код 1400 в согласии налогоплательщика gruz

Код 1400 в согласии налогоплательщика gruz

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2019 г. № ЕД-4-2/25672@ “О пределах раскрытия территориальными налоговыми органами информации на основании данных налогоплательщиками согласий на признание сведений, составляющих налоговую тайну общедоступными, с кодом «1100», «1400», кейс «TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС»

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

В письме ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656@ в ответ на обращение участников рынка о возможности информирования о несформированном источнике для принятия к вычету сумм НДС указаны особенности заполнения Согласия (Форма по КНД 1110058), а именно:

1. В разделе формы Согласия «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну» в поле «Настоящим даю свое согласие на признание сведений общедоступными» в соответствии с Приложением № 3 к приказу (Справочник сведений, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными) указывается в обязательном порядке два кода:

2. В поле «Дает согласие на признание следующих сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 НК РФ налоговую тайну, общедоступными» указывается цифра «2», что подразумевает выдачу Согласия только на часть сведений, составляющих налоговую тайну».

Таким образом, переданные налогоплательщиками в соответствии с письмом ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656 в территориальные налоговые органы Согласия не предполагают раскрытия третьим лицам хозяйственных связей между налогоплательщиками, любых данных из налоговых деклараций и иной информации, содержащей сведения коммерческой и/или налоговой тайны за пределами сведений о факте наличия (урегулирования/неурегулирования) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Обзор документа

Сведения, содержащиеся в ПК «АСК НДС-2» о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС, возникающих в связанной цепочке организаций и договорных взаимоотношений между ними от момента производства сырья или продукции (выполнения работы, оказания услуги) до момента потребления результата выполненных работ, оказанных услуг, реализации товара на экспорт либо на внутренний рынок для переработки, являются налоговой тайной.

ФНС выпустила разъяснения по раскрытию информации с кодами «1100», «1400», кейс «TG» о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Сведения раскрываются на основании согласий налогоплательщиков. Разъяснен порядок его формирования.

Переданные согласия не предполагают раскрытия третьим лицам хозяйственных связей между налогоплательщиками, любых данных из налоговых деклараций и иной информации, содержащей сведения коммерческой и/или налоговой тайны за пределами указанных сведений.

Источник

Раскрытие налоговой тайны: что это и как правильно оформить согласие

Согласие на раскрытие налоговой тайны — это официальное разрешение налогоплательщика на использование некоторых сведений в общедоступном формате. Узнайте, зачем нужен документ и как правильно его заполнить.

В статье 102 НК РФ говорится, что налоговой тайной признаются сведения о налогоплательщике, полученные государственными органами. Например, суммы исчисленных и уплаченных фискальных обязательств в бюджет, остаточная стоимость основных средств, размер кредиторской и дебиторской задолженности. Все эти данные относятся к налоговой тайне. Эту информацию госорганы не вправе разглашать.

Но со вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 134-ФЗ раскрытие налоговой тайны стало доступным, но только после того, как от налогоплательщика получено официальное согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. С момента получения разрешения информация перестает быть тайной и становится доступной для общественности.

Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах. Например, для проверки контрагентов на добросовестность или для повышения прозрачности расчетов с бюджетом по фискальными обязательствам.

Порядок предоставления согласия

Официальное согласие предоставляется в территориальное отделение ФНС по месту регистрации экономического субъекта. Разрешение оформляется исключительно в письменном виде. Чиновники разработали специальную форму, утвержденную Приказом ФНС России № ММВ-7-17/615@.

Бланк КНД 1110058 согласие налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

Электронный обмен данными с ФНС в данном случае тоже доступен. Согласие налогоплательщика (плательщика страховых взносов) может быть подготовлено в электронном формате и направлено в ИФНС по защищенными каналам связи. Документ должен быть подписан усиленной цифровой подписью.

