код налогового периода при переходе с усн на нпд

Как перейти с УСН на НПД (налог на профессиональный доход, на самозанятых). Нюансы

Мы уже рассказывали о том, как индивидуальному предпринимателю перейти с УСН (упрощенной системы налогообложения) на НПД в статье.

А если до момента перехода на самозанятого налогоплательщик работал в качестве ИП и применял УСН? Тогда, кроме подачи уведомления, необходимо также выполнить следующие действия:

Подаем декларацию по УСН

С начала года и до момента регистрации в качестве самозанятого налогоплательщик-индивидуальный предприниматель работал на УСН. Это актуально для тех налогоплательщиков, которые в 2019 году перешли на НПД не с начала года, а с любой другой даты. Получается, что до момента регистрации в качестве самозанятого даже при отсутствии дохода существует обязанность сдать декларацию по УСН. Теперь давайте разбираться, в какие сроки необходимо отчитаться по УСН.

Согласно НК РФ, а именно пункту 8 статьи 346.16, а также Письму ФНС от 10 января 2019 г. N СД-4-3/101@, налоговую декларацию необходимо предоставить не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, по которой применялась УСН.

Таким образом, мы делаем вывод, что если переход на НПД произошел в марте 2019 года, то декларацию по УСН необходимо предоставить не позднее 25 апреля 2019 года. При этом, при заполнении декларации по УСН и при выборе кода налогового периода, необходимо указать код 96 – последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности на УСН.

Оплатить налог на основании декларации УСН в случае, если до момента перехода на НПД предпринимателем были получены доходы, необходимо не позднее даты предоставления декларации. Таким образом, если декларация была подана до 25 апреля 2019 года, то и налог необходимо заплатить до 25 апреля 2019 года. Это следует из пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

Оплачиваем фиксированные страховые взносы

Фиксированные страховые взносы необходимо оплатить только за дни нахождения на упрощенной системе налогообложения. С момента, когда предприниматель переходит на НПД, фиксированные страховые взносы не рассчитываются.

Оплатить фиксированные страховые взносы при доходе до 300 000 рублей необходимо в срок до 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Если переход на НПД произошел в 2019 году, то взносы необходимо оплатить до 31 декабря 2019 года.

Обратите внимание! Фиксированные страховые взносы при доходе до 300 000 рублей будут рассчитаны пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это пункт 3 статьи 430 НК РФ.
Общая сумма фиксированных страховых взносов при доходе до 300 000 рублей, подлежащая уплате в 2019 году, составляет 36 238 рублей (29 354 рублей – страховые взносы в ПФ и 6 884 рублей взнос на ОМС). Если предприниматель перешел на НПД 26 марта 2019 года, то нам необходимо 36 238 / 12 = 3 019,83(3) рублей за месяц. У нас два полных месяца, а значит 3 019,83(3)* 2 = 6 039,67 рублей. За неполный месяц март необходимо рассчитать следующим образом, 3 019,83(3) / 31*25 = 2 435,35 рублей. Общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит 2 435,35+6 039,67 = 8 475,02 рублей – это взносы за период с 01 января 2019 года по 25 марта 2019 года. Это пример расчета. Для расчета также можно воспользоваться налоговым калькулятором на официальном сайте ИФНС по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/

Что касается уплаты фиксированных страховых взносов с суммы дохода свыше 300 000 рублей, то оплатить необходимо 1% свыше 300 000 рублей. Срок уплаты страховых взносов при доходе свыше 300 000 рублей составляет до 01 июля года, следующего за отчетным годом. Т.е. за 2019 год оплатить надо будет до 01 июля 2020 года.

Бухгалтерские услуги индивидуальным предпринимателям и организациям. Оставьте заявку на сайте, или узнайте цены по тел.: (495) 661-35-70!

Источник

Как ИП перейти с УСН на НПД

ИП может использовать НПД как налоговый режим. Это удобно, если упали обороты или бизнес пока на стопе.

Сергей Скрябин

ИП могут использовать самозанятость как налоговый режим и экономить на налогах. Это выгодно, если упала выручка или временно нет дохода.

В этой статье разбираемся, какие есть ограничения для перехода, как правильно оформить уведомление о смене налогового режима и как вести учет на НПД.

Какие ИП могут перейти на НПД

НПД — налог на профессиональный доход, экспериментальный налоговый режим для самозанятых. С 1 июля 2020 года он действует по всей России. Его могут применять и ИП.

ИП может перейти на НПД в любой момент, но есть ограничения. Вот что нельзя ИП на НПД:

❌ Нанимать сотрудников по трудовому договору. Если у вас есть сотрудники в штате, их придется их уволить, чтобы перейти на НПД. Предприниматель на НПД может нанимать только подрядчиков-физлиц по договору ГПХ на разовую работу или работать с самозанятыми либо другими ИП.

❌ Получать доход более 2,4 млн рублей в год. Как только доход ИП превысит 2,4 млн рублей, налоговая аннулирует переход на НПД. В этом случае в течение 20 календарных дней надо подать уведомление о переходе обратно на упрощенку.

Важно не пропустить этот срок: если не подать уведомление, ИП автоматически переведут на ОСН. На ОСН сложная бухгалтерия: придется сдавать декларацию по НДС и 3-НДФЛ. Нужно платить НДФЛ с прибыли и работать с НДС.

❌ Заниматься запрещенными для НПД видами деятельности. ИП на НПД не может:

❌ Работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП на НПД с одним и тем же работодателем. Нельзя быть поваром по трудовому договору и подрабатывать поваром в этой же компании как ИП.

Если налоговая обнаружит нарушение, работодателю придется заплатить со всех выплат ИП страховые взносы и НДФЛ. В общем, приятного мало — вряд ли работодатель вспомнит это исполнителя добрым словом.

Если работали в компании по трудовому договору и уволились, то продолжить работу как ИП на НПД на эту же фирму можно только через два года. Это ограничение ввели, чтобы работодатели не переводили своих сотрудников на НПД ради экономии на НДФЛ и взносах.

❌ Использовать другие налоговые режимы. НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

У ИП два вида деятельности: он печет торты на заказ и проводит кулинарные мастер-классы. Продажей тортов занимается на УСН «Доходы минус расходы». По мастер-классам думает перейти на НПД. Но нельзя перейти на НПД и остаться на УСН по выпечке тортов — придется выбирать между УСН и НПД.

