код филиала для эсчф

(т.е. не нужно указывать наименование покупателя)

(т.е. необходимо заполнять наименование покупателя)

1. при реализации подакцизных товаров на территории Беларуси плательщиками, производящими подакцизные товары;

2. при ввозе на территорию Беларуси подакцизных товаров

1. плательщиками при реализации на территории Беларуси произведенных ими подакцизных товаров;

2. при ввозе на территорию Беларуси подакцизных товаров;

3. при реализации (передаче) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования

Источник

МНС внесло правки в Инструкцию по ЭСЧФ

Новые положения НК–2019 по ЭСЧФ еще не успели стать привычными для бухгалтера, как к ним добавилась новая порция перемен. С 23 февраля вступили в силу изменения и дополнения в Инструкцию по ЭСЧФ и корректировки в форму счета-фактуры. Они внесены Постановлением МНС от 03.01.2019 N 3. Из материала вы узнаете, в чем суть правок и есть ли среди них новые правила заполнения ЭСЧФ.

Что изменили в форме ЭСЧФ

В форме счета-фактуры переименовали две строки – 6.3 и 15.3:

Что изменили в Инструкции по ЭСЧФ

Значительная часть правок в Инструкцию по ЭСЧФ – это правки для приведения ее положений в соответствие с нормами обновленного Налогового кодекса:

— скорректировали упоминаемые по тексту номера статей НК. Например, вместо упоминаемой ранее статьи 106-1 («Электронный счет-фактура» в НК-2018) теперь указана статья 131 («Электронный счет-фактура» в НК-2019), вместо 93 («Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» в НК-2018) – 115 («Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» в НК-2019) и т.д.;

Некоторые внесенные правки синхронизировали Инструкцию по ЭСЧФ со сложившимися на практике правилами и алгоритмами работы Портала:

— в Инструкции по ЭСЧФ закрепили, что созданные ЭСЧФ автоматически переносятся в архивную часть Личного кабинета Портала через 2 года после выставления. Такой подход применялся на практике и раньше, хоть в Инструкции по ЭСЧФ для переноса был указан более короткий промежуток времени — календарный год ;

Справочно

Случаи, когда ЭСЧФ создают и направляют на Портал, указанные в п. 8 ст. 131 НК:

— реализация объектов, освобождаемых от НДС ;

— реализация экспортируемых транспортных услуг по ставке 0% ;

— реализация объектов нерезидентам ;

— реализация объектов коллегии адвокатов, адвокатским бюро, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Национальному банку Республики Беларусь и его структурным подразделениям ;

— реализация работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми имеется письменное согласие о невыставлении ЭСЧФ в их адрес. Это касается покупателей – ИП, не являющихся плательщиками НДС, организаций и ИП, применяющих особые режимы налогообложения без исчисления НДС, а также крестьянских (фермерских) хозяйств, освобождаемых от НДС ;

— реализация услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение (в виде разницы между суммами причитающихся по договору средств с НДС и соответствующими фактическими затратами с НДС) отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из объема средств на содержание заказчика (застройщика) по проектно-сметной документации с учетом НДС ;

— отгрузка объектов и исчисление НДС по ст. 114 НК при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров, заключенных с организациями-нерезидентами, реализующими объекты на территории Беларуси на основе таких договоров ;

— реализация объектов физлицам, не выступающим ИП (кроме продаж подотчетным лицам покупателя, по которым заявлено требование о выставлении ЭСЧФ) ;

— увеличение налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) как суммы сверх цены реализации, санкции от покупателей за нарушение договоров, допвыгода по договорам комиссии, проценты за пользование коммерческим займом .

В Инструкцию по ЭСЧФ добавили новые правила заполнения ЭСЧФ при реализации экспортируемых транспортных услуг.

1) дату и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг;

2) дату и номер международного транспортного (товарно-транспортного) или иного международного документа;

3) маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа.

До момента внесения изменений и дополнений в Инструкцию по ЭСЧФ не было урегулировано, в каких строках счета-фактуры плательщику нужно указывать всю эту информацию.

Правки в Инструкцию по ЭСЧФ разрешили ситуацию:

— дату и номер договора, а также дату и номер международного документа нужно указывать в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» раздела 5 ЭСЧФ ;

Также в Инструкции по ЭСЧФ прописали особенности заполнения счета-фактуры при увеличении налоговой базы НДС при операциях с нерезидентами.

В Инструкции по ЭСЧФ указали, что особенности заполнения ЭСЧФ на увеличение налоговой базы таковы:

— в строке 6 «Статус поставщика» указывают статус поставщика «Продавец»;

— в строке 8 «УНП» – УНП плательщика, исчисляющего НДС;

— в строке 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» – статус получателя «Покупатель».

Источник

МНС обновило Инструкцию по ЭСЧФ

Постановлением МНС от 30.04.2020 N 8 внесены изменения в постановление МНС от 25.04.2016 N 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» (далее — Инструкция N 15). Документ вступает в силу через три месяца после официального опубликования, т.е. с 22 августа 2020 года. Остановимся на основных корректировках.

Форма ЭСЧФ

Форма ЭСЧФ не изменилась. Как и ранее, ЭСЧФ направляют на Портал и (или) в адрес покупателей по форме согласно приложению к Инструкции N 15. Наименования строк и граф остались прежними.

Заполнение в ЭСЧФ отдельных реквизитов

Уточняются обязанность и порядок заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ.

1. Дополнено, что при вывозе товаров с целью их постоянного размещения в государства — члены ЕАЭС и в случае помещения вывезенных товаров на их территории под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада поставщиком заполняются:

— строка 13 «Регистрационный номер выпуска товаров»;

2. Дополнен перечень случаев заполнения строки 31 «Дополнительные сведения».

3. Закреплены особенности заполнения графы 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» и графы 3.1 «Код ТН ВЭД» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ при реализации объектов недвижимого имущества.

При реализации объекта недвижимого имущества взаимозависимому лицу порядок заполнения ЭСЧФ следующий. Если реализуемый объект не подпадает под классификацию в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, то сторона, создающая ЭСЧФ:

— не заполняет графу 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС»;

4. Уточняются основания для заполнения в ЭСЧФ новых дополнительных признаков (графа 12 «Дополнительные данные»), таких как:

товар, маркированный акцизными марками;

товар, маркированный КИЗ;

акциз уплачен на таможне;

Новые основания для создания ЭСЧФ

ЭСЧФ подписан позже даты представления декларации по НДС

ЭСЧФ при возврате некачественных товаров в ЕАЭС

ЭСЧФ при ввозе товаров из-за пределов ЕАЭС

Заполнение ЭСЧФ в различных ситуациях

В Инструкцию N 15 добавили новые правила заполнения ЭСЧФ при совершении:

— операций по приобретению покупателем у иностранного продавца товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенного товара на территорию Республики Беларусь, когда совершенная сделка подлежит контролю соответствия рыночным ценам по ст. 88 НК ;

Источник

ЭСЧФ–2021: изменения в заполнении

Принято постановление МНС от 31.03.2021 N 8, которое вносит изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

Документ вступает в силу 22.04.2021, за исключением положений, касающихся порядка создания ЭСЧФ по товарам, являющимся предметом прослеживаемости, и товарам, подлежащим маркировке средствами идентификации, которые вступают в силу соответственно с 1 и 8 июля 2021 г.

Изменения в ЭСЧФ по сделкам с взаимозависимыми лицами

С 2021 г. в п. 1 ст. 97 НК указано, что ЭСЧФ по анализируемым сделкам создают только плательщики налога на прибыль. В связи с этим в Инструкции N 15 предусмотрели, что ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем — плательщиком налога на прибыль при приобретении объектов у резидента офшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина, у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенных товаров в нашу республику (ч. 4 п. 5 Инструкции N 15 (в ред. постановления N 8) (далее — Инструкция N 15)).

Кроме того, скорректированы основания для заполнения в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ признака дополнительных данных «Анализируемая сделка»:

Как стало
(абз. 11 ч. 1 подп. 26.11 Инструкции N 15)

Уточнено, что признак «Приобретение за пределами РБ» заполняется не только в отношении приобретаемых товаров (без их ввоза в Республику Беларусь), но и работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория нашей республики, в рамках сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, определенных п. 1 и 2 ст. 88 НК. При этом данный признак указывается, только если указан признак «Анализируемая сделка» (абз. 12 ч. 1 подп. 26.11 Инструкции N 15).

При заполнении ЭСЧФ следует руководствоваться нормами:

— п. 64 Инструкции N 15 — при реализации продавцом иностранному покупателю работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, когда сделка подлежит контролю соответствия рыночным ценам по п. 1 и 2 ст. 88 НК;

— п. 65 Инструкции N 15 — при приобретении покупателем у иностранного продавца работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, когда сделка подлежит контролю соответствия рыночным ценам по п. 1 и 2 ст. 88 НК.

При этом в Инструкции N 15 уточнена дата, отражаемая в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, создаваемого по анализируемым сделкам, по которым НДС не исчисляется. В данной строке указывается:

для приобретенных (ввезенных) объектов — дата принятия их к бухучету;

для отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав — дата отражения выручки от их реализации согласно ст. 168 НК;

при совершении банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций, указанных в подп. 1.37 ст. 118 НК, — последний календарный день истекшего месяца (ч. 2 подп. 21.3 Инструкции N 15).

В Инструкции N 15 отмечено, что при выставлении (направлении) ЭСЧФ, в котором в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» указан признак «Взаимозависимое лицо», в строке 7 «Код страны поставщика» и в строке 16 «Код страны получателя» указаны коды стран, соответствующие значению «Республика Беларусь», плательщиком строка 17 «УНП» не заполняется, если покупателем является физическое лицо, не выступающее индивидуальным предпринимателем. При этом строка 18 «Получатель» и строка 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» обязательны для заполнения (ч. 2 подп. 23.7 Инструкции N 15).

Изменения при работе с ЭСЧФ в личном кабинете и на Портале

Дополнено, что в личном кабинете субъекта хозяйствования АИС «Учет счетов-фактур» плательщики смогут также осуществлять следующие операции с ЭСЧФ:

формирование отчетов по реализованным формам;

формирование сводных аналитических данных на основании выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;

ознакомление с информационными сообщениями, формируемыми Порталом;

ознакомление с нормативно-справочной информацией (абз. 7- 10 ч. 2 п. 9 Инструкции N 15).

Кроме того, уточнен порядок работы плательщика на Портале при работе с выставленными, полученными ЭСЧФ. При просмотре ЭСЧФ, а также в разделах «Личного кабинета» дополнительно отображаются графа «Источник ЭСЧФ», графа «Дата инициирования аннулирования», «Дата аннулирования» (п. 17 Инструкции N 15).

Напомним, что фиксация признака источника появления ЭСЧФ (заполнен на Портале («ЛК с/х»); загружен из xml на Портале («xml-файл») либо из учетной системы («УС (web-сервис)»)), а также фиксация даты инициирования аннулирования ЭСЧФ поставщиком (импортером) и ее отображение в разделах со списками ЭСЧФ и в форме просмотра ЭСЧФ были реализованы в апреле 2020 г. (разъяснение МНС (размещено на официальном интернет-сайте МНС 29.04.2020), онлайн-семинар с МНС: изменения в Инструкцию по ЭСЧФ и новое на Портале ЭСЧФ, статья «Новшества 2020 года при работе в личном кабинете субъекта хозяйствования АИС «Учет счетов-фактур»).

Изменения при создании ЭСЧФ филиалами

Уточнено, что при создании ЭСЧФ на Портале пользователем филиала, который от имени юридического лица создает ЭСЧФ и не исполняет налоговые обязательства в соответствии с п. 3 ст. 14 НК, реквизит строки 10 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» либо реквизит строки 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» проставляется автоматически и соответствует адресу, содержащемуся в справочнике «Филиалы», размещенном на Портале (ч. 2 подп. 22.10, подп. 23.8, ч. 2 подп. 23.10 Инструкции N 15).

Изменения в ЭСЧФ при возврате товаров

В Инструкции N 15 прописана возможность создания ЭСЧФ с типом «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» в случае возврата (частичного возврата) товаров покупателем. В таком ЭСЧФ указывается признак «Возврат товара», если в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» ЭСЧФ указана ТН или ТТН, выписанная покупателем на возврат товара (ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15).

Как было
(ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15)

Как стало
(ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15)