
Остальные могут выбрать способ сдачи расчёта: через интернет с КЭП или на бумаге — лично, через представителя или по почте с описью вложения.
Как отчитываться обособленным подразделениям
Если обособленное подразделение (ОП) начисляет выплаты физлицам и у него открыт расчётный счёт, то расчёт по страховым взносам нужно сдавать по месту нахождения этого ОП (п. 11 ст. 431 НК РФ).
Наличие расчётного счёта стало обязательным условием с 1 января 2020 года. Законодатели привели Налоговый кодекс в соответствие с законом об обязательном пенсионном страховании, по которому ОП ставятся на учёт в качестве страхователей, если у них есть расчетный счёт (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Если у вашей компании есть ОП без расчётного счёта и в 2017-2019 годах у них были полномочия начислять выплаты физлицам и сдавать РСВ по месту нахождения, то в 2020 году есть два варианта:
Как ФНС будет проверять расчёт
ФНС изменила контрольные соотношения для проверки РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). Изменений много, все они приведены в письме ФНС в виде таблицы.
В Контур.Экстерне проверки на новые контрольные соотношения уже встроены: если обнаружится ошибка, система не даст отправить расчёт.
Что изменилось в форме расчёта и порядке заполнения
С I квартала 2020 года расчёт по страховым взносам нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Давайте посмотрим, что изменилось.
Титульный лист
На титуле изменилось название и назначение полей «Форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Это позволит организациям представлять расчёты за ОП, которые закрыты или лишены полномочий начислять выплаты.
В классификатор (Приложение 2 к порядку заполнения) добавлен новый код 9 — «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».
Раздел 1
Раздел 1 дополнен строкой 001 «Тип плательщика (код)».
Если плательщик в последние 3 месяца отчётного периода платил физлицам, то в поле «Тип плательщика» указывается код «1». Если нет — указывается код «2», и для таких плательщиков в строках за последние три месяца должны быть нули.
Исключение есть для строк 111-113 — на случай, если при отсутствии выплат сотрудникам нужно отразить в расчёте возмещение расходов из ФСС в последние 3 месяца отчётного периода.
В «нулевой» расчет включаются только титульный лист, Раздел 1 (с типом плательщика = 2) без приложений и раздел 3 без подраздела 3.2.
В Разделе 1 осталось десять приложений, но назначение части из них изменилось. Общим для всех приложений и подразделов Приложения 1 стало исключение графы «Всего за последние три месяца».
Приложение 1 к разделу 1 по-прежнему может быть в нескольких экземплярах, если в отчётном периоде применялось несколько тарифов. Указывать код тарифа следует с учётом изменений в классификаторе (приложение 5 к порядку заполнения).
Исключены коды 02 и 03. Всем, кто применяет основной тариф страховых взносов, нужно указывать код 01 независимо от системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД).
Исключены коды 04 и 05, так как прекращено действие пониженных тарифов для плательщиков, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 427 НК.
Введены новые коды:
Подраздел 1.1 и Подраздел 1.2 Приложения 1 дополнены строкой 045. В ней отражаются расходы, связанные с извлечением доходов по следующим договорам:
Также в этой строке отражаются расходы, которые не могут быть подтверждены документально и принимаются к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ.
Приложение 1.1 Раздела 1 — это бывший подраздел 1.4 Приложения 1. Его заполняют плательщики, которые уплачивают взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности.
В Приложение 2 добавлена строка «Код тарифа плательщика» (стр.001). Теперь по аналогии с приложением 1 его можно заполнять на нескольких страницах, если в отчётном периоде применялось несколько тарифов. Также в приложении появилась строка 015, в которой указывается количество физлиц, с выплат которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом.
Строки 001-060 заполняются для каждого тарифа (на отдельной странице), а строки 070-090 заполняются суммами в целом по плательщику — они общие для всех применяемых тарифов.
Кроме того, в приложении 2 исключены строки 051-054, где отражались суммы, с которых взносы исчислялись по особым тарифам. Но добавлена новая строка 055: в ней нужно указывать базу, с которой взносы начислены по ставке 1,8 % в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России.
Приложение 5 заполняют IT-компании, которые применяют пониженный тариф (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Приложение 6 в новой форме заполняют некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных) учреждений), которые применяют УСН и тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Приложение 7 заполняют российские организации, которые производят и продают свою анимационную аудиовизуальную продукцию и применяют тарифы страховых взносов, установленные пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Приложение 8 заполняется на временно пребывающих иностранцев, по которым в ФСС платится взнос по ставке 1.8 % (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК), кроме высококвалифицированных специалистов и граждан из стран ЕКЭС.
Приложение 9 заполняют компании, которые платят тем, кто учится в образовательных организациях, за работу в студенческом отряде (пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ). Выплаты не облагаются взносами ПФР.
Раздел 2
Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств. В нём изменилось Приложение 1. Теперь в анкетных данных главы и каждого члена хозяйства нужно будет указывать полную дату рождения, пол и паспортные данные.
Раздел 3
В Разделе 3 указываются персонифицированные сведений о застрахованных лицах. И здесь больше всего изменений.
Новые коды застрахованных лиц в подразделе 3.2.2
| Код | Наименование |
|---|---|
| 110 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 1 ст. 428 НК РФ) |
| 120 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 2 ст. 428 НК РФ) |
| 131 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 |
| 132 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 |
| 133 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 |
| 134 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 |
| 140 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 |
| 231 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 |
| 232 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 |
| 233 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 |
| 234 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 |
| 240 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 |
Как заполнить корректировку
В уточнённый расчёт включаются только те разделы расчёта с приложениями, которые плательщик до этого сдавал (за исключением Раздела 3). Заполнять другие разделы и приложения нужно только в случае, если в них вносятся дополнения.
При заполнении поля «Номер корректировки» в уточнённом расчёте за соответствующий расчётный (отчётный) период указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее).
Раздел 3 включается в корректировку, если есть сотрудники, по которым сделаны уточнения (дополнения). Вот как это делается:
Если надо исправить другие ошибки (кроме СНИЛС и ФИО) в ранее представленных сведениях по физлицу, включите в уточнённый расчёт раздел 3 с правильными значениями. При этом заполнить нужно все поля формы — и те, что вы исправляете, и те, что не требуют корректировки.
Елена Кулакова, эксперт Контур.Экстерна по страховым взносам и персучёту
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
РСВ за полугодие 2020 года: обзор нововведений
Коллеги, завершился очередной квартал, стартовала новая отчетная кампания.
В этом посте нашего блога поговорим об изменениях в порядке заполнения расчета по страховым взносам.
Сдать РСВ надо до 30 июля. Время еще есть, но давайте разберемся, какие нюансы надо учесть при составлении отчета за полугодие 2020 года.
С 1 квартала 2020 года применяется новая форма отчета, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019.
Во втором квартале по РСВ нововведений очень много.
Новый пониженный тариф для МСП
Со 2 квартала 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса с выплат, превышающих МРОТ:
Соответственно, малому бизнесу в одном расчете надо отразить начисления взносов по двум разным тарифам — 30 % (с выплат до размера МРОТ) и 15 % (с выплат, превышающих МРОТ).
Как считать взносы с учетом нового тарифа, ФНС подробно разъяснила в письме № БС-4-11/7300@ от 29.04.2020.
Новые коды для МСП
Не успела новая форма РСВ вступить в силу, как уже порядок ее заполнения морально устарел. В нем не предусмотрены коды для новых пониженных тарифов, установленных для малого бизнеса.
Это недоразумение ФНС исправила в письме № БС-4-11/5850@ от 07.04.2020.
Пока налоговики разрабатывают новый Приказ с порядком заполнения РСВ, рекомендовано применять новый код тарифа 20 — в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, превышающим МРОТ, рекомендации следующие:
«МС» — российские граждане;
«ВЖМС» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПМС» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новый нулевой тариф для пострадавших МСП и НКО
Во 2 квартале для субъектов МСП из пострадавших отраслей, а также ряда НКО, в том числе СОНКО и религиозных организаций, установлены тарифы страховых взносов в размере 0 %.