НПД хорошо подходит для бизнеса, который связан с услугами или производством, не требующим больших затрат. Например, возить грузы на своем автомобиле, писать код для мобильных приложений, делать массаж или косметические процедуры на дому, продавать мебель, сделанную своими руками, снимать фото и видео на заказ и так далее.

Плюсы и минусы перехода на НПД

На НПД простой учет операций и никакой отчетности. ИП на НПД платят меньше налогов, но при этом у них больше ограничений.

Плюсы:

Минусы:

Когда ИП выгодно перейти на НПД

На НПД выгодно работать, если снизились доходы и нет сотрудников. Если выручки нет — платить государству вообще не нужно.

Разберем пример, когда ИП выгодно перейти на НПД.

ИП организовывает праздники и торжества для частных лиц, зарегистрирован в Москве. Работает на «УСН Доходы».

До пандемии предприниматель зарабатывал 500 000 ₽ в месяц, работали три сотрудника. Сейчас заказывают только небольшие семейные мероприятия — доходы упали, сотрудников пришлось уволить.

Ежемесячный доход сейчас — 70 000 ₽ в месяц или 840 000 ₽ в год. Посчитаем, стоит ли ему переходить на НПД.

С такими доходами ИП выгоднее работать на НПД. Так он сократит расходы на налоги, ему не надо будет сдавать декларацию и вести КУДиР. Перейти на НПД можно в любой день года.

Как ИП перейти на НПД

Шаг 1: оплатить страховые взносы. Перед переходом на НПД желательно перечислить в бюджет остаток по страховым взносам ИП. Так проще не запутаться в расчетах после начала работы на новом налоговом режиме.

Предприниматель решил перейти на НПД 30 ноября 2020 года. ИП платит страховые взносы за 2020 год пропорционально отработанным дням. За 2020 год ИП должен заплатить всего 40 874 ₽ страховых взносов. За первые три квартала ИП уже перевел в бюджет 30 600 ₽ авансом. Значит, за 60 дней 4-го квартала осталось: 40 874 × 60 / 365 дней = 6719 ₽.

Если годовые доходы ко дню перехода превысили 300 000 ₽, надо посчитать 1% от величины превышения и добавить эту сумму в расчеты.

Шаг 2: зарегистрироваться в сервисе ФНС «Мой налог». Для этого нужен только номер телефона. Можно зарегистрироваться тремя способами:

Шаг 3: отправить в налоговую уведомление об отказе от УСН. В течение месяца с даты постановки на учет как ИП на НПД нужно отправить в налоговую уведомление об отказе от прежнего режима. Потребуется заполнить форму 26.2-8.

Подать уведомление можно:

Если направить документы по истечении месяца с даты перехода, регистрация ИП на НПД аннулируется. ИП останется на УСН.

Шаг 4: сдать декларацию и заплатить налог по УСН за текущий год. В декларации укажите общий доход, а если работаете на УСН «Доходы минус расходы» — и расход по всем видам деятельности с 1 января до перехода на НПД.

Сдать декларацию и уплатить налог по УСН нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода на НПД.

В нашем примере ИП переходит на НПД 30 ноября. Чтобы рассчитать налог, ему нужно поступления за 4-й квартал до даты перехода умножить на свою налоговую ставку: 200 000 × 6% = 12 000 ₽. Потом уменьшить налог на страховые взносы, мы их уже посчитали — 6719 ₽. Останется доплатить разницу: 12 000 ₽ − 6719 ₽ = 5281 ₽.

Предприниматель перешел на НПД 30 ноября 2020 года, декларацию надо сдать не позже 25 декабря 2020.

Декларацию можно переслать по почте с описью, лично принести в налоговую или отправить через личный кабинет на сайте ФНС, заверив квалифицированной электронной подписью.

Как ИП вести учет на НПД

ИП может дальше получать деньги на свой расчетный счет, но теперь учет надо вести в приложении «Мой налог». Если пользуетесь бухгалтером на аутсорсе, не забудьте предупредить его о смене налогового режима.

Если у ИП подключен интернет-эквайринг или торговый эквайринг, ничего перенастраивать не нужно.

Вносить все платежи и пробивать чеки. Если ИП использовал онлайн-кассу, ее можно снять с учета. Все платежи, которые вы получаете как ИП, придется заносить вручную во вкладке «Новая продажа» в мобильном приложении «Мой налог» или личном кабинете на сайте ФНС. Выручка может прийти на расчетный счет или наличными. А еще ИП на НПД может получать доход и на личную карту, если это не запрещено договором обслуживания счета. Нужно уточнить в банке.

Дальше выберите, от кого пришли деньги, от физлица или юридического лица либо ИП, и введите сумму платежа. Теперь нажмите «Выдать чек» — приложение сформирует чек.

Вносить выручку налоговая рекомендует в момент расчетов с покупателем. Если внесли выручку задним числом, укажите реальную дату расчетов. Налог заплатите в следующем месяце.

Бывает, предприниматель выполнил работу, подписал с заказчиком акт, но деньги задерживаются. Провести платеж надо будет в дату, когда деньги придут.

Отдавать чеки клиентам. Предприниматели на НПД должны передавать чеки покупателю. Это можно сделать по телефону, имейлу, в мессенджерах, через QR-код. Можно распечатать и отправить почтой.

Главное — сформировать и передать чек не позднее 9-го числа месяца, которые следует за месяцем платежа. Иначе налоговая может начислить штраф — 20% от платежа.

При ошибке или возврате денег за товары или услуги чек можно аннулировать, но надо указать причину. Бывает, сделку заключили при УСН, а деньги пришли при НПД. Тогда ИП должен выдать заказчику чек и заплатить НПД.

Раз в месяц платить налог. На НПД налог самому считать не нужно. Каждый месяц до 12-го числа в приложение «Мой налог» приходит сообщение с суммой налога за месяц. Оплатить надо до 25-го числа.

Использовать налоговый вычет. По закону каждый, кто переходит на НПД, имеет право на вычет в 10 000 ₽, чтобы снизить налоги. Каждый платеж по налогам будет уменьшаться автоматически на 1% для физических лиц и на 2% для юридических и ИП, пока не закончится налоговый вычет.

Алгоритм перехода с УСН на НПД

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Рассылка для бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

Закрыть

© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

Источник

Отчетность ИП после перехода на НПД

Для некоторых индивидуальных предпринимателей применение налога на профессиональный доход – хорошее решение многих проблем. Здесь нет отчетности, не платятся взносы, не нужна касса. Отлично подходит для тех, кто оказывает услуги, работает без сотрудников по трудовому договору, а доход небольшой.

