код 1004 в уведомлении о кик
Какой код основания освобождения для КИК выбрать и есть ли вообще освобождение?
Заполняю Уведомление о КИК для налоговой за 2020 г. В прошлом возникал вопрос у налоговой относительно Кода осбождения от налогообложения прибыли.
Есть компания КИК, формально в стране присутствия она числиться активной, так как платит и возмещает НДС. Открывалась с целью развития ресторанного бизнеса, но фактически операционную деятельность не осуществляет. Сотрудников нет, только ген дир ну и аутсорсинг. Есть расходы на юристов, на адвокатов, бухгалтерию, консалтинг, и есть прочая выручка, но не от основой деятельности. У компании убыток т.е. прибыли нет.
Вопрос что указать в уведомлении чтобы не вызывать вопросы у налоговой? Прошлый раз они запросили подтверждение основания для освобождения, и честно говоря я не знаю что может быть подтверждение для освобождения.
Вопрос что указать в уведомлении чтобы не вызывать вопросы у налоговой?
условия освобождения прибыли КИК от налогообложения определены в п.1 ст.25.13-1 НК, их 9 (девять), в частности (из того, что вероятно может быть у Вам):
— КИК создана в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;
— эффективная ставка налогообложения доходов для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
— КИК является активной иностранной компанией.
в соответствии с Приложение №5 к Порядку заполнения формы «Уведомление о КИК», утвержденному приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@ коды условий дающих основание для освобождения от налогообложения прибыли КИК, которые вероятно могут быть у Вас следующие
Контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве
1003
Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для контролируемой иностранной организации, определяемая в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой иностранной компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций
1004
Контролируемая иностранная компания является
при наличии нескольких оснований освобождения от налогообложения прибыли КИК цифра «1» указывается в знакоместах каждого такого кода освобождения.
Прошлый раз они запросили подтверждение основания для освобождения, и честно говоря я не знаю что может быть подтверждение для освобождения.
ну если речь о подтверждении того, что КИК является активной то в качестве подтверждения могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные КИК справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании (письмо Минфина от 16.07.2018 г. № 03-12-12/2/49387)
Если компания не ведет активной деятельности то имеет ли смысл вообще не указывать основания для освобождения?
учитывая положения п.7 ст.25.15 НК, да и вообще у Вас убыток (как говорите), то нет, не имеет.
Добрый день. Начну с того, что в соответствии со статьей 25.14 НК Уведомление по КИК предоставляется в сроки
налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании
По периоду работы КИК в 2020г. результаты деятельности КИК будут признаны у Вас как у участника лишь в 2021г., в связи с чем отчет КИК по деятельности за 2020г. необходимо подавать в ФНС в 2022г. При этом если прибыль(убыток ) КИК были признаны у Вас в 2020г — деятельность КИК за 2019г., то уведомление подается действительно в 2021г.( исхожу из общего принципа фин.года для большинства юрисдикций, скажем та же ФРГ)
При этом нераспределенная прибыль компании в размере до 10 млн. руб. при налогообложении в РФ не учитывается в любом случае — статья 25.15 НК п. 7 http://www.consultant.ru/docum.
При этом, указывая наличия права на освобождение, Вы должны представить вместе с уведомлением по КИК документы в соответствии со ст.25.13-1 НК
Вопрос что указать в уведомлении чтобы не вызывать вопросы у налоговой? Прошлый раз они запросили подтверждение основания для освобождения, и честно говоря я не знаю что может быть подтверждение для освобождения.
Вопрос не в этом, а в обязанности представить эти документы Вами вместе с уведомлением КИК. При этом необходим перевод указанных документов на русский язык в той части, которая необходима для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения.
Поэтому, если прибыль КИК менее 10 млн. она не будет учтена в Ваших доходах в РФ в любом случае( я о не распределенной прибыли ). Дабы не представлять документы о наличии права на освобождения, не стоит указывать наличие такого права в листе В уведомления КИК, поставив клетках пункта об освобождении 0.
Отдельно замечу, что в настоящий момент необходимо представлять фин. отчетность КИК вне зависимости от прибыли или убытков КИК- п.5 статья 25.15 НК http://www.consultant.ru/docum.