Проверить, имеет ли право ваша компания на обнуленный тариф, можно в специальном сервисе ФНС.
Новые коды для пострадавших МСП и НКО
Как заполнить РСВ в случае применения нулевых ставок, ФНС разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
До внесения соответствующих поправок в новый Порядок заполнения расчета (который, как было сказано выше, едва вступив в силу, уже нуждается в поправках), рекомендовано применять код тарифа 21.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, облагаемым по ставке 0%, рекомендации следующие:
«КВ» — российские граждане;
«ВЖКВ» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПКВ» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новые контрольные соотношения
ФНС выпустила Письмо от 29.05.2020 № БС-4-11/8821, которым изменило контрольные соотношения для проверки РСВ, утвержденные письмом ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.
Новые контрольные соотношения необходимы, чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
В частности, будет сверяться, находится ли страхователь, применяющий пониженные тарифы, в реестре МСП и т.д.
Кроме того, позже вышло еще одно письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-11/9607 с дополнениями к контрольным соотношениям. В этот раз в них учли нулевой тариф.
Все изменения
Итак, резюмируем, какие изменения произошли со 2 квартала 2020 года в части формирования РСВ за полугодие.
1. Ввели пониженный тариф 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
2. Ввели новый код тарифа («20») по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
3. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ: МС, ВЖМС, ВПМС.
4. Ввели тариф 0 % для пострадавших МСП.
5. Ввели новый код тарифа («21») по тарифу 0 % для пострадавших МСП.
6. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 0 % для пострадавших МСП: КВ, ВЖКВ, ВПКВ.
7. Два раза поменялись контрольные соотношения для проверки правильности заполнения РСВ.
Взносы по пониженной ставке: как заполнить РСВ за 2020 год в 2021 году
Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы
С 01.04.2020 ряд работодателей могут платить страховые взносы по пониженным тарифам. Заполнять из-за этого РСВ они должны по особым правилам.
Важно! Пониженные тарифы страховых взносов введены для МСП не только на 2020 год. Они действуют бессрочно. Добавим также, что для их применения субъект не обязан работать в пострадавших отраслях.
Правила для РСВ с пониженными тарифами прописаны в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, которая действует начиная с годового расчета за 2020 год. До момента занесения этих правил непосредственно в порядок заполнения (то есть в отношении РСВ за полугодие и 9 месяцев) их рекомендовала ФНС письмом от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.
Новый код тарифа
Код тарифа плательщика 20 в РСВ 2020 — именно его нужно использовать, заполняя расчет по пониженным ставкам. В подразделе 3.2.1 раздела 3 при этом надо указывать следующие коды категории застрахованного лица:
Заполнение разделов РСВ с пониженным тарифом (образец)
Пониженные тарифы применяются к части зарплаты, которая превышает МРОТ (в 2020 году это 12 130 руб.), а зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по обычным тарифам. Поэтому в РСВ эти части нужно показать отдельно.
Для этого заполняются Приложение 1 и Приложение 2 к Разделу 1 РСВ с кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих МРОТ, и эти же приложения с кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках МРОТ.
В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01 по строкам 030 и 020 соответственно нужно указать выплаты в пределах МРОТ (максимум за 2020 год здесь будет 12 130). А в строках для взносов отразить начисления по обычным ставкам с данного лимита.
В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 20 по этим строкам показывают часть зарплаты, которая выше МРОТ, а дальше приводят взносы по льготному тарифу.
Что касается численности застрахованных лиц, то в Приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.
Дублировать придется и Раздел 3. По каждому работнику его нужно заполнять отдельно:
Посмотреть образец РСВ с пониженным тарифом можно в КонсультанПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. Приведем фрагмент РСВ за 2020 год при использовании пониженных тарифов страховых взносов:
Больше рекомендаций по заполнению РСВ — в нашей специальной рубрике.
Итоги
Пониженные тарифы страховых взносов используют все МСП с апреля 2020 года и далее бессрочно. РСВ при этом заполняется в особом порядке с применением специальных кодов.