Подробно о том, как перейти на НПД (налог на профессиональный доход) ранее мы уже говорили.

Действия после перехода на НПД

Итак, вы приняли решение о переходе, зарегистрировались в приложении, подали уведомление в свою налоговую, а надо ли что-то еще делать?

Необязательно, но полезно

Рекомендую вам написать запрос в налоговую с тем, чтобы ИФНС подтвердила правомерность применения вами «налога самозанятых».

Сделать это можно письмом в свободной форме, например, через личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте nalog.ru Или отвезти запрос лично в свою ИФНС «по прописке».

Вы не обязаны это делать. Конечно, случись какое-то недоразумение, вы всегда можете показать справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а также ваше уведомление о том, что вы уходите с УСН с отметкой налоговой (вы же помните, что свой экземпляр обязательно надо хранить), но бумажка-подтверждение всегда приятней и надежней, чем ее отсутствие.

Декларация по УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)

Для тех, кто применяет упрощенку (не важно с налогооблагаемой базой «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов») заявление о переходе Федеральная налоговая служба рекомендовала подавать по форме, которая предполагает сдачу отчетности ранее конца налогового периода (года).

И на этом фоне появилось много споров сдавать – не сдавать, платить – не платить. Я придерживаюсь позиции, что тянуть со сдачей отчетности не стоит. По нескольким причинам.

Во-первых, банально, но к следующему апрелю можно забыть, что надо отчитаться по применяемой ранее упрощенке.

Во-вторых, форма заявления для перехода, действительно, регламентирует срок сдачи отчетности до 25 числа месяца, следующего за тем, когда мы перешли на НПД,

В-третьих, я попросила налоговую разъяснить как же правильно, и получила ответ, подтверждающий мою позицию.

Итак, если с УСН вы ушли, подав рекомендованную в письме № СД – 4 – 3/25577@ от 26.12.2018 форму № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (форма по КНД 1150024), то не забудьте отчитаться о деятельности с начала года до момента перехода на новый налоговый режим до 25 числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Декларацию необходимо заполнить за те периоды, когда применялась УСН. Например, за первый квартал и полугодие нарастающим итогом, обязательно выводите результирующую цифру по году. Не забудьте также про уплаченные в этот период взносы, на которые сокращается налог.

При заполнении титульного листа укажите код 96 (последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН). Некоторые указывают 95 (завершающий налоговый период при смене режима налогообложения). Какой бы из кодов вы не указали, это не станет принципиальной ошибкой, из-за которой ваша декларация будет считаться не поданной вовремя.

Утрата права на применение налога на профессиональный доход до конца года

Такое вполне может произойти (ч. 19 ст. 5 442-ФЗ). Например, ваша выручка превысила 2 400 000 рублей с момента начала применения НПД, или появилась необходимость нанять сотрудника.

Тогда у вас есть 20 (двадцать) дней, чтобы подать заявление в свою налоговую «по прописке» о том, что вы снова будете применять УСН (ч.6 ст. 15 442-ФЗ) с момента, когда потеряли право на применение НПД (снялись с учета в качестве плательщика НПД).

Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует применять форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Отчетность при возвращении на УСН

В случае возврата на УСН с НПД, по концу года необходимо будет подать уточненную декларацию по той же форме, что подавали первоначальную. При этом на титульном листе декларации необходимо будет указать соответствующий номер корректировки (начиная с 1).

При заполнении декларации следует учитывать данные, которые вы уже отражали в той отчетности, что сдавали при переходе на НПД, а также результаты работы за периоды возврата на УСН. Все данные отражаются нарастающим итогом. Ваш доход за год никак не может в декларации оказаться меньше дохода за полугодие.

Важно также не забыть, что с момента, когда индивидуальный предприниматель перестает применять налог на профессиональный доход, он снова становится плательщиком страховых взносов. Не забудьте их рассчитать и уплатить.

Источник

Налоговики рассказали, как ИП перейти на уплату налога на профессиональный доход

Федеральная налоговая служба продолжает отвечать на своем сайте на самые частые вопросы налогоплательщиков. Сегодня предлагаем вашему вниманию разъяснения о том, как ИП перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД).

Срок подачи декларации по УСН в случае перехода с «упрощенки» на уплату НПД

Индивидуальный предприниматель прекратил «упрощенную» деятельность в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. В какой срок он обязан подать декларацию по УСН?

Если ИП, применяющий «упрощенку», намерен перейти на уплату налога на профессиональный доход, он должен направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. А налоговую декларацию по УСН надо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, прекращено применение УСН.

Повторная постановка на учет в качестве плательщика НПД

Индивидуальный предприниматель в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД не направил в налоговый орган уведомление о прекращении применения специального налогового режима (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В связи с этим постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулирована (ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Может ли он повторно зарегистрироваться как плательщик НПД до конца года?

Да, может. После аннулирования постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД предприниматель вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 11 ст. 5, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).

Продажа товаров, полученных в дар, под уплату НПД не подпадает

Вправе ли плательщик НПД продавать товары, произведенные и подаренные ему близким родственником? Не будет ли это являться перепродажей товара?

Налогоплательщик вправе применять НПД в случае продажи товаров, произведенных им самим. Лица, осуществляющие перепродажу товаров, применять НПД не вправе. Продажа подаренных товаров, которые использовались для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не признаются объектом налогообложения НПД (ст. 4 и 6 Закона № 422-ФЗ).

Использование терминала, как и аренда помещения, не препятствуют ведению НПД-деятельности

Можно ли предпринимателю, уплачивающему НПД, вести деятельность в арендуемом помещении, а также принимать безналичную оплату через терминал?

Да, можно, поскольку какие-либо ограничения в части использования терминалов по приему безналичных денежных средств, а также помещений для ведения деятельности, законом не установлены.

После перехода на НПД предприниматель перестает быть плательщиком взносов

Как рассчитываются и уплачиваются страховые взносы после того, как ИП встает на учет в качестве плательщика НПД?

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения спецрежима «Налог на профессиональный доход» (ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

После утраты права на применение НПД предприниматель снова станет плательщиком взносов

С какой даты будут уплачиваться страховые взносы индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение НПД?

Датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае отказа от применения НПД — дата снятия с учета в качестве плательщика НПД (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Плательщик НПД не может выписывать счета-фактуры покупателям-юрлицам

Вправе ли индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход, выдавать счета фактуры юридическим лицам?

Нет, не вправе. Индивидуальные предприниматели на НПД не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). А неплательщики НДС счета-фактуры не выставляют.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.

Плательщик НПД может трудиться по трудовому договору

Вправе ли физлицо одновременно являться плательщиком НПД и при этом получать зарплату по основной работе?

Да, вправе. В таком случае сумма доходов, полученных по трудовому договору, не будет учитываться при исчислении налога на профессиональной доход.

Источник

Налог на профессиональный доход: «шпаргалка» для ИП в вопросах и ответах

nasirkhan / Depositphotos.com

С 1 января 2019 года в России проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – спецрежим, НПД). Изначально он был запущен только в четырех регионах страны – в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Постепенно география реализации эксперимента расширялась и на прошлой неделе к нему присоединился последний регион – Республика Ингушетия. Теперь воспользоваться новым специальным режимом налогообложения самозанятые могут в любом субъекте РФ.

Причем применять НПД разрешено всем физлицам, включая тех, которые зарегистрированы в качестве ИП. Однако для последних предусмотрены некоторые особенности – в части условий применения НПД, перехода на него с других режимов налогообложения, расчетов с покупателями и т. д. Остановимся на ключевых законодательных нормах и разъяснениях ФНС России и Минфина России, касающихся применения НПД предпринимателями.

Что такое НПД?

НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан (физлиц, включая ИП), получающих доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; далее – Закон № 422-ФЗ).

До какого срока продлится эксперимент по установлению НПД?

Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года включительно (ч. 2 ст. 1 Закона № 422-ФЗ). Если он пройдет успешно, то не исключено, что применение НПД продолжится и после указанной даты, а нормы о спецрежиме появятся в Налоговом кодексе.

Должен ли ИП переходить на НПД, если осуществляет деятельность в регионе проведения эксперимента?

Нет, переход на НПД является добровольным, как и использование ИП других режимов налогообложения – общего режима налогообложения или специальных налоговых режимов (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН). В своих многочисленных письмах Минфин России пояснял, что при осуществлении предпринимательской деятельности ИП самостоятельно выбирает оптимальный для себя налоговый режим и в добровольном порядке может перейти на него (письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2018 г. № 03-11-11/84416, от 27 ноября 2018 г. № 03-11-11/85658, от 5 декабря 2018 г. № 03-01-11/87870, от 10 декабря 2018 г. № 03-11-11/89568).

Сориентироваться в многообразии режимов налогообложения и выбрать среди них наиболее выгодный режим поможет подготовленная экспертами компании «Гарант» сравнительная характеристика систем налогообложения.

При каких условиях ИП могут применять НПД?

Применять НПД разрешено только тем ИП, которые ведут деятельность без наемных работников по трудовым договорам и получают доход от самостоятельного ведения этой деятельности или использования имущества (ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Применение НПД невозможно при совмещении его с применением других специальных налоговых режимов или ведении предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). При этом вид деятельности, условия ее осуществления и сумма дохода не должны подпадать под перечень исключений, указанных в ст. 4 и ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Какие платежи для ИП заменяет НПД?

НПД заменяет: НДФЛ с тех доходов, которые облагаются НПД; НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ; фиксированные страховые взносы (ч. 8-9, ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Освобождаются ли ИП, применяющие НПД, от исполнения обязанностей налогового агента?

Нет, применение спецрежима не является основанием для освобождения от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Какие налоговые ставки предусмотрены в рамках НПД?

4% – при расчете налога с продаж российским и иностранным физлицам, 6% – при расчете налога с продаж российским и иностранным организациям и ИП (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).

Какой налоговый период установлен по НПД?

Налоговым периодом считается календарный месяц. При этом первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произведена постановка на учет. При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с него осуществлены в течение календарного месяца, то налоговым будет считаться период со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета (ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Есть ли ограничение по сумме дохода для применения НПД?

Да, при применении НПД учитывается годовая сумма дохода, которая не должна превышать 2,4 млн руб. нарастающим итогом в течение года (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Ограничений по сумме месячного дохода нет. Сумму дохода можно контролировать в приложении «Мой налог».

Что будет, если годовой доход превысит установленный лимит?

Налогоплательщик потеряет право применять НПД и должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения. В частности, ИП смогут подать уведомление о применении иного спецрежима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам (ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли возобновить уплату НПД при превышении лимита доходов?

Да, с начала года, следующего за тем, в котором был превышен лимит, можно будет снова платить НПД. Но для этого опять потребуется пройти регистрацию и отказаться от применения других спецрежимов, если они используются ИП (Письмо УФНС России по Новгородской области от 22 июня 2020 г. № 9-18/06399@ «О направлении информации»).

Планируется ли повышать налоговые ставки по НПД или сокращать лимит доходов в течение срока проведения эксперимента?

Нет, Закон № 422-ФЗ прямо запрещает внесение поправок в части увеличения налоговых ставок и уменьшения предельного размера доходов, установленного п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Должен ли ИП платить НПД в случае отсутствия облагаемого дохода в течение налогового периода?

На основании ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Налоговой базой считается только денежное выражение дохода, являющегося объектом налогообложения. Соответственно, обязанность по уплате налога возникает при наличии облагаемого дохода, а при его отсутствии в течение налогового периода никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей не предусмотрено (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 февраля 2020 г. № 03-11-11/14265).

Нужна ли специальная банковская карта для получения дохода? Надо ли открывать отдельный расчетный счет?

Нет, подойдет любая дебетовая карта, открытая на налогоплательщика НПД. Открывать отдельный расчетный счет для регистрации в качестве налогоплательщика НПД тоже не требуется. В мобильном приложении «Мой налог» нет возможности «привязать» расчетный счет продавца.

Может ли ИП учесть комиссию за пользование услугами сторонних организаций или приложений при формировании выручки?

Нет, комиссия за пользование теми или иными услугами относится к личным расходам самозанятого. «На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений», – отмечает ФНС России (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли ИП предоставлять декларацию в налоговый орган в связи с применением НПД?

Нет, налогоплательщики НПД освобождены от обязанности представления налоговой декларации в налоговые органы. Исчисление налога налоговый орган осуществляет самостоятельно на основании чеков самозанятого (ст. 13 Закона № 422-ФЗ, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 июля 2019 г. № 03-11-11/54471).