Ну и так же замечу, что увеличены штрафы за неподачу уведомления КИК до 500 тысяч руб, за непредставление вместе с ней документов по фин.отчетности введен штраф в 500 тысяч руб., за непредставление документов по КИК по требованию ФНС — штраф в 1 млн.руб.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате.
Приложение N 6. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
Приложение N 6
к Порядку заполнения формы
уведомления о контролируемых
иностранных компаниях,
утвержденному приказом Федеральной налоговой службы
от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/679@
Коды основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
Контролируемая иностранная компания является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами (подпункт 1 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для иностранной организации, определяемая в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой контролируемой иностранной компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (подпункт 3 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Контролируемая иностранная компания является либо активной иностранной компанией, либо активной иностранной холдинговой компанией, либо активной иностранной субхолдинговой компанией (подпункт 4 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Контролируемая иностранная компания является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (подпункт 5 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Контролируемая иностранная компания является одной из следующих иностранных организаций:
эмитентом обращающихся облигаций;
организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям;
организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (подпункт 6 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Контролируемая иностранная компания участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых с государством (территорией) или с уполномоченными правительством такого государства (территории) организациями соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или сервисных соглашений (контрактов), аналогичных соглашениям о разделе продукции, либо на основании иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска (подпункт 7 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Контролируемая иностранная компания является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья (подпункт 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Приложение N 3. Порядок заполнения формы «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях»
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 26.08.2019 г. N ММВ-7-13/422@
Порядок
заполнения формы «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях»
3. Сведения в Уведомлении представляются на дату, предусмотренную пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса.
II. Общие требования к заполнению формы Уведомления
4. Физические лица вправе заполнить Уведомление рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре. Организации формируют Уведомление в электронном формате с использованием соответствующего программного обеспечения.
Заполнению подлежат только те листы Уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.
5. Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь.
Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка). Например, 31.12.2016.
Заполнение полей Уведомления значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Заполнение текстовых полей Уведомления осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля участия налогоплательщика в иностранной организации составляет 53,87423 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 15 знакомест для дробной части. Следовательно, в Уведомлении он должен выглядеть следующим образом: «53-.87423———-«.
6. Страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с первого листа. Показатель номера страницы Уведомления (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается в определенном для нумерации поле, слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
III. Заполнение титульного листа формы Уведомления
8. В полях «ИНН» и «КПП» в верхней части каждой страницы Уведомления указываются:
9. В поле «Номер корректировки» указывается:
В случае представления уточненного Уведомления заполняются все листы ранее поданного Уведомления.
10. В поле «Период, за который представляется уведомление» указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33 (ч. 1), ст. 3413; 2019, N 25, ст. 3167) либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, указывают код налогового органа по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, в который представляется Уведомление.
12. В поле «Налогоплательщик (код) » указывается соответствующая цифра:
13. В поле «Сведения о налогоплательщике» указывается:
14. При представлении организацией-правопреемником Уведомления и уточненных Уведомлений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.
15. Коды форм реорганизации и код ликвидации заполняются в соответствии с приложением N 1 «Коды форм реорганизации и код ликвидации организации» к настоящему Порядку.
16. В поле «Данное уведомление составлено на _________ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено Уведомление.
17. В поле «с приложением копий документов на 2 _______ листах» указывается количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, в случае представления последних.
18. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю»:
1) при указании лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении, в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:
2) в поле «фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации либо её представителя полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя и отчество (при наличии) руководителя организации либо представителя, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении;
3) в поле «ИНН» указывается ИНН физического лица, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, при наличии у него документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и использующего ИНН наряду с персональными данными;
4) в поле «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в Уведомлении (с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков;
5) в поле «Адрес электронной почты» указывается адрес электронной почты для осуществления взаимодействия налоговых органов с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении, в электронной форме;
6) в поле, отведенном для подписи, проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении;
7) в поле «Дата» указывается дата подписания Уведомления;
8) в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указываются наименование и реквизиты (при наличии) документа, подтверждающего полномочия представителя.
19. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Уведомления, количестве страниц Уведомления, количестве листов копий документа, подтверждающего полномочия представителя, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса, приложенных к Уведомлению, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрировано Уведомление, фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление, его подпись.
