код формы смр для электронной счет фактуры
Как с 1 июля заполнять в счете-фактуре новую строку 5а
С 01.07.2021 составлять счета-фактуры нужно только по новой форме (письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@). Изменения в форму связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Причем работать с новой формой нужно всем продавцам, даже если их товары не относятся к прослеживаемым.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.
Где посмотреть, является товар прослеживаемым или нет, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке»:
Строка 5а состоит из трех полей:
Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.
В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:
Важно! Последовательность записей в графе 1 должна соответствовать последовательности документов на отгрузку, которые перечислены в строке 5а.
Например, если в счете-фактуре три позиции, строка 5а будет выглядеть так:
Если счет-фактура составлен к нескольким отгрузочным документам, в строке 5а перечисляют их все:
В счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.
Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если он составлен к акту без номера или вообще без документа на отгрузку, см. здесь.
Международная транспортная накладная CMR (ЦМР)
Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
Международная транспортная накладная CMR (ЦМР)
Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
Экспортно-импортные операции — весьма сложная сфера бизнеса. Кроме всего прочего, они сопровождаются рядом специфических документов. Один из них — накладная на международные перевозки CMR (ЦМР). Рассмотрим, в чем ее отличие от обычной ТТН и как правильно заполнять этот документ.
Что такое CMR
Можно сказать, что CMR — это товарно-транспортная накладная (ТТН) международного образца. Но «функционал» этого документа намного шире, чем у знакомой всем внутренней ТТН. ЦМР, в отличие от типовой ТТН, содержит не только сведения о поставщике, покупателе и грузе, но и множество другой дополнительной информации: сроки и особые условия поставки, информацию о таможенном оформлении и т.п.
Поэтому правильнее будет понимать, что CMR — не подвид ТТН, а форма многостороннего соглашения, связанного с осуществлением международных перевозок.
ЦМР должна обеспечить соблюдения всеми участниками перевозки требований конвенции от 19.05.56 «О договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ)». Сама аббревиатура CMR соответствует сокращенному наименованию этого договора на французском языке.
На сегодня КДПГ (а значит и CMR) действует на территории более чем 50 государств, в т.ч. — практически во всех европейских странах. СССР подписал конвенцию в 1983 году, РФ в этом смысле является его правопреемником. Бывшие союзные республики СССР, став независимыми государствами, также присоединились к КДПГ в индивидуальном порядке.
Кто должен заполнять CMR
В транспортировке груза задействованы три стороны: поставщик, получатель и перевозчик. Все они принимают участие в оформлении международной накладной.
Оформление таможенной накладной ЦМР обязательно, если:
Однако КДПГ предусматривает несколько исключений, когда даже при выполнении указанных условий CMR не заполняется.
Не требуется использование ЦМР при:
Где взять бланк CMR
Форма CMR одинакова для всех стран-участниц КДПГ. Но практически в каждом государстве разработаны свои нормативные акты, регламентирующие ее заполнение.
В России это — письмо ФТС РФ от 02.05.2012 № 04-30/22006. В приложение к этому документу и содержится типовой бланк ЦМР.
Правила оформления CMR
Правила оформления CMR регулируются (в порядке приоритетности):
Высший приоритет в данном случае принадлежит КДПГ. Если государство присоединилось к этой конвенции, то все противоречащие ей нормы внутреннего законодательства и условия контрактов применяться не должны.
Каких-то специальных требований к заполнению СМР (шрифты, использование определенных авторучек и т.п.) письмо № 22006 не содержит. Общие правила заполнения первичных документов указывают только на то, что запись должна делаться таким образом, чтобы обеспечить сохранность информации при хранении в архиве.
Поэтому здесь можно использовать правила заполнения деклараций и оформлять ЦМР с помощью принтера или же авторучки черного/фиолетового/синего цвета.
Наименования граф в бланке СМР, применяемом в РФ, указаны на русском и немецком языках. А заполняют документ, как правило, на языке страны отправителя.
Обычно CMR оформляют в четырех экземплярах: для поставщика, покупателя, перевозчика и проведения расчетов.
Иногда копию ЦМР делают и для водителя. Если сделка сложная, в ней участвуют посредники, несколько перевозчиков и т.п., то для каждой «дополнительной» стороны тоже нужно изготовить экземпляр CMR.
Образец заполнения бланка накладной CMR
Рассмотрим пример заполнения бланка ЦМР:
Кто заполняет
Содержание графы
Несмотря на достаточно подробную форму CMR, она все равно не может учесть все нюансы, связанные с международными перевозками. Иногда возникают ситуации, не предусмотренные типовой формой. Для таких случаев служит графа CMR № 18, в которую участники сделки могут вносить свои замечания.