Оплачиваются ли ИП, применяющим НПД, больничные листы?

Нет, поскольку ИП, применяющие НПД, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими спецрежима, они не могут претендовать и на получение пособия по временной нетрудоспособности. Однако, им разрешено заключать договор добровольного медицинского страхования, в рамках которого они могут получать страховую выплату в случае нетрудоспособности (ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, ст. 146 Бюджетного кодекса, глава 48 ГК РФ).

Можно ли при применении НПД пользоваться печатью ИП?

Нужно ли ИП снимать с учета ККТ при переходе на НПД?

ИП, перешедший на НПД с любого другого налогового режима, не обязан подавать заявление о снятии ККТ с учета. Он может продолжить работу без применения ККТ, выдавая покупателям и клиентам чеки, сформированные с помощью мобильного приложения «Мой налог». Но снять с учета ККТ потребуется, если он решит продать кассу.

Может ли ИП, применяющий НПД, использовать в своей деятельности терминал по приему безналичных денежных средств от покупателей (клиентов)?

Да, это допускается. При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик должен с использованием мобильного приложения, веб-кабинета «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Ограничения по использованию ИП, применяющими спецрежим, терминалов по приему безналичных денежных средств от покупателей (клиентов) законом не установлены.

Может ли ИП арендовать помещение для осуществления деятельности в рамках спецрежима НПД?

Да, Закон № 422-ФЗ не ограничивает налогоплательщика в выборе места осуществления деятельности и не препятствует аренде помещения для этого.

Нужно ли ИП, перешедшему на уплату НПД, заключать новый договор с контрагентом, если до применения спецрежима уже был заключен договор?

Да, это может потребоваться, если до применения НПД ИП являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала НДС. Тогда для урегулирования цены можно заключить новый договор или допсоглашение к действующему договору. Договор следует заключить и при изменении существенных условий сделки. Но если после перехода исполнителя по договору на уплату НПД существенные условия договора сохранились, заключать новый договор или вносить изменения в уже существующий не требуется (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Могут ли ИП применять НПД в отношении доходов по банковским вкладам?

Нет, объектом налогообложения НПД признаются только доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ) (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 августа 2020 г. № 03-11-11/69368).

Нужно ли ИП, оказывающему услуги или продающему товары, оформлять уголок потребителя?

В Законе № 422-ФЗ отсутствуют требования о наличии «Уголка потребителя». Но ИП при осуществлении своей деятельности необходимо учитывать и требования Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», согласно которому «Уголок потребителя» может быть оформлен в виде информационного стенда либо содержаться в папке в виде правовой информации в доступном для покупателя месте. Это обязательно для изготовителей, продавцов товаров, исполнителей услуг, включая «самозанятых». Поэтому покупатель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме работы и реализуемых товарах (работах, услугах) (ст. 8 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Регистрация и снятие с учета

Может ли ИП прекратить свою деятельность и стать самозанятым как физическое лицо?

Да, для этого необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве ИП и встать на учет в качестве «самозанятого», после чего можно будет начать платить НПД как физлицо. Однако это нерационально, поскольку закон не препятствует применению НПД и в статусе ИП (ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Как стать налогоплательщиком НПД?

Как зарегистрироваться, не соглашаясь на обработку персональных данных?

Мобильное приложение «Мой налог» предназначено для оперативного взаимодействия с ФНС России, поэтому регистрация без согласия на обработку персональных данных невозможна.

Можно ли обратиться в налоговую инспекцию для регистрации в качестве самозанятого?

Нет, постановка на учет в качестве плательщика НПД не предполагает посещения налоговой инспекции (ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Как ИП узнать о том, поставлен он на учет в качестве плательщика НПД или нет?

По общему правилу, проинформировать о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД должен территориальный налоговый орган, направив ИП информационное сообщение о постановке на учет. Такое сообщение направляется в 3-дневный срок со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД на адрес электронной почты (при наличии у налогового органа такой информации) или на бумажном носителе. Если адрес регистрации налогоплательщика находится за пределами территории РФ, то информационное сообщение не направляется (Письмо ФНС России от 28 декабря 2018 г. № ЕД-4-20/25962@ «О направлении инструкции»).

Что считается датой постановки на учет ИП в качестве налогоплательщика НПД?

Таковой считается дата направления в налоговый орган заявления о постановке на учет (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ), а датой снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД – дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (ч. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Как можно проверить, поставлен ли ИП на учет как самозанятый налогоплательщик?

Для этого запущен специальный сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход» (https://npd.nalog.ru/check-status/), размещенный на официальном сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход».

Где можно скачать заявление о переходе на применение НПД?

Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД формируется автоматически в мобильном приложении «Мой налог» при вводе данных о налогоплательщике. Необходимости разработки бумажной формы такого заявления нет.

Взимается ли плата за пользование приложением «Мой налог»?

Нет, как приложение для телефона и планшета, так и веб-кабинет самозанятого являются бесплатными.

Может ли несовершеннолетнее лицо, зарегистрированное в качестве ИП, применять НПД?

Да, это не противоречит ни нормам Закона № 422-ФЗ, ни положениям ГК РФ и других законов, предусматривающих возможность регистрации несовершеннолетних физлиц в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ, подп. «з» п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@ «О применении налога на профессиональный доход»).

Может ли ИП, признанный банкротом, применять НПД?

Запрета на применение НПД ИП, признанным судом несостоятельным (банкротом), в отношении которого введена процедура реализации имущества, не предусмотрено. Соответствующего указания нет ни в перечне лиц, которые не вправе применять спецрежим, ни в списке ограничений, препятствующих его применению (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ) (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 июня 2019 г. № 03-11-11/47696).

Могут ли ИП – граждане иных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ, применять НПД?

Постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД осуществляют граждане РФ и других государств – членов ЕАЭС. Применение спецрежима иностранными гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, Законом № 422-ФЗ не предусмотрено (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. № 03-11-11/3577, Письмо ФНС России от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@ «О рассмотрении обращения»).

Можно ли прекратить применение НПД в добровольном порядке?