IV. Заполнение страницы 002 формы Уведомления
Сведения указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица:
При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра «1»;
21. При заполнении поля «4. Сведения о документе, удостоверяющем личность» указываются:
1) код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, согласно приложению N 2 «Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица» к настоящему Порядку;
2) реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата его выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.
1) код вида документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания) в соответствии с приложением N 2 «Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица» к настоящему Порядку;
2) реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания) (серия и номер документа, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания).
23. В поле «6. Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)» указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. В поле «6.1. Код страны» указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо, в соответствии с ОКСМ.
V. Заполнение Листа А «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» формы Уведомления
25. В поле «1. Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.
Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, сведения о которой представлены в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.14 Кодекса, то каждой такой контролируемой иностранной компании присваивается уникальный номер, соответствующий номеру иностранной организации, присвоенному налогоплательщиком в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
В случае изменения статуса налогового резидентства контролируемой иностранной компании, номер контролируемой иностранной компании сохраняется и повторно иной контролируемой иностранной компании не присваивается.
В случае, если налогоплательщик перестает являться контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, номер контролируемой иностранной компании сохраняется и повторно иной контролируемой иностранной компании не присваивается.
26. В поле «2. Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции по правилам транслитерации.
27. В поле «3. Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» указывается трехзначный цифровой код государства (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с ОКСМ.
28. В поле «4. Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации для иностранных организаций, созданных после 01.01.2015.
29. В поле «5. Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (номера) (при наличии), присвоенный (присвоенные) иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации), или их аналоги.
30. В поле «6. Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код (коды) налогоплательщика (при наличии), присвоенный (присвоенные) иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации), или их аналоги.
31. В поле «7. Код налогоплательщика в государстве (на территории) налогового резидентства или аналог (при наличии)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).
32. В поле «8. Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный адрес места нахождения иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) в латинской транскрипции.
VI. Заполнение Листа А1 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» формы Уведомления
34. Раздел «1. Общие сведения» заполняется следующим образом:
1) в поле «1.1. Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, указанный в поле «1. Номер контролируемой иностранной компании» Листа А;
2) в поле «1.2. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» указывается соответствующий код основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании согласно приложению N 3 «Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании» к настоящему Порядку.
В случае указания цифры «1» в знакоместе соответствующего кода основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации, в знакоместах иных оснований допускается указание цифры «0» (в случае отсутствия соответствующего основания) либо цифры «2» (в случае, если факт выполнения соответствующего основания налогоплательщиком не оценивался);
3) в поле «1.3. Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации» заполняется путем проставления цифры «1» (да) или «0» (нет).
Цифра «1» указывается в случае, если лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, самостоятельно признает себя контролирующим лицом иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 6 статьи 25.13 Кодекса (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса). В иных случаях указывается цифра «0».
В случае самостоятельного признания налогоплательщиком себя контролирующим лицом иностранной организации поле «1.2. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» заполняется согласно подпункту 2 настоящего пункта.
35. Раздел «2. Сведения об участии в иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации в силу участия в иностранной организации:
1) в поле «2.1. Вид участия» указывается соответствующий код вида участия в иностранной организации согласно приложению N 4 «Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации» к настоящему Порядку путем проставления в знакоместе соответствующему виду участия кода цифры «1» (да) или «0» (нет).
В случае указания цифры «1» в знакоместе соответствующего основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации, в знакоместах иных оснований допускается указание цифры «0» (в случае отсутствия соответствующего основания) либо цифры «2» (в случае если факт выполнения соответствующего основания налогоплательщиком не оценивался).
Код 205 в поле «2.1. Вид участия» указывается только в случае выбора кода 102 в поле «1.2. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации»;
2) в поле «2.2. Доля прямого участия (в процентах)» указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в иностранной организации, в том числе в случае, если единоличное участие налогоплательщика в иностранной организации является смешанным (прямым и косвенным). В случае, если налогоплательщик не осуществляет прямого единоличного участия в иностранной организации, в описываемом поле проставляется цифра «0» (ноль);
3) в поле «2.3. Доля косвенного участия (в процентах)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в иностранной организации (при наличии), в том числе в случае, если единоличное участие налогоплательщика в иностранной организации является смешанным (прямым и косвенным). В случае, если налогоплательщик не осуществляет косвенного единоличного участия в иностранной организации, в описываемом поле проставляется цифра «0» (ноль);
4) в поле «2.4. Доля смешанного участия (в процентах)» указывается общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в иностранной организации в случае, если участие в иностранной организации является смешанным;
5) в поле «2.5. Доля совместного участия с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми (в процентах)» указывается доля участия налогоплательщика в иностранной организации совместно с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми (если применимо).
Описываемое поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 204 в поле «2.1. Вид участия»;
6) в поле «2.6. Доля совместного участия с налоговыми резидентами Российской Федерации (в процентах)» указывается доля участия налогоплательщика в иностранной организации совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми налогоплательщика (если применимо).
Описываемое поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 205 в поле «2.1. Вид участия».
36. Раздел «3. Сведения о контроле в отношении иностранной организации» заполняется в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом иностранной организации в силу осуществления контроля в соответствии с пунктом 6 статьи 25.13 Кодекса над такой иностранной организацией.
В поле «3.1. Основание (наименование и реквизиты документа)» указывается наименование, а также номер и дата документа, из которого следует, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией, на русском языке.
VII. Заполнение Листа Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» формы Уведомления
В случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом в отношении нескольких контролируемых иностранных компаний, являющихся иностранной структурой без образования юридического лица, то в отношении каждой такой контролируемой иностранной компании заполняется отдельный Лист Б.
38. В поле «1. Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.
Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, сведения о которой представлены в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.14 Кодекса, то каждой такой контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, присваивается уникальный номер, соответствующий номеру иностранной структуры без образования юридического лица, присвоенному налогоплательщиком в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
В случае, если налогоплательщик перестает являться контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, номер контролируемой иностранной компании сохраняется и повторно иной контролируемой иностранной компании не присваивается.
39. В поле «2. Организационная форма (код)» указывается соответствующая цифра:
40. В поле «3. Наименование иностранной структуры без образования юридического лица» указывается полное наименование иностранной структуры без образования юридического лица в латинской транскрипции (по правилам транслитерации). В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица в соответствии с личным законом этой иностранной структуры без образования юридического лица и (или) ее учредительными документами.
41. В поле «4. Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица» указывается наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица на русском языке (при наличии).
42. В поле «5. Дата учреждения (регистрации)» указывается дата учреждения иностранной структуры без образования юридического лица или дата регистрации иностранной структуры без образования юридического лица в стране учреждения в случае, если такая регистрация осуществлялась.
43. В поле «6. Код государства учреждения (регистрации)» указывается трехзначный цифровой код государства учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица в соответствии с ОКСМ.
44. В поле «7. Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (иной идентификатор) (при наличии) иностранной структуры без образования юридического лица в государстве учреждения (регистрации) или их аналоги.
45. Поле «8. Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру без образования юридического лица» заполняется в случае наличия иных сведений, идентифицирующих иностранную структуру без образования юридического лица.
VIII. Заполнение Листа Б1 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» формы Уведомления
47. В поле «1. Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, указанный в Листе Б.
48. В поле «2. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» указывается соответствующий код основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании согласно приложению N 3 «Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании» к настоящему Порядку.
В случае указания цифры «1» в знакоместе соответствующего кода основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации, в знакоместах иных оснований допускается указание цифры «0» (в случае отсутствия соответствующего основания) либо цифры «2» (в случае, если факт выполнения соответствующего основания налогоплательщиком не оценивался);
49. В поле «3. Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» заполняется путем проставления цифры «1» (да) или «0» (нет).
Цифра «1» указывается в случае, если лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, самостоятельно признает себя контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным пунктами 10 или 12 статьи 25.13 Кодекса (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса). В иных случаях указывается цифра «0».
В случае самостоятельного признания налогоплательщиком себя контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица поле «2. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» заполняется согласно пункту 45 настоящего Порядка.
50. В поле «4. Наименование и реквизиты документа (документов) иностранной структуры без образования юридического лица, подтверждающего (подтверждающих) выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, на русском языке.
IX. Заполнение Листа В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» формы Уведомления
52. В поле «1. Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер контролируемой иностранной компании, указанный в Листе А или Листе Б.
53. В поле «2. Определение прибыли контролируемой иностранной компании (код) » указывается:
54. В поле «3. Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность» указывается дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за финансовый год.
55. В поле «4. Дата составления финансовой отчетности за финансовый год» указывается дата составления финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом.
56. В поле «5. Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании» указывается дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.
57. В поле «6. Дата составления аудиторского заключения» указывается дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за финансовый год, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется контролируемой иностранной компанией добровольно.
58. Поле «7. Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» заполняется путем проставления цифры «1» (да) или «0» (нет) в знакоместе соответствующего кода основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно приложению N 5 «Коды основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» к настоящему Порядку. В случае наличия нескольких оснований освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании цифра «1» указывается в знакоместах каждого такого кода освобождения.
X. Заполнение Листа Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия» формы Уведомления
60. В разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в контролируемой иностранной компании» указываются:
61. В разделе «2. Раскрытие участия в контролируемой иностранной компании» последовательно указываются контролируемая иностранная компания и иностранные (российские) организации, через которые осуществляется участие налогоплательщика в конечной для каждой последовательности контролируемой иностранной компании:
62. В разделе «3. Сведения об участниках последовательности» перечисляются последовательно все участники последовательности, указанной в поле «2.1. Номер последовательности участия» Листа Г.
Последним в последовательности указывается контролируемая иностранная компания, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается (соответствует номеру контролируемой иностранной компании в поле «1.1. Номер контролируемой иностранной компании» Листа Г).
В полях «3.1. Номер участника» указывается уникальный номер участника контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, согласно Листу А, контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, согласно Листу Б, российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании, согласно Листу Г1 «Сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» и (или) иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании, согласно Листу Г2 «Сведения об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании».
В полях «3.2. Доля прямого участия (в процентах)» указывается:
В полях «3.3. Доля косвенного участия (в процентах)» указывается:
в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;
63. Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании через несколько последовательностей участия, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой последовательности участия.
XI. Заполнение Листа Г1 «Сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» формы Уведомления
Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании через несколько российских организаций, то в отношении каждой такой российской организации заполняется отдельный Лист Г1.
65. В поле «1. Номер российской организации» указывается цифровой уникальный номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет участие в контролируемой иностранной компании, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.
Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании с использованием российской организации, сведения о которой представлены в уведомлении об участии в иностранных организациях (учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.14 Кодекса, то каждой такой российской организации присваивается уникальный номер, соответствующий номеру российской организации, присвоенному налогоплательщиком в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
В случае прекращения участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании через российскую организацию ее уникальный номер другой российской организации повторно не присваивается.
66. В поле «1.1. Организацией представлены документы об освобождении» указывается:
67. В поле «2. ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации.
68. В поле «3. ИНН» и поле «4. КПП» указываются соответственно ИНН и КПП российской организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения либо месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
69. В поле «5. Полное наименование» указывается полное наименование российской организации в соответствии с ее учредительными документами.
XII. Заполнение Листа Г2 «Сведения об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» формы Уведомления
Если налогоплательщик принимает участие в нескольких вышеуказанных иностранных организациях, то в отношении каждой такой иностранной организации заполняется отдельный Лист Г2.
71. В поле «1. Номер иностранной организации» указывается цифровой уникальный номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет участие в контролируемой иностранной компании, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.
Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании с использованием иностранной организации, сведения о которой представлены в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.14 Кодекса, то каждой такой иностранной организации присваивается уникальный номер, соответствующий номеру иностранной организации, присвоенному налогоплательщиком в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
В случае прекращения участия налогоплательщика в иностранной организации номер такой иностранной организации повторно иной иностранной организации не присваивается.
72. В поле «2. Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции (по правилам транслитерации).
73. В поле «3. Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» указывается трехзначный цифровой код государства (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с ОКСМ.
74. В поле «4. Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (номера) (при наличии), присвоенный (присвоенные) иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации), или их аналоги.
75. В поле «5. Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код (коды) налогоплательщика (при наличии), присвоенный (присвоенные) иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации), или их аналоги.
76. В поле «6. Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный адрес места нахождения иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) в латинской транскрипции (по правилам транслитерации).