Например, водитель может указать, что упаковка груза недостаточно надежна, либо повреждена. Если же претензии к состоянию товара возникнут у получателя, то он тоже должен отразить это в ЦМР.
При отсутствии данных в 18 графе СМР считается, что груз по умолчанию доставлен в полном комплекте, надлежащего качества и без повреждений. Тогда в дальнейшем доказать какие-либо претензии по данной поставке будет практически невозможно.
Чем грозят ошибки в CMR и как их избежать
Неверное заполнение международной автомобильной накладной ЦМР может привести к проблемам как с государственными органами, так и в отношениях с партнерами по сделке.
Если не совпадают данные о товарах в инвойсе и CMR, то такой груз не пройдет таможенный контроль, а к владельцам могут быть применены штрафные санкции.
Также ошибки в ЦМР влекут за собой и конфликтные ситуации при приемке товара, расчетах между продавцом, покупателем и перевозчиком.
Как было показано выше — документ достаточно сложен, к тому же заполняется, как минимум, тремя сторонами сделки.
А если перевозчиков несколько, а в исполнении контракта задействованы посредники, то участников заполнения формы может быть еще больше. Следовательно — возрастает и вероятность появления ошибок.
Чтобы учесть все особенности заполнения ЦМР, необходимо быть опытным специалистом в сфере международной торговли.
Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2021 года
С 1 июля 2021 года меняются формы счетов-фактур, УПД, журналов их учёта, книг покупок и продаж. Это связано с вводом системы прослеживаемости импортных товаров. Сделали обзор изменений в бланках и правилах заполнения.
Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.
В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.
Новая форма счёта-фактуры
С 1 июля 2021 года в России начинают контролировать перемещение некоторых импортных товаров — бытовых холодильников, мониторов, проекторов и т. д. Для отслеживания каждой партии товара присваивают регистрационный номер. Его нужно указывать во всех документах и отчётах по операциям с прослеживаемыми товарам, в том числе и в счёте-фактуре.
Новую редакцию формы и правила заполнения утвердили Постановлением Правительства № 534 от 2 апреля 2021 г. Применяют её все плательщики НДС, а новые графы в табличной части заполняют только участники системы прослеживаемости товаров.
Что изменилось в счёте-фактуре:
По непрослеживаемым товарам новые графы 12-13 не заполняют. Если счёт-фактура в электронном виде, в них ставят прочерки. Если в бумажном, графы 12-13 можно не формировать.
Корректировочный счёт-фактура
Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:
Универсальный передаточный документ (УПД)
Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.
УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).
Журнал учёта счетов-фактур, книги покупок и продаж
В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
Новый порядок обмена электронными счетами-фактурами
С 1 июля 2021 года меняются правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Новый порядок утвердили приказом Минфина № 14н от 5 февраля 2021 г. В частности, в нём прописано, что при реализации прослеживаемых товаров обязательно нужно обмениваться электронными счетами-фактурами. Это касается всех компаний и ИП, даже неплательщиков НДС. Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто такие товары продаёт, покупает, экспортирует, импортирует, передаёт или получает.
Но есть исключения (пп. 1.1 ст. 169 новой редакции НК РФ). Не обязательно составлять электронный счёт-фактуру, если прослеживаемый товар:
Если при оформлении счёта-фактуры в реквизитах прослеживаемости допустили ошибки, это не помешает получить вычет по НДС.
ЭСЧФ–2021: изменения в заполнении
Принято постановление МНС от 31.03.2021 N 8, которое вносит изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.
Документ вступает в силу 22.04.2021, за исключением положений, касающихся порядка создания ЭСЧФ по товарам, являющимся предметом прослеживаемости, и товарам, подлежащим маркировке средствами идентификации, которые вступают в силу соответственно с 1 и 8 июля 2021 г.
Изменения в ЭСЧФ по сделкам с взаимозависимыми лицами
С 2021 г. в п. 1 ст. 97 НК указано, что ЭСЧФ по анализируемым сделкам создают только плательщики налога на прибыль. В связи с этим в Инструкции N 15 предусмотрели, что ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем — плательщиком налога на прибыль при приобретении объектов у резидента офшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина, у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенных товаров в нашу республику (ч. 4 п. 5 Инструкции N 15 (в ред. постановления N 8) (далее — Инструкция N 15)).