Да, для этого нужно прекратить регистрацию, подав заявление через приложение «Мой налог» и выбрав подходящую причину снятия с учета. Посещать налоговый орган для этого не требуется. Датой снятия с учета станет дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Регистрация, как и формирование начислений, прекратится, однако задолженность, которая образовалась из-за неуплаты НПД за период пользования спецрежимом, придется оплатить в любом случае. После снятия с учета (в том числе из-за утраты права на применение НПД) предоставляется ограниченный доступ в мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет, в котором будет сохранена функция уплаты налога (ч. 12-14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Возможно ли снятие с налогового учета в качестве налогоплательщика НПД по инициативе налогового органа?

Да, при наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 25 июня 2020 г. № АБ-4-20/10377@ «О проведении работы по снятию с учета налогоплательщиков НПД»).

Должен ли налоговый орган уведомить ИП о снятии его с учета в качестве плательщика НПД по своей инициативе?

Да, при снятии ИП с учета в качестве налогоплательщика НПД по инициативе налогового органа (аннулировании постановки на учет) налоговый орган уведомляет об этом через мобильное приложение «Мой налог» налогоплательщика, а если заявление о постановке на учет представлялось уполномоченной кредитной организацией, то – и ее. Уведомление направляется непосредственно после снятия с учета (ч. 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

С какого срока и по какой ставке будет произведен перерасчет уплаченного налога, если самозанятый налогоплательщик будет снят с учета по инициативе налогового органа?

С даты возникновения обстоятельств, препятствующих применению НПД. Расчет налогов за период, в котором ИП неправомерно применял спецрежим, будет осуществлен по общему режиму налогообложения. В случае если налогоплательщик своевременно уведомит о переходе на УСН, ЕСХН, ЕНВД, то – по ставкам в рамках применяемого соответствующего режима налогообложения. Если же такого уведомления не поступит, то за период, в котором самозанятый неправомерно применял НПД, налог будет рассчитываться как НДФЛ по ставке 13% для резидентов, 30% – для нерезидентов.

Можно ли вернуться на спецрежим повторно?

Да, если ИП добровольно отказался от применения НПД, он может в любое время заново зарегистрироваться и платить налог в качестве самозанятого. Если же причиной снятия с учета стало превышение лимита доходов, то вернуться на спецрежим можно будет с начала года, следующего за тем, в котором был превышен лимит. Процедура регистрации будет аналогична той, что ИП проходил при первой постановке на учет.

Переход на НПД с других режимов налогообложения

Может ли ИП совмещать НПД с другими режимами налогообложения?

Нет, лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, не вправе применять специальный налоговый режим НПД (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Однако ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, могут отказаться от их применения и перейти на НПД (ч. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 ноября 2019 г. № 03-11-11/92697, от 8 августа 2019 г. № 03-11-11/59887, от 10 июня 2019 г. № 03-11-11/42032).

Как ИП перейти на НПД с другого режима налогообложения?

Для этого в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД нужно направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае ИП считается прекратившим применение указанных спецрежимов или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Как можно представить в налоговый орган уведомление о переходе с других спецрежимов на НПД?

Это можно сделать лично или через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через личный кабинет налогоплательщика-ИП. Если уведомление поступит по почте от ИП, который не состоит на учете в данном налоговом органе по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности – в случае применения ЕНВД), налоговый орган должен данное уведомление перенаправить в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщика (письма ФНС России от 30 января 2019 г. № СД-4-3/1520@, от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@).

По какой форме направлять уведомления?

Специальные формы уведомлений пока не утверждены, поэтому ФНС России рекомендует ИП для уведомления налогового органа о прекращении применения УСН и ЕСХН в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД представлять в налоговый орган по месту жительства действующие формы уведомлений о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (форма № 26.2-8, утв. Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@), или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН (форма № 26.1-7, утв. Приказом ФНС России от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@). В этих формах в поле для указания даты прекращения предпринимательской деятельности по УСН или ЕСХН следует указать дату постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Если переход на НПД осуществляется с ЕНВД, то уведомление о прекращении применения ЕНВД осуществляется путем представления в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности (в зависимости от того, в каком налоговом органе ИП поставлен на учет) заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@ (письма ФНС России от 10 января 2019 г. № СД-4-3/101@ и от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@).

Что грозит ИП за ненаправление уведомления о переходе с других спецрежимов на НПД?

В таком случае, равно как и в случае направления уведомления с нарушением установленного для этого срока, постановка ИП на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Может ли ИП повторно зарегистрироваться как плательщик НПД, если он в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД не направил в налоговый орган уведомление о прекращении применения иного спецрежима?

Да, это допускается, но только после аннулирования постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД и при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу (ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Каковы особенности перехода на НПД с общего режима налогообложения?

Особенности касаются учета НДС. Так, суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату НПД в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату НПД при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату налога. В случае, если ИП переходит на уплату НПД с начала квартала, НДС подлежит вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату НПД. В свою очередь, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на уплату НПД, а в случае перехода на уплату налога с начала квартала – в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога (ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли подавать в налоговый орган уведомление в случае, если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ИП без указания системы налогообложения, а после этого встал на учет в качестве налогоплательщика НПД?

При регистрации налогоплательщика в качестве ИП у него есть возможность выбрать налоговый режим, подав соответствующее уведомление (заявление). Если ИП этого не делает, то, по умолчанию, к нему применяется общий режим налогообложения. Закон № 422-ФЗ обязывает ИП в течение месяца уведомить налоговый орган о применении НПД только в том случае, если он применяет иной спецрежим. Если же ИП применяет общий режим налогообложения, то никаких уведомлений в налоговый орган направлять не нужно (ч. 4, ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Может ли ИП, который был не вправе применять НПД, и его постановка на учет была аннулирована по решению налогового органа, применять УСН, ЕСХН или ЕНВД до конца года, в котором было аннулировано применение НПД?

Нет, в таком случае ИП не сможет перейти на применение УСН, ЕСХН до конца года, в котором было аннулировано применение НПД. «Аннулирование постановки на учет по решению налогового органа не означает утрату права на применение специального налогового режима НПД, так как указанное право у налогоплательщика не возникало», – разъясняет ФНС России. При этом ИП, у которых аннулирована постановка на учет, могут в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога (ст. 5 Закона № 422-ФЗ, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Может ли ИП, добровольно отказавшийся в течение календарного года от применения НПД, перейти на УСН?

Положениями Закона № 422-ФЗ и главы 26.2 НК РФ не предусмотрена возможность перехода ИП на УСН в случае добровольного отказа ИП в течение календарного года от применения НПД. По общему правилу, такой переход возможен со следующего календарного года при уведомлении налогового органа по месту жительства бизнесмена о таком переходе не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В случае отказа в течение календарного года от применения НПД доходы от предпринимательской деятельности ИП будут облагаться НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 марта 2019 г. № 03-11-11/15272).

При осуществлении каких видов деятельности ИП могут применять НПД?

Применение спецрежима допускается при осуществлении тех видов деятельности, доходы от которых облагаются НПД. При этом Закон № 422-ФЗ не содержит перечня допустимых видов деятельности, однако перечисляет те виды деятельности, при осуществлении которых запрещено использовать спецрежим (ч. 6 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Может ли ИП указать несколько видов деятельности?

Да, налогоплательщик НПД может указать несколько видов деятельности в настройках профиля мобильного приложения «Мой налог» или в веб-кабинете (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении каких видов деятельности ИП не могут применять НПД?

В числе запрещенных при применении НПД видов деятельности: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд; добыча или реализация полезных ископаемых; услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары. Также к числу исключений отнесено ведение предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Могут ли ИП, осуществляющие перепродажу товаров и имущественных прав, применять НПД?

Нет, п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, осуществляющим перепродажу товаров и имущественных прав (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 августа 2019 г. № 03-11-11/60892). Так, например, не может применять НПД ИП, приобретающий товары в крупной сети и реализующий их в своем магазине, или ИП, предоставляющий услуги по ремонту, в том числе с заменой запчастей, а также продающий расходные материалы. В отношении последнего ФНС России отмечала, что доход, полученный от продажи расходных материалов, а также доход от продажи сопутствующих товаров не собственного производства не подпадает под эксперимент, а доход от оказания услуг, в составе которых неотделимо присутствует стоимость расходных материалов или сопутствующих товаров, – подпадает.

Может ли ИП, оказывающее услуги по сдаче жилья в аренду или субаренду, применять НПД?

Да, оказание услуг по сдаче жилого помещения в аренду (внаем), в том числе субаренду, в соответствии с правилами п. 2 ст. 615 ГК РФ, не препятствует применению НПД (письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 декабря 2019 г. № 03-11-11/95717, от 27 марта 2020 г. № 03-11-11/24601).

Допускается ли применение НПД в отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения?

Нет, в отношении оказания услуг по сдаче в аренду, в том числе субаренду, нежилого помещения НПД не применяется, поскольку объектом налогообложения не являются доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 декабря 2019 г. № 03-11-11/102607).

Могут ли применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров?

Нет, лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров, не вправе применять НПД (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 декабря 2019 г. № 03-11-11/99133).

Можно ли применять НПД при осуществлении меддеятельности?

Да, Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений на осуществление данной деятельности. Но при этом следует учитывать нормы о лицензировании соответствующей деятельности (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).

Можно ли применять НПД при оказании услуг дистанционно?

Поскольку этот вопрос не решен в Законе № 422-ФЗ, пока следует ориентироваться на соответствующие разъяснения Минфина России и ФНС России. В целом, если соблюдены остальные ограничения, предусмотренные законом, то применять НПД при оказании услуг дистанционно можно (письма ФНС России от 14 марта 2019 г. № АС-17-3/56, от 21 февраля 2019 г. № СД-4-3/3012@). ФНС России в Письме от 18 ноября 2019 г. № СД-4-3/23424@ разъяснила, что пока положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности налогоплательщик может выбрать сам – по месту своего нахождения или по месту нахождения покупателя (заказчика).

Могут ли ИП при реализации товаров собственного производства применять НПД?

Пункт 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ ограничивает применение НПД лицами, осуществляющими перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, используемого для личных, домашних или иных подобных нужд. Таким образом, закон не препятствует применению НПД при реализации товаров собственного производства (не закупленного для перепродажи), но при условии соблюдения положений Закона № 422-ФЗ и иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 февраля 2020 г. № 03-11-11/12392).

Расчеты с покупателями, клиентами

Как производить расчеты с покупателями (клиентами)?

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Когда формировать чек?

В момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если самозанятый работает через посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору, и кто-то продает товары (услуги) в его интересах, то чек формирует не налогоплательщик, а посредник (при условии, что по закону у посредника есть обязанность применять ККТ).

Как передать чек покупателю (клиенту)?

Чек может быть передан покупателю (заказчику) на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе путем направления на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя или клиента (ч. 4-5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). При необходимости выдачи чека на бумажном носителе необходимо распечатать его с помощью любого распечатывающего устройства (например, принтера).

Какие обязательные реквизиты должен содержать чек, формируемый в мобильном приложении «Мой налог»?

В чеке должны быть указаны: наименование документа; дата и время осуществления расчета; Ф. И. О. налогоплательщика-продавца; ИНН продавца; указание на применение НПД; наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг; сумма расчетов; ИНН юрлица или ИП – покупателя (заказчика) в случае осуществления реализации указанным лицам; QR-код; ИНН и наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и осуществлении расчета); уникальный идентификационный номер чека (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Как сформировать чек, если оплата услуг произведена в иностранной валюте?

В чеке необходимо указывать сумму в рублях, для этого сумму оплаты следует пересчитать по курсу Банка России на день получения.

Что делать, если нет возможности подключиться к Интернету в момент совершения расчетов?

В любом случае чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог» – при этом в реквизитах будут отражены дата и время фактического формирования. После подключения к Интернету сформированные чеки с ранее указанной информацией о произведенных расчетах будут переданы в налоговый орган (Письмо ФНС России от 27 июля 2020 г. № АБ-3-20/5461@ «О рассмотрении обращения»).

Может ли ИП, применяющий НПД, дополнительно к чеку, сформированному в мобильном приложении, выдавать кассовый чек, сформированный с применением ККТ?

Закон не запрещает выдавать (направлять) кассовый чек, сформированный с применением ККТ, дополнительно к чеку, сформированному самозанятым налогоплательщиком с использованием приложения или через уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию. Но такой необходимости нет, поскольку налогоплательщикам НПД разрешено производить расчеты без применения ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

Что будет, если налогоплательщик НПД не передаст чек?

Налогоплательщики НПД обязаны передавать покупателям (заказчикам) чеки на сумму полученной оплаты (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если чек не был передан, то покупатель (заказчик) может сообщить о нарушении в ФНС России, используя форму для обращений на официальном сайте.

Может ли самозанятый провести продажу «задним числом»?

Да, может, но это послужит основанием для перерасчета налоговых обязательств за предыдущие периоды (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога?

Такая корректировка возможна через аннулирование чека в случаях: возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав); некорректного ввода таких сведений. Для корректировки потребуются пояснения с указанием причин корректировки. Пояснения можно предоставить через мобильное приложение или веб-кабинет «Мой налог», сформировав обращение в техническую поддержку в разделе «Настройки», а также через уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»).

Чем грозит нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете?

Штрафом в размере 20% от суммы расчета (п. 1 ст. 129.13 НК РФ).

Может ли ИП, применяющий НПД, выставлять счета на оплату?

Да, может, но Закон № 422-ФЗ не предусматривает такой обязанности, равно как и приложение «Мой налог» не содержит соответствующего функционала по выставлению счетов (Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Можно ли выдавать счета-фактуры юрлицам?

Поскольку ИП – плательщики НПД не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию России, то выставление счетов-фактур не требуется (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Исчисление и уплата налога

Надо ли ИП исчислять НПД?

Нет, спецрежим предусматривает автоматизированное исчисление налога на основании переданных налогоплательщиком в электронном виде с использованием компьютерного устройства сведений о доходах. Иной порядок исчисления и уплаты НПД федеральным законодательством не предусмотрен (Письмо Минфина России от 15 мая 2020 г. № 07-01-10/39795).

Как узнать сумму исчисленного налога?

О начисленном налоге налогоплательщика уведомят через мобильное приложение «Мой налог». Такое уведомление поступит до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Оплата налога доступна только после его начисления налоговым органом, то есть оплатить его ранее, чем поступит уведомление, не получится.

Когда и как уплатить НПД?

Уплата НПД производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Если эта дата является праздничным или выходным днем, то срок уплаты переносится на первый рабочий день. Оплатить налог можно любым удобным способом: через мобильное приложение или веб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты; в мобильном приложении банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или по QR-коду из нее; через портал госуслуг. Кроме того, можно лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал или же передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога (в случае формирования чеков через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок). В последнем случае налоговый орган передаст информацию о начисленном налоге, а банк спишет ее по поручению налогоплательщика в установленный срок (ч. 3 ст. 3, ч. 1 ст. 7, ч. 4-5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли платить налог, если акт подписан, но самозанятый еще не получил деньги?

Нет, датой получения дохода признается тот день, когда налогоплательщику НПД пришли деньги, а не тот, когда подписан акт. Так, например, если налогоплательщик НПД отремонтировал клиенту квартиру и у него приняли работу, но деньги задерживают или есть условие об отсрочке, то налог платить не надо. Когда деньги фактически будут получены, тогда и нужно будет отразить полученный доход.

В каком порядке осуществляется зачет и возврат сумм излишне уплаченного НПД?

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу. Возврат сумм излишне уплаченного НПД осуществляется в общем порядке с учетом положений ст. 78 НК РФ. Заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога можно подать в налоговый орган: лично или через представителя (по нотариальной доверенности); почтой с уведомлением о вручении и с описью вложения; в электронной форме с использованием личного кабинета налогоплательщика, подписав электронной подписью (ч. 6 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

В какой срок отображается информация об уплате налога в мобильном приложении «Мой налог»?

Как правило, при оплате банковской картой – в течение 10 рабочих дней, при оплате по квитанции через кредитную организацию – в течение 20 календарных дней.

Начисляются ли пени при несвоевременной уплате НПД?

Да, пени начисляются в общем порядке – за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст. 75 НК РФ).

Какие санкции предусмотрены за неуплату НПД?

Неуплата или неполная уплата сумм налога влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Предусмотрен ли налоговый вычет для налогоплательщиков, применяющих НПД?

Да, самозанятые, в том числе ИП, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета (бонуса) в размере не более 10 тыс. руб. Этот бонус расходуется постепенно, уменьшая сумму налога к уплате на 1% и 2% в зависимости от того, от кого получен доход. Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно, а уменьшение бонуса – автоматически при формировании каждого чека. Бонус предоставляется один раз и действует до полного его списания (ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Что будет с налоговым вычетом после 31 декабря 2020 года?

С 1 января 2021 года неиспользованный остаток налогового вычета будет уменьшен до значений, не превышающих остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. С 1 января 2021 года остаток налогового вычета, не превышающего 10 тыс. руб., будет применяться, как и ранее, уменьшая налоговую ставку на 1% в отношении доходов, полученных от физлиц, и на 2% – в отношении доходов, полученных от юрлиц и ИП (ч. 2.2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Теряется ли налоговый вычет, если ИП снят с учета в качестве плательщика НПД, а впоследствии вновь поставлен на учет?

Нет, остаток неиспользованного налогового вычета в данном случае восстанавливается. Срок его использования не ограничен. Но после использования налоговый вычет повторно не предоставляется (ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Что такое дополнительный «налоговый капитал»?

Помимо налогового вычета в размере 10 тыс. руб., в текущем году в рамках поддержки предпринимателей в условиях распространения новой коронавирусной инфекции всем самозанятым предоставляется дополнительный «налоговый капитал» («вычет») в размере одного МРОТ (12 130 руб.). Он прибавляется к основному налоговому вычету и в течение 2020 года будет автоматически применяться для полной уплаты НПД, а также задолженности и пени по нему (ч. 2.1. ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли потратить дополнительный налоговой вычет на уплату других налогов или вывести его на банковскую карту?

Нет, такой налоговый бонус рассчитан только на уплату НПД, а также задолженности и пени по нему. Вывести его на банковскую карту или получить наличными невозможно.

Сколько действует дополнительный налоговый вычет?

До 31 декабря 2020 года. Неиспользованная в текущем году часть дополнительного налогового вычета в 2021 году будет аннулирована (ч. 2.2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Переходить на уплату НПД или применять иные специальные налоговые режимы – выбор самого ИП. Но при подборе оптимального режима налогообложения следует учитывать преимущества режима НПД для бизнесменов. Помимо простоты регистрации и автоматического начисления налога через приложение, отсутствия обременительных отчетов, деклараций и обязанности использовать ККТ, рассматриваемый спецрежим предлагает низкие налоговые ставки и освобождает ИП от уплаты иных обязательных платежей, включая страховые взносы. Окажутся ли заманчивыми для ИП условия применения НПД, покажет время, но первая практика применения режима уже дает понять, что в целом у него есть все шансы, чтобы стать достойной альтернативой другим специальным режимам налогообложения.

Источник