Заполнить форму согласия в ИФНС можно прямо на официальном сайте Федеральной инспекции. через личный кабинет налогоплательщика. Получить доступ к ЛК ФНС можно через учетную запись портала «Госуслуги» или же через логин и пароль, выданные в инспекции.

Правила заполнения согласия

Переходим к порядку заполнения формы. Письменное согласие на предоставление налоговыми органами сведений, содержащих налоговую тайну, заполняется исключительно в унифицированном формате (КНД 1110058). В противном случае налоговики откажут в приеме документа. Еще бланк не примут, если будут обнаружены ошибки в заполнении формы. Разберемся, как правильно подготовить документ.

Шаг 1. В шапке документа необходимо указать ИНН и КПП экономического субъекта, от имени которого будет оформляться разрешение о налоговой тайне. Вносите реквизиты в соответствии с регистрационными свидетельствами, выданными ФНС.

Шаг 2. Укажите код территориального отделения ФНС, в которое будет подано согласие. Документ необходимо направить по месту учета экономического субъекта. Код состоит из 4 цифр, узнать его можно на сайте инспекции или позвонив в ИФНС.

Шаг 3. Теперь вписываем наименование экономического субъекта: организации или индивидуального предпринимателя. Наименование вписываем особым образом, каждую букву следует указывать в отдельной ячейке.

Если информационное разрешение подается от имени физического лица или ИП, то необходимо указать паспортные данные гражданина либо реквизиты иного удостоверяющего личность документа.

Шаг 4. Далее нужно обозначить объем информации, который становится общедоступным, и ограничить временной промежуток — указать конкретный период, за который тайные сведения будут считаться открытыми.

Шаг 5. Пропишите количество страниц. Блок данных о налогоплательщике заполняется в обычном порядке. Сведения вносятся только в левую часть страницы. Указывается Ф.И.О. руководителя организации либо доверенного представителя и вписывается номер контактного телефона. Если информация подается через доверенного представителя, то необходимо указать реквизиты доверенности либо иного правоустанавливающего документа.

Шаг 6. Дату заполнения и подпись проставляет составитель.

Шаг 7. Переходим на следующую страницу согласия о налоговой тайне. В шапке листа дублируем ИНН и КПП заявителя. А в соответствующем поле формы указываем коды сведений, по которым дается разрешение на их использование в общедоступном порядке. Перечень кодов закреплен в приложении № 3 к Приказу ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@.

Например, налогоплательщик вправе сделать общедоступными следующие виды данных:

Шаг 8. Код 1400 в согласии налогоплательщика обозначает иную информацию, которая не была включена в вышеуказанную группировку. Данный тип сведений должен быть расшифрован в отдельности. Для этого в специальном поле необходимо указать наименование и тип сведений, на которые распространяется согласие. Если таковых данных нет, оставьте поле пустым.

Готовый образец заполнения согласия налогоплательщика на признание сведений общедоступными

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Источник

Код 1400 в согласии налогоплательщика gruz

Дата публикации 29.03.2019

Налоговая инспекция предлагает подать согласие по форме 1110058 о признании сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Инспектор утверждает, что при выданном согласии с кодами 1100 и 1400 информация о наших поставщиках и покупателях не будет общедоступной. Так ли это и где можно посмотреть данные о нашей компании после согласия?

Налогоплательщик может выразить согласие на то, чтобы сведения стали общедоступными. В этом случае они перестают быть налоговой тайной (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Форма согласия утверждена приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@ (далее – Порядок) и предусматривает возможность представления согласия на признание общедоступными как всех сведений, составляющих в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну, так и их части. Во втором случае в согласии указываются коды сведений, которые налогоплательщик делает общедоступными (п. 16 Порядка). Соответствующие коды приведены в приложении № 3 к Порядку.

Предоставление согласия по коду 1100 делает доступными все сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода.

Код 1400 означает, что налогоплательщик соглашается с общедоступностью иных сведений, относящихся в соответствии со ст. 102 НК РФ к налоговой тайне, для которых не утвержден отдельный код.

Поскольку согласно ст. 102 НК РФ налоговой тайной являются любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, то формально проставление кода 1400 делает общедоступной в т.ч. и имеющуюся у налогового органа информацию о контрагентах налогоплательщика. Соответственно, исключить возможность появления такой информации в открытом доступе нельзя.

Сведения, не составляющие налоговую тайну, размещаются ФНС Росси на своем сайте.

Источник

Ответ недели: Согласие на раскрытие налоговой тайны

Можно ли не предоставлять в налоговую согласие налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, форма которых утверждена Приказом ФНС России от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@?
Что влечет за собой предоставление такого согласия?

Сообщаю Вам следующее:

Такое согласие дает доступ третьим лицам к данным налоговой отчетности налогоплательщика. Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах и получения сведений о налогоплательщике каким-либо третьим лицом (государственным органом, кредитной организацией, организациями для проверки контрагентов на добросовестность).

Такое согласие может оказаться преимуществом, например, при участии в торгах, получении займа, при заключении договора вызовет больше доверия со стороны контрагентов.

Считаем, что можно предоставить отказ на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Так как раскрывать сведения, составляющие налоговую тайну, — это ваше право, а не обязанность Такой вывод следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ, п. 1 ч. 3 ст. 6 Закона об информации.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Вопрос: В согласии на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, которое в определенных случаях налогоплательщик должен представить в налоговый орган, есть справочник кодов сведений, на которые налогоплательщик может дать свое согласие, сделав их общедоступными.

Для каких целей введена процедура получения указанного согласия налоговыми органами и где после получения согласия размещаются сведения в открытом доступе?

Что включается в сведения по коду 1400 «Иное» в Сведениях, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов.

Одно из исключений указано в пп. 1 названного пункта: не могут быть отнесены к налоговой тайне сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя-налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Такое согласие предоставляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

К общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Указанное согласие подается в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@. В этом же нормативном документе приведен порядок заполнения согласия.

Необходимость такого согласия может быть вызвана разными причинами. Например, согласно информации ФНС, опубликованной на сайте nalog.ru, в целях ускорения предоставления налогоплательщикам вычетов по НДС налоговая служба разработала для них систему открытого информирования о налогоплательщиках, имеющих по данным «АСК НДС-2» несформированный источник по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС.

В Письме ФНС России от 12.12.2019 N ЕД-4-2/25672@ отмечается, что по нормам ст. 102 НК РФ сведения в ПК «АСК НДС-2» о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС, возникающих в связанной цепочке организаций и договорных взаимоотношений между ними от момента производства сырья или продукции (выполнения работы, оказания услуги) до момента потребления результата выполненных работ, оказанных услуг, реализации товара на экспорт либо на внутренний рынок для переработки, являются налоговой тайной.

При этом, по сообщению налоговиков, сведения о хозяйственных связях между налогоплательщиками, данные из налоговых деклараций и иная информация, содержащая сведения коммерческой или налоговой тайны, не подлежат раскрытию третьим лицам. Общедоступными являются только сведения о факте наличия либо урегулирования или неурегулирования несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Соответственно, дача указанного согласия является для налогоплательщика добровольным делом. Такое согласие может оказаться преимуществом, например, при участии в торгах. Налогоплательщику следует самому оценить необходимость представления такого согласия и объем общедоступной информации.

Признание информации общедоступной не означает ее обязательное размещение на общедоступном ресурсе. Но согласно ч. 2 ст. 7 Федерального закона N 149-ФЗ общедоступная информация может использоваться любыми лицами по их усмотрению при соблюдении установленных федеральными законами ограничений в отношении распространения такой информации.

В пункте 1.1 ст. 102 НК РФ перечисляются сведения из списка в п. 1 данной статьи, в отношении которых прямо указано, что они размещаются в форме открытых данных на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в Интернете.

Общедоступные сведения, обозначенные в пп. 1 п. 1 ст. 102, к таковым не отнесены. Однако налоговые органы могут использовать их в своей деятельности, как и любую информацию о налогоплательщике, ставшую им известной, в интересах как данного налогоплательщика, так и иных лиц.

При заполнении формы о согласии налогоплательщик по коду 1400 указывает любые сведения, относящиеся к налоговой тайне в соответствии со ст. 102, на которые не распространяются исключения, предусмотренные п. 1 данной статьи, и которые по умолчанию представляют собой налоговую тайну налогоплательщика.

Документ 2

…Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах и получения сведений о налогоплательщике каким-либо третьим лицом (государственным органом, кредитной организацией, организациями для проверки контрагентов на добросовестность).

Согласно внесенным изменениям в подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ сведения о налогоплательщике могут стать общедоступными с согласия их обладателя, то есть на добровольной основе. Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика в отношении всех сведений, составляющих в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну, или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым ФНС России.

Форма Согласия утверждена Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы» (далее — Порядок).

В случае если сведения раскрываются частично, то в согласии указываются коды сведений, которые налогоплательщик делает общедоступными (п. 16 Порядка). Соответствующие коды приведены в приложении N 3 к Порядку.

Предоставление согласия по коду 1100 делает доступными все сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода.

Предоставление согласия по коду 1400 в соответствии с п. 26 Порядка означает, что налогоплательщик соглашается с общедоступностью иных сведений, относящихся в соответствии со ст. 102 НК РФ к налоговой тайне, для которых не утвержден отдельный код. Поскольку налоговой тайной являются любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, то формально проставление кода 1400 делает общедоступной в том числе и имеющуюся у налогового органа информацию о контрагентах (поставщиках и покупателях) налогоплательщика.

В этой связи отметим следующее.

С 2017 года начался поэтапный процесс по представлению в общий доступ сведений из АСК НДС-2. В программном комплексе АСК НДС-2 данные книг покупок и книг продаж проходят контроль на предмет соответствия вычетов у одних налогоплательщиков данным книг продаж их контрагентов. АСК НДС-2 использует обязательный принцип зеркального отражения сведений по конкретному счету-фактуре при покупках у покупателя и связанных с ними продажах у продавца, то есть по «цепочке».

АСК НДС-2 выявляет расхождения вида «разрыв» и расхождения вида «НДС». Расхождения вида «разрыв» возникают в случаях:

— непредставления налоговой декларации организациями;

— представления организациями декларации с «нулевым показателем»;

— отсутствия операций в налоговой декларации контрагента;

— значительного искажения данных декларации.

…Таким образом, если данные об одной и той же операции не совпадают, то система АСК НДС-2 в автоматическом режиме формирует автотребования в адрес продавца и покупателя по «разрыву». Ответ на требования инспекция запрашивает в формализованном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@).

После получения автотребования налогоплательщику необходимо направить квитанцию (6 рабочих дней после отправки автотребования) и необходимо направить пояснения или уточненные данные о счетах-фактурах, указанных в требовании (5 рабочих дней после отправленной квитанции), например:

— данные указаны без ошибок. Дополнительно можно отправить скан-образы документов или их оригиналы в xml;

— ошибка в реквизитах счета-фактуры (дата, номер, ИНН, КПП или других). Вносятся исправления в ответ на требование;

— ошибка в сумме налога. В этом случае необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию;

— не сдана налоговая декларация по НДС. Представить декларацию или пояснения, если нет обязанности ее представлять.

Посредством указанных мероприятий устраняются расхождения вида «разрыв» и «НДС».

С учетом полученных от налогоплательщиков разъяснений (и покупателя и продавца) налоговыми органами проводятся мероприятия налогового контроля в рамках камеральных проверок.

Кроме того, с целью урегулирования налоговых разрывов Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса (которые первыми приняли участие в данном эксперименте) совместно с ФНС России запущен информационный ресурс со сведениями о налогоплательщиках, имеющих несформированные источники по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС, на сайте: хартия-апк.рф.