Кроме того, скорректированы основания для заполнения в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ признака дополнительных данных «Анализируемая сделка»:
| Как было (абз. 11 ч. 1 подп. 26.11 Инструкции N 15) | |
| «Анализируемая сделка» — по приобретаемым (на территории Республики Беларусь и за пределами территории Республики Беларусь) и (или) реализуемым (на территории Республики Беларусь, за пределы (за пределами) территории Республики Беларусь) товарам (работам, услугам), имущественным правам в рамках сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, определенных ст. 88 НК | «Анализируемая сделка» — в отношении сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, определенных п. 1 и 2 ст. 88 НК: — по реализации плательщиком Республики Беларусь объектов независимо от того, признается ли территория Республики Беларусь местом их реализации; — по приобретению плательщиком Республики Беларусь объектов независимо от того, признается ли территория Республики Беларусь местом их реализации для лица, реализующего их плательщику Республики Беларусь |
Уточнено, что признак «Приобретение за пределами РБ» заполняется не только в отношении приобретаемых товаров (без их ввоза в Республику Беларусь), но и работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория нашей республики, в рамках сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, определенных п. 1 и 2 ст. 88 НК. При этом данный признак указывается, только если указан признак «Анализируемая сделка» (абз. 12 ч. 1 подп. 26.11 Инструкции N 15).
При заполнении ЭСЧФ следует руководствоваться нормами:
— п. 64 Инструкции N 15 — при реализации продавцом иностранному покупателю работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, когда сделка подлежит контролю соответствия рыночным ценам по п. 1 и 2 ст. 88 НК;
— п. 65 Инструкции N 15 — при приобретении покупателем у иностранного продавца работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, когда сделка подлежит контролю соответствия рыночным ценам по п. 1 и 2 ст. 88 НК.
При этом в Инструкции N 15 уточнена дата, отражаемая в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, создаваемого по анализируемым сделкам, по которым НДС не исчисляется. В данной строке указывается:
для приобретенных (ввезенных) объектов — дата принятия их к бухучету;
для отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав — дата отражения выручки от их реализации согласно ст. 168 НК;
при совершении банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций, указанных в подп. 1.37 ст. 118 НК, — последний календарный день истекшего месяца (ч. 2 подп. 21.3 Инструкции N 15).
В Инструкции N 15 отмечено, что при выставлении (направлении) ЭСЧФ, в котором в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» указан признак «Взаимозависимое лицо», в строке 7 «Код страны поставщика» и в строке 16 «Код страны получателя» указаны коды стран, соответствующие значению «Республика Беларусь», плательщиком строка 17 «УНП» не заполняется, если покупателем является физическое лицо, не выступающее индивидуальным предпринимателем. При этом строка 18 «Получатель» и строка 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» обязательны для заполнения (ч. 2 подп. 23.7 Инструкции N 15).
Изменения при работе с ЭСЧФ в личном кабинете и на Портале
Дополнено, что в личном кабинете субъекта хозяйствования АИС «Учет счетов-фактур» плательщики смогут также осуществлять следующие операции с ЭСЧФ:
формирование отчетов по реализованным формам;
формирование сводных аналитических данных на основании выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;
ознакомление с информационными сообщениями, формируемыми Порталом;
ознакомление с нормативно-справочной информацией (абз. 7- 10 ч. 2 п. 9 Инструкции N 15).
Кроме того, уточнен порядок работы плательщика на Портале при работе с выставленными, полученными ЭСЧФ. При просмотре ЭСЧФ, а также в разделах «Личного кабинета» дополнительно отображаются графа «Источник ЭСЧФ», графа «Дата инициирования аннулирования», «Дата аннулирования» (п. 17 Инструкции N 15).
Напомним, что фиксация признака источника появления ЭСЧФ (заполнен на Портале («ЛК с/х»); загружен из xml на Портале («xml-файл») либо из учетной системы («УС (web-сервис)»)), а также фиксация даты инициирования аннулирования ЭСЧФ поставщиком (импортером) и ее отображение в разделах со списками ЭСЧФ и в форме просмотра ЭСЧФ были реализованы в апреле 2020 г. (разъяснение МНС (размещено на официальном интернет-сайте МНС 29.04.2020), онлайн-семинар с МНС: изменения в Инструкцию по ЭСЧФ и новое на Портале ЭСЧФ, статья «Новшества 2020 года при работе в личном кабинете субъекта хозяйствования АИС «Учет счетов-фактур»).
Изменения при создании ЭСЧФ филиалами
Уточнено, что при создании ЭСЧФ на Портале пользователем филиала, который от имени юридического лица создает ЭСЧФ и не исполняет налоговые обязательства в соответствии с п. 3 ст. 14 НК, реквизит строки 10 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» либо реквизит строки 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» проставляется автоматически и соответствует адресу, содержащемуся в справочнике «Филиалы», размещенном на Портале (ч. 2 подп. 22.10, подп. 23.8, ч. 2 подп. 23.10 Инструкции N 15).
