код дохода ндфл при прощении займа

Код дохода ндфл при прощении займа

Организация простила сотруднику долг по договору займа. Можно ли признать эту сумму расходом, нужно ли начислять на нее страховые взносы и удерживать НДФЛ?

При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа (ст. 415 ГК РФ).

Соглашение о прощении долга может быть письменным или устным. Также прощение долга можно оформить через договор дарения (ст. 572 ГК РФ).

Сумма прощенного долга или подарка не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, в п. 16 ст. 270 НК РФ прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

По поводу НДФЛ отметим следующее.

Объектом обложения НДФЛ является доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доход учитывается, если его можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Если работодатель прощает сотруднику долг в виде суммы займа, у последнего возникает облагаемый НДФЛ доход (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 10.01.2018 № 03-04-05/310). При этом если сотрудник освобождается не только от возврата суммы займа, но и от уплаты процентов, то у заемщика-физлица также возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налог должен быть исчислен на дату получения дохода, определяемую по ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Прощенная работнику задолженность по договору займа признается безнадежной ко взысканию. Экономическая выгода от ее списания (доход) признается полученной работником на дату прекращения обязательства (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Объясняется это следующим.

С 01.01.2020 определение безнадежного долга для целей НДФЛ закреплено в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Это задолженность, от исполнения требований по уплате которой гражданин освобождается (полностью или частично) при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной ко взысканию. Другими словами, долг гражданина становится безнадежным только в случае прекращения обязательства (без его исполнения).

Так, основания для прекращения обязательств могут содержаться как в ГК РФ, иных правовых актах, так и в договоре (п. 1 ст. 407 ГК РФ). В частности, обязательство гражданина по уплате долга прекращается при прощении долга (ст. 415 ГК РФ).

Поскольку между сторонами действуют трудовые отношения, то не соблюдается одно из условий освобождения от обложения НДФЛ списанного долга. Поэтому на дату прекращения (полностью или частично) обязательства работника перед работодателем (организацией или ИП) доход считается полученным. Это следует из п. 62.1 ст. 217, пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (подробнее см. комментарий).

Налог необходимо удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При выплате дохода в натуральной форме или получении работником дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится работодателем за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Таким образом, НДФЛ, начисленный при прощении долга, может быть удержан при выплате заработной платы, в том числе за первую половину месяца (письма Минфина России от 07.11.2018 № 03-04-05/79940, от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).

При оформлении договора дарения НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 4000 руб. за налоговый период (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).

В отношении страховых взносов отметим следующее.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты физическим лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Исключение – договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 4 ст. 420 НК РФ).

В рамках договора займа заимодавец передает заемщику в собственность деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, на возвратной основе (ст. 807 ГК РФ). Поэтому отношения в рамках договора займа не подпадают под объект обложения страховыми взносами. При этом прощение долга в рамках договора займа также не образует объекта обложения страховыми взносами (письмо ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

Если прощение долга оформляется договором дарения, то суммы по нему также не облагаются страховыми взносами (письмо ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).

Источник

Прощение долга по займу: что с НДФЛ?

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).

При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа (ст. 415 ГК РФ). В таком случае у работника возникает доход.

В письме от 12.04.2019 № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Прощение долга

Прощение долга – это безвозмездное освобождение кредитором должника от возложенных обязанностей по погашению долга (кредита). Оформить нужно документально, составив, например, договор о прощении долга. В нем обязательно укажите, какой долг и в какой сумме прощается, а также по какому договору была образована задолженность.

Когда возникает доход у работника?

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в натуральной форме в размере списанного займа. В этом случае сумма прощения облагается НДФЛ по ставке 13%.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому сумму налога можно удержать из заработной платы работника, если заем предоставил работодатель.

Налог может быть удержан из любых других доходов работника, например, дивидендов, материальной помощи и т. д. При этом нужно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если удержать НДФЛ не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание: пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4000 рублей за год. Поэтому, если отношения кредитора и должника по прощению долга по договору квалифицировать как дарение, то в отношении прощенной задолженности можно применить данное освобождение. То есть с долга до 4000 рублей НДФЛ можно не платить.

Страховые взносы

В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма не возвращенного долга не облагается страховыми взносами, так как при прощении долга объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает.

При этом в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

В чем опасность?

Таким образом, организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности.

Чтобы проверяющие не смогли квалифицировать прощенный работнику долг как трудовой доход, облагаемый страховыми взносами, важно, чтобы они не смогли доказать, что указанное прощение долга было произведено в качестве поощрения своего работника за труд либо было гарантировано этому работнику в связи с достижением какого-либо результата.

Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга происходит систематически.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Источник

НДФЛ при займах сотрудникам: на что обратят внимание налоговики

Положении о предоставлении займов и договоры с сотрудниками

Далее налоговики проверят фактическую дату заключения договора. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ подписанный сторонами договор займа считается заключённым с момента передачи денег. Если заём будет выдан через кассу, этот момент подтверждается расходным кассовым ордером.

Проверка освобождения

Однако довольно часто работодатели предоставляют займы сотрудникам для улучшения ими своих жилищных условий. А это ситуация особая.

Как предусмотрено в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Но при этом для использования льготы следует выполнить ряд условий. Данная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у гражданина на получение имущественного налогового вычета, установленного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтверждённого налоговой инспекцией в порядке, предусмотренном в п. 8 ст. 220 НК РФ. Именно это и проверят налоговые инспекторы.

Проще говоря, сначала самому работнику нужно будет получить подтверждение его права на имущественный вычет в налоговой инспекции в виде Уведомления по форме, утверждаемой в ФНС России. Форма эта утверждена приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@. Отметим, что в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/329@ налоговики предложили также форму справки конкретно для получения рассматриваемой нами льготы по ст. 212 НК РФ.

Работник передаёт один из указанных документов своему работодателю. В свою очередь, полученный документ компания должна будет предоставить налоговым инспекторам.

Правильность исчисления

Но если сотрудник фирмы не имеет права на льготу, то налоговики проверят правильность исчисления налоговой базы по материальной выгоде в виде экономии на процентах.

В пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ установлено, что налоговой базой в нашем случае является превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заёмных средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные средства.

Ставка НДФЛ для материальной выгоды от пониженных процентов на основании п. 2 ст. 224 НК РФ составляет 35 процентов.

Не стоит забывать, что сумма материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется и по беспроцентным займам — см., например, письмо ФНС России от 23.11.16 № БС-4-11/22246@.

Бывший работник

Когда сотрудник продолжает работать на фирме, нелегко представить такую ситуацию, что у него вообще не будет денежных доходов, за счёт которых работодатель в качестве налогового агента может удержать НДФЛ по материальной выгоде.

Но, предположим, сотрудник уволился, не погасив заём. Тогда в течение года у работодателя не будет возможности удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

В этом случае налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога.

6-НДФЛ

Так, в письмах ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 24.03.16 № БС-4-11/5106 было сказано, что в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, данная операция подлежит отражению в Расчёте по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 — 140 раздела 2.

А в письме ФНС России от 19.07.16 № БС-4-11/12975@ уже говорилось, что по строке 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчётную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. И по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Подождите. Это понятно, если речь идёт о стороннем человеке. Но если заём выдан работнику, получающему в компании заработную плату, причём здесь неудержанная сумма налога?

По мнению автора, (и ряда других специалистов), в письмах ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 24.03.16 № БС-4-11/5106 ссылка на строку 080 была дана ошибочно. Там должна стоять строка 040.

Тогда всё становится логично. Если материальная выгода удерживается работодателем — налоговым агентом из суммы заработной платы, то картина выглядит следующим образом.

Так как данная материальная выгода облагается по ставке в размере 35 процентов, то нужно оформить отдельный лист расчёта с разделами 1 и 2.

В разделе 1 следует указать, по соответствующим строкам, ставку налога, величину дохода и сумму НДФЛ для этого дохода.

Информацию, предназначенную для внесения в блок «Итого по всем ставкам», в этом отдельном листе отражать не надо. Её нужно отнести к показателям, указываемым в этом блоке на первом по счёту листе Раздела 1.

В разделе 2 расчёта:

— по строке 100 нужно указать последний день месяца, за который определяется материальная выгода;

— по строке 130 — размер материальной выгоды;

— по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Справедливость нашего варианта, как нам кажется, подтверждает письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@.

Там сказано, что если в течение года компания не удалось удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды по уплате процентов, то в расчёте по форме 6-НДФЛ за данный год суммы дохода и налога должны быть отражены в строках 020, 040 и 080 раздела 1, а вот раздел 2 при этом не заполняется.

Прощение долга

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами об НДФЛ и налогу на прибыль в НК РФ.

Следовательно, при прощении суммы займа у сотрудника возникает налогооблагаемый доход в размере этой суммы. Он подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов. (См., например, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).

Датой появления рассматриваемого дохода у заёмщика будет дата получения им от заимодавца документов, подтверждающих освобождение сотрудника от обязанности возвращать долг.

Еще важные детали

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счёт любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Но при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Ну и отметим, что в связи с тем, что уплата заёмщиком процентов за пользование заёмными средствами наличными денежными средствами в кассу компании, получение от заёмщика наличных денежных средств в кассу организации при уплате неустойки, штрафа или пени, оприходование наличных денежных средств, вносимых заёмщиком в счёт уплаты основного долга по договору займа, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг, то и обязательного применения ККТ в этом случае не требуется (письмо ФНС России от 20.12.16 № ЕД-4-20/24495).

Источник

Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.

Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:

Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.

Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.

Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.

Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.

Также скорректируют описание трех кодов:

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Источник

Какой код вида дохода ставить в платёжном поручении

При перечислении выплат сотрудникам в платежке нужно указать код дохода. Рассказываем, что это, зачем нужно и какие коды выбрать для разных перечислений

Виктория Губина

Бухгалтер Тинькофф Бизнеса

Компании и ИП, которые перечисляют сотрудникам зарплату и делают другие выплаты физлицам, должны указывать в платежном поручении код дохода. Их всего три. Рассказываем, зачем они нужны, какой код ставить в разных ситуациях и что будет, если неправильно указать код в платежном поручении.

Зачем нужны коды вида дохода

Чтобы перечислить сотрудникам зарплату или другие выплаты, компания или ИП оформляет платежное поручение и отправляет его в банк. Банк по этому документу перечисляет деньги на счета сотрудников.

С 2020 года при перечислении денег физлицам в платежном поручении нужно писать новый реквизит — код вида дохода. Его ставят в платежках, чтобы показать банку, с каких доходов физлица нельзя удерживать долги, которые он обязан выплатить по решению суда.

Разберемся на примере, как это происходит.

Ирина заняла у Натальи деньги под расписку и не отдает их. Наталья подала в суд и выиграла процесс. Ирина не может отдать долг сразу, и суд решил взыскать долг частями с ее доходов. Для этого нужен исполнительный лист — документ, который подтверждает, что ответчик должен выполнить решение суда. На основании этого документа судебные приставы смогут взыскать долг.

Взыскать задолженность по исполнительному листу можно двумя способами:

Есть доходы, с которых нельзя частично или совсем списывать задолженности по исполнительным листам: например, алименты, пособия не ребенка, выплаты чрезвычайных ситуаций и другие. Кроме того иногда на счет приходят деньги, которые не относятся к доходам человека: командировочные, подотчетные деньги, которые выдали авансом на рабочие задачи и другое.

Если деньги на банковском счете физлица обезличены, для банка они — единая масса, из которой он должен списать сумму по исполнительному листу. И возникали ситуации, когда банки списывали со счета должника деньги, которые по закону не имели права трогать.

Теперь благодаря кодам вида выплаты банк может отделить суммы, с которых нельзя списывать долги или штрафы, от всех денег, находящихся на счете должника.

В нашем примере так: если на счет Ирины поступит зарплата, банк удержит с нее взыскание, а вот с пособия на ребенка — нет.

Как определить код дохода

В реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения при расчете с физлицами нужно проставить один из трех кодов платежа: «1», «2» или «3». Для некоторых видов доходов ставить код не нужно.

Код 1. Цифру 1 ставят, когда перечисляют зарплату или другой доход, удержания с которого ограничены. Например, при выплате премии, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов или при оплате работ и услуг по договору ГПХ и самозанятым.

В таблице собрали примеры — сколько можно удерживать из зарплаты сотрудника в разных ситуациях.

Код 2. Цифру 2 ставят при перечислении доходов, с которых нельзя удерживать долги. Например, при выплате командировочных, детских пособий, алиментов, компенсаций при переезде по работе в другую местность.

Код 3. Цифру 3 используют при перечислении денег за возмещения вреда здоровью, выплат компенсации из бюджета тем, кто пострадал в результате радиационных и техногенных катастроф. В большинстве случаев с них нельзя удерживать долги по исполнительным листам.

Есть исключения: с таких выплат можно удерживать алименты и возмещение в связи со смертью кормильца.

Код не проставляется. Поле остается пустым при переводе денег, которые не относятся к доходам и с которых нельзя списывать долги.

Например, сотруднику перечисляют подотчетные деньги, компенсируют расходы на покупку чего-либо для компании, возвращают или выдают заем.

Чтобы было понятнее, мы собрали выплаты в таблицу:

Как заполнять платежные поручения по новым правилам

Код дохода не единственное изменение, которое вступило в силу в 2020 году. Теперь все компании и ИП, кто платит физическим лицам, должны заполнять платежку по определенным правилам:

Сумму взыскания — в назначение платежа. Если в компанию поступил исполнительный лист на сотрудника, сумму взыскания нужно указать в платежном поручении при начислении зарплаты.

Ее указывают в реквизите 24 «Назначение платежа» так:

Например, сумма взыскания — 15 000 ₽. Запись будет выглядеть: //ВЗС//15000-00//.

Код дохода — в поле 20. Когда компания платит зарплату работникам, вознаграждение по договору или совершает любой другой перевод физическому лицу, нужно указывать код вида дохода в платежном поручении. Его указывают в поле 20 «Назначение платежа кодовое», а в платежке — «Наз. пл.».

Платежка с удержанием долга с зарплаты сотрудника будет выглядеть так:

Компания платит нескольким сотрудникам — общая платежка и реестр платежей. Если компания или ИП платит зарплату сразу нескольким сотрудникам, надо создать платежку на общую сумму всех выплат.

К общей платежке оформляют реестр платежей. В нем указывают лицевые счета сотрудников, удержанные суммы и суммы к выплате. Банк по реестру сам распределит деньги по лицевым счетам сотрудников.

Как выбрать правильный код в разных ситуациях

Разберем, как ставить код при заполнении платежных поручений на примере некоторых выплат.

Сначала нужно проверить, является ли выплата доходом физлица. Например, зарплата, премия, компенсация при увольнении — это доход сотрудника, нужно поставить код 1.

Если выплата доходом не является — например, пособие по беременности и родам, — то проверяем ее в списке выплат, с которых нельзя списывать долги, — в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Если такая выплата есть в списке, ставим код для банка. Если выплаты в списке нет — код не ставим.

Разберем на примерах.

Перечисление по договорам ГПХ. Например, компания арендует у физлица небольшой склад и перечисляет ему арендную плату. Такая выплата — доход физлица. Значит, при перечислении денег нужно указать код 1.

Перечисление по договорам займа. Компания заняла деньги под проценты у своего учредителя и ежемесячно возвращает долг с процентами. Проценты по договору займа — это доход физлица-займодавца. Значит, в платежке нужно поставить код 1.

Перечисление командировочных. Сумма командировочных включает разные выплаты: суточные, аванс на предстоящие расходы и возмещение уже понесенных работником затрат на покупку билетов и проживание.

Суточные и компенсация уже понесенных затрат — это не доход физлица. Значит, смотрим ст. 101 Закона 229-ФЗ: в ней есть компенсационные выплаты, к которым как раз относятся суточные и компенсация понесенных расходов. Поэтому при их перечислении следует проставить код 2.

А вот при перечислении сотруднику аванса на расходы в командировке, то есть подотчета, никакого кода ставить не нужно, потому что это не доход физлица, а подотчетные деньги компании.

Выплата компенсации за использование собственного автомобиля. Региональный менеджер ездит к клиентам на личном автомобиле, а компания ежемесячно перечисляет сумму амортизации и деньги на топливо — это компенсация за использование работником собственного автотранспорта в рабочих целях. Она не относится к доходам физлица, но и в ст. 101 закона 229-ФЗ она не упоминается, там говорится лишь о компенсации в связи с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента.

Авто нельзя приравнять к инструменту, поэтому при перечислении компенсации в платежке никакой код указывать не нужно.

Если сотрудник пользуется своим смартфоном или ноутбуком для работы, а компания ему за это доплачивает, то при перечислении такой компенсации в поле 20 следует поставить цифру 2. Это будет компенсационной выплатой.

Что будет, если неправильно указать код дохода

Какой-либо ответственности для компаний, ИП и их должностных лиц за неправильное указание кода вида доходов нет. Но ошибка в платежном поручении может привести к тому, что банк неверно спишет суммы с должников — например, взыщет долг с алиментов на ребенка. Ответственность за это будет на компании, потому что банк не проверяет, правильно ли заполнен код платежного поручения.

Если отправитель обнаружил, что неправильно указал взысканную сумму или код вида дохода, он может отозвать платежку. На это есть 2 дня, если перевод в пределах одного региона, и 5 дней — по территории всей России. У банка могут быть свои сроки, нужно смотреть банковский договор обслуживания.

Источник