Целью проекта было обозначено определение недобросовестных контрагентов и сокращение цепочки между производителем и конечным покупателем. Основная задача открытого информирования о налоговых разрывах — давать добросовестным участникам рынка возможность оперативно урегулировать сомнительную ситуацию по НДС, если она возникает.

Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены Согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.

При работе в информационном ресурсе для налогоплательщиков становится доступным получение:

1) сведений о предоставлении контрагентом Согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными в части несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС;

2) сведений о наличии неурегулированных налоговых разрывов.

Информационный ресурс безоценочно сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке «разрыва» по НДС в цепи операций, но не указывает на факт совершения налогового правонарушения конкретным лицом.

На сайте ФНС по данному инфоресурсу размещена информация:

«Возможность оперативного получения сведений из Информационного ресурса, его самостоятельное наполнение в случае получения от налогового органа письма о неурегулировании тем или иным контрагентом несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС ускорит процесс проверки контрагентов, а также будет способствовать формированию надежной системы внутреннего контроля и профилактики налоговых правонарушений с целью минимизации налоговых рисков…».

Осуществляется это следующим образом: налоговый орган по истечении квартала (налогового периода по НДС) проверяет, есть ли за участниками налоговые разрывы, и направляет соответствующую информацию всем, кто дал Согласия, по связанной цепочке контрагентов.

В свою очередь, организации, проверив на сайте, имеются ли у предполагаемого контрагента налоговые разрывы и за какой период, самостоятельно оценивают риски и принимают решение о заключении с ним договорных отношений.

Резюмируя изложенное, организация, представляя согласие с кодами 1100 и 1400, делает общедоступной имеющуюся у налогового органа информацию о данных налоговых деклараций (расчетов), в том числе и сведений из АСК НДС-2 о своих контрагентах (поставщиках и покупателях) и об имеющихся «разрывах» по НДС в цепочке операций.

После получения согласия налогоплательщика сведения, которые становятся общедоступными, на открытых информационных ресурсах не размещаются, а предоставляются любым заинтересованным третьим лицам на основании письменного запроса на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, признанных общедоступными в соответствии с пунктом 1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации по форме КНД 1110070. Либо заинтересованные организации проходят процедуру регистрации и становятся участниками информационного ресурса «хартия-апк.рф» и получают доступ к сведениям из АСК НДС-2 для проверки своих контрагентов.

Таким образом, представление организацией Согласия с кодами 1100 и 1400 влечет раскрытие имеющейся у налогового органа информации о данных налоговой отчетности налогоплательщика, в том числе и сведений из АСК НДС-2 заинтересованным третьим лицам.

При этом отметим, что представление такого согласия организацией (поскольку это является правом) не влечет обязанности представлять в общий доступ сведения о себе ее контрагентам (поставщикам и покупателям).

Документ 3

Исходя из приведенных положений банк не может направить по своему желанию запрос в налоговый орган, для этого установлены конкретные правила.

Во-первых, должны быть основания полагать, что представленные финансовые документы недостоверны. Данное положение не конкретизируется, но всем известно, что в каждом банке есть собственная служба безопасности, которая и призвана отслеживать эту информацию.

Во-вторых, обязательно согласие налогоплательщика на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну. Конечно, заемщик может не дать такого согласия, но в этом случае шансы на получение кредитных ресурсов сводятся к минимуму.

Документ 4

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность отозвать такое согласие, но и не запрещает это.

На наш взгляд, отозвать согласие можно, ведь раскрывать сведения, составляющие налоговую тайну, — это ваше право, а не обязанность. А раз так, то вы как обладатель таких сведений можете вновь ограничить к ним доступ. Такой вывод следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ, п. 1 ч. 3 ст. 6 Закона об информации.

Ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Приказе ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@ не говорится о том, каким образом отозвать согласие на раскрытие налоговой тайны, которое вы давали ранее.

За разъяснениями о том, как правильно это сделать, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

Гадисламова Ирина Мидхатовна

Источник