Изменения в ЭСЧФ при возврате товаров
В Инструкции N 15 прописана возможность создания ЭСЧФ с типом «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» в случае возврата (частичного возврата) товаров покупателем. В таком ЭСЧФ указывается признак «Возврат товара», если в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» ЭСЧФ указана ТН или ТТН, выписанная покупателем на возврат товара (ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15).
Как было
(ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15)
Как стало
(ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15)
Данная доработка Портала была реализована в апреле 2020 г. Следует учитывать, что если хотя бы для одного документа в ЭСЧФ проставлен признак «Возврат товара», то стоимостные значения графы 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.», графы 10 «НДС сумма, руб.», графы 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.» товарных строк раздела 6 ЭСЧФ должны быть только с «-» (минусом) (разъяснение МНС (размещено на официальном интернет-сайте МНС 29.04.2020), консультация специалиста МНС).
В Инструкции N 15 дополнено, что причина создания дополнительного ЭСЧФ или дополнительного ЭСЧФ без ссылки на ЭСЧФ может не указываться в создаваемом ЭСЧФ при наличии проставленного в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» признака «Возврат товара» (ч. 3 подп. 25.2 Инструкции N 15).
Изменения в заполнении графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» ЭСЧФ
Уточнен порядок заполнения графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» ЭСЧФ (подп. 26.2 Инструкции N 15). Инструкцией N 15 предусмотрено, что коды ТН ВЭД ЕАЭС проставляются в графе 3.1 при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) в случае реализации на территории Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по ставке НДС 10% и включенных в перечень согласно приложению 26 к НК.
Данная корректировка обусловлена изменениями в НК: с 2021 г. Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе и (или) реализации, сокращен и в новой редакции включен в приложение 26 к НК.
Кроме того, уточнено, что графа 3.1 раздела 6 ЭСЧФ заполняется обязательно:
— при реализации произведенных (ввезенных) товаров, маркированных акцизными марками и (или) специальными марками, специальными знаками (абз. 7 ч. 2 подп. 26.2.1 Инструкции N 15);
— при реализации произведенных (ввезенных), приобретенных товаров, маркированных контрольными (идентификационными) знаками, унифицированными контрольными знаками (абз. 8 ч. 2 подп. 26.2.1 Инструкции N 15, Указ N 243).
Дополнено, что заполнение графы 3.1 раздела 6 ЭСЧФ обязательно:
— с 8 июля 2021 г. — при реализации произведенных (ввезенных), приобретенных товаров, маркированных средствами идентификации.
Данные изменения в Инструкции N 15 связаны с тем, что с 8 июля 2021 г. на территории Республики Беларусь начнет действовать новый механизм маркировки товаров — маркировка товаров средствами идентификации. Это предусмотрено Указом N 9 (абз. 9 ч. 2, абз. 3 ч. 4 подп. 26.2.1 Инструкции N 15, п. 2 постановления N 8);
— с 1 июля 2021 г. — при реализации товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами — членами ЕАЭС, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости.
Отметим, что Указом N 496 предусматривается с 1 июля 2021 г. создание системы прослеживаемости товаров, под которой понимается информационная система сбора, учета, хранения, обработки и контроля сведений о товарах и операциях, связанных с оборотом товаров.
В обновленной Инструкции N 15 предусмотрели, что с 1 июля 2021 г. при заполнении графы 3.1 нужно указывать десятизначный код ТН ВЭД ЕАЭС также в случаях:
— ввоза на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров или реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими данные товары (включая товары, маркированные контрольными (идентификационными) знаками или унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации) (с 8 июля 2021 г.) (абз. 3 ч. 4 подп. 26.2.1 Инструкции N 15, п. 2 постановления N 8);
— реализации (ввоза) товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами — членами ЕАЭС, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (с 1 июля 2021 г.) (абз. 4 ч. 4 подп. 26.2.1 Инструкции N 15, п. 2 постановления N 8).
В графе 3.1 указывается не менее количества знаков соответствующего кода ТН ВЭД ЕАЭС применительно к товарам, указанным в перечне товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, или в перечне товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации (с 8 июля 2021 г.) (абз. 5 ч. 4 подп. 26.2.1 Инструкции N 15, п. 2 постановления N 8).
Дополнен обязательный перечень признаков дополнительных данных
В зависимости от видов совершаемых хозяйственных операций плательщики должны указывать в графе 12 «Дополнительные данные» ЭСЧФ следующие признаки дополнительных данных:
«Товар, маркированный УКЗ» — в отношении ввоза товаров в Республику Беларусь, реализации на территории Республики Беларусь произведенных (ввезенных), приобретенных товаров, маркированных унифицированными контрольными знаками в соответствии с Указом N 243;
«Товар, маркируемый средствами идентификации» — в отношении ввоза товаров в Республику Беларусь, реализации на территории Республики Беларуси произведенных (ввезенных), приобретенных товаров, маркированных средствами идентификации в соответствии с Указом N 243;
«Товар, подлежащий прослеживаемости» — в отношении товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами — членами ЕАЭС, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (абз. 10 — 12 ч. 1 подп. 26.11 Инструкции N 15).
Указание в графе 12 «Дополнительные данные» ЭСЧФ признаков «Товар, маркированный УКЗ» и «Товар, маркируемый средствами идентификации» станет обязательным с 8 июля 2021 г., признака «Товар, подлежащий прослеживаемости» — с 1 июля 2021 г. (п. 2 постановления N 8).
Изменения в порядке действий плательщика на Портале, если входящий ЭСЧФ подписан позже даты представления декларации по НДС
Уточнено, какие действия плательщик должен произвести на Портале с ЭСЧФ, если входящий ЭСЧФ подписан позже даты представления декларации по НДС (ч. 3 подп. 26.11 Инструкции N 15):
Как было
(ч. 3 подп. 26.11 Инструкции N 15)
Как стало
(ч. 3 подп. 26.11 Инструкции N 15)
Автоматическое присвоение даты наступления права на вычет НДС в зависимости от периода отчетности плательщика (месяц, квартал), а также периода направления им ЭСЧФ на Портал было разработано в апреле 2020 г. (разъяснение МНС (размещено на официальном интернет-сайте МНС 29.04.2020), онлайн-семинар с МНС: изменения в Инструкцию по ЭСЧФ и новое на Портале ЭСЧФ).
Изменения в заполнении отдельных реквизитов ЭСЧФ при экспорте и импорте товаров
Уточнен порядок заполнения отдельных строк ЭСЧФ:
при реализации товаров продавцом покупателю, являющемуся резидентом ЕАЭС;
реализации продавцом иностранным организациям или иностранным физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства — члены ЕАЭС и помещенных на территории государств — членов ЕАЭС под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада;
реализации товаров продавцом покупателю, не являющемуся резидентом государства — члена ЕАЭС;
реализации продавцом покупателю, не являющемуся резидентом государства — члена ЕАЭС, товаров, обороты по реализации которых не облагаются НДС или освобождаются от НДС, а вычет сумм НДС, относящихся к указанным оборотам по реализации, производится в полном объеме;
ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС (ч. 1 п. 32, ч. 1 п. 32-1, ч. 1 п. 33, ч. 1 п. 34, ч. 1 п. 35, ч. 1 п. 43 Инструкции N 15).
Уточнения касаются, в частности, порядка заполнения строк 27 «УНП», 28 «Наименование грузополучателя», 29 «Адрес доставки» (ч. 1 п. 32, ч. 1 п. 32-1, ч. 1 п. 33, ч. 1 п. 34, ч. 1 п. 35, ч. 1 п. 43 Инструкции N 15).
Изменения в ЭСЧФ в адрес неплательщиков НДС
С 2021 г. из НК исключена возможность направления ЭСЧФ на Портал без выставления покупателям — неплательщикам НДС при наличии письменного их согласия. ЭСЧФ в отношении вышеуказанных плательщиков выставляется в общем порядке, в том числе в нем указывают УНП в строке 17 раздела 3 ЭСЧФ (абз. 17 п. 74 Закона от 29.12.2020 N 72-З, подп. 23.7 Инструкции N 15).
Соответственно, из Инструкции N 15 также исключен порядок невыставления ЭСЧФ в адрес субъектов, не являющихся плательщиками НДС. Соответствующие правки внесены в п. 46, 49, 50, 53, 55, 60 Инструкции N 15.
Напомним, что ранее возможность невыставления ЭСЧФ при наличии письменного согласия существовала:
при реализации комиссионером работ (услуг), имущественных прав (ч. 4 п. 46 Инструкции N 15);
передаче комиссионером работ (услуг), имущественных прав комитентам в адрес комитентов (ч. 4 п. 49, ч. 7 п. 50 Инструкции N 15);
передаче посредником работ (услуг), имущественных прав потребителям (ч. 6 п. 53 Инструкции N 15);
передаче заказчиком (застройщиком) работ (услуг), имущественных прав потребителям (ч. 6 п. 55 Инструкции N 15);
реализации оператором почтовой связи по подписке печатных средств массовой информации подписчикам (ч. 4 п. 60 Инструкции N 15).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex