код операции экспорт в армению

НДС при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Нулевая ставка

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Декларация при экспорте несырьевых товаров

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Возмещение НДС при экспорте

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Импорт из стран ЕАЭС

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.

Источник

1C:Бухгалтерия 8: НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС

Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).

Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).

Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:

Непосредственно Протоколом не установлен момент определения налоговой базы. При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов.

Для целей применения НДС к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Конкретные коды видов товаров, относящихся к сырьевым, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 24.04.2018).

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары:

Следует учесть, что такой порядок заявления налоговых вычетов при реализации несырьевых товаров применяется только в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых на учет с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ).

Если на экспорт отгружаются сырьевые товары, то порядок заявления налоговых вычетов остается таким же, каким он был до 01.07.2016:

Если пакет подтверждающих документов не представлен в течение 180 календарных дней, сумма НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров на экспорт.

При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (абз. 2 п. 5 Протокола).

При этом вне зависимости от того, какие товары отгружаются на экспорт (сырьевые или несырьевые) вычет суммы налога, исчисленной налогоплательщиком на 181 календарный день в случае отсутствия подтверждающих документов, производится на дату, соответствующую моменту последующего подтверждения НДС по ставке 0 % (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

1С:ИТС

Подробнее о порядке исчисления НДС и заявления налоговых вычетов при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы».

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Подробнее о значимых поправках и об их поддержке читайте в статье «Cчет-фактура с 01.10.2017: что поменяется».

Приобретение и отгрузка несырьевых товаров в «1С:Бухгалтерии 8» при экспорте в ЕАЭС

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций приобретения и отгрузки несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Пример 1

Организация ООО «Торговый дом», применяющая общую систему налогообложения, приобрела 20.07.2018 у ООО «Фабрика диванов» (поставщик):

Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «Торговый дом»:

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Дата

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ 1С

Регистр НДС

Пакет документов

Настройка учетной политики и параметров учета

Источник

Документы для Налоговой при Экспорте в Армению

Кроме того, Оформление счетов-фактур при экспорте в ЕАЭС имеет и другие особенности. Код операции в счете-фактуре при экспорте в государства ЕАЭС При реализации товаров на экспорт из России в государства участники договора «О Евразийском экономическом союзе (Астана 2015 год) Казахстан, Белоруссия, Киргизия и Армению налогоплательщики обязаны в счетах-фактурах указывать код операции. Согласно Приказу ФНС России от 14. 03. 2016 № ММВ-7-3/136@ в случае отгрузки товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению в счетах-фактурах указывается код операции 01.

Код операции в разделе №4 налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

Экспорт в армению ндс Экспорт в армению — какие документы нужны

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4, иначе – лист 6; лист 5 используется редко.

Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей.
При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно. Ставка НДС при экспорте Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп.

1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Торговля с арменией — экспорт

Налогового кодекса Российской Федерации). Оформление счетов-фактур — обязанность поставщика. С июля 2016 года пункт 5 статьи 169 кодекса дополнен подпунктом 15, согласно которому выставляемые российскими предпринимателями и организациями счета-фактуры должны обязательно иметь новый реквизит: код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Информация для экспортера

Налогового кодекса (пункт 9 статьи 167 НК РФ). На сбор документов отведен срок 180 дней. При отсутствии у экспортера документов на 180 день, налогообложение экспорта НДС осуществляется по ставке «внутренней реализации (соответственно 10% или 18%) с начислением соответствующих пени с даты отгрузки.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Экспорт товаров из россии в армению без ндс

Как видно, у налогоплательщиков-экспортеров может дважды возникать право на применение налоговых вычетов «входного НДС: первый раз – в общем порядке по правилам статьи 172 Налогового кодекса после принятия товара к учету, второй – в случае экспорта товаров, по правилам пункта 3 этой статьи. При двойной реализации права на вычет налогоплательщик-экспортер получает неосновательное обогащение.

Для устранения неосновательного обогащения, при реализации на экспорт до января 2015 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса обязывала экспортеров восстановить вычет «входного НДС, принятый после принятия к учету купленного товара.
Чтобы это проконтролировать, товару присваивается ярлык установленного образца, при помощи которого происходит его идентификация на пункте контроля при выезде из страны. аладить торговлю с Арменией (экспорт) достаточно просто. Главное соблюсти все законные требования к перемещению груза через границу и правильно провести процесс таможенного оформления. Данный пункт мы готовы взять на себя. Перечень документов Помимо вышеуказанных нюансов, вам потребуется собрать пакет документации для торговли с Арменией и экспорта товара:- Документы, удостоверяющие право обладания товаром и поясняющие его происхождение.

Для продукции, произведенной в другой стране, требования несколько иные.
Необходимо иметь подтверждение ввоза его в Россию согласно всем правилам таможенного оформления.
При торговле с Арменией на экспорт НДС оплачивает только покупатель товара (в своей стране). Поэтому экспортер должен указать в счете-фактуре нулевую ставку. Чтобы пройти процедуру возврата НДС после продажи продукции в Армению, вам потребуется запросить у своего партнера ряд подтверждающих документов после окончания сделки:

Вместе с копиями контракта, счетом-фактурой и заполненным заявлением, необходимо передать их в налоговую не позднее 180-дневного срока с момента вывоза продукции из России. Торговля с Арменией на экспорт пройдет для вас без особых тревог и волнений, если вы доверите таможенное оформление по сделке нам.

Документы для налоговой при экспорте в армению

При не подтверждении экспорта (отсутствие подтверждающих документов) в течение 180 дней с даты отгрузки товара на экспорт, к операции реализации налоговая ставка НДС ноль процентов не применяется, реализация экспортного товара облагается НДС по обычным ставкам. Возмещение неподтвержденного экспорта С июля 2016 года последующее документальное подтверждение права на применение налоговой ставки 0 процентов, предоставляет экспортеру возможность принять к вычету уплаченный НДС (по неподтвержденному экспорту) в порядке пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса, а не возмещать, как это было ранее в порядке статьи 176. С июля 2016 года описанный порядок исчисления НДС применяется только для операций реализации на экспорт сырьевых товаров.
Для экспортеров важно: договор установил особые правила таможенного оформления экспорта, оформления перевозок, порядок налогообложения экспортных операций НДС, порядок налогообложения доходов физических лиц. Документы по оформлению экспорта в страны участницы договора «О ЕАЭС будут отличаться от оформления экспорта в страны дальнего зарубежья. В Российской Федерации налогообложение НДС операций реализации товаров на экспорт осуществляется по правилам главы 21 Налогового кодекса, статьями 164, 165, 171, 172, с учетом изменений, внесенных законом от 30 мая 2016 года №150-ФЗ.

Вместе с тем, для российских экспортеров, при реализации на экспорт с территории России в Армению, вышеуказанный договор «О ЕАЭС имеет приоритет по отношению к Налоговому кодексу РФ.

Бухгалтерские документы при экспорте в армению на каком языке Бухгалтерские документы при экспорте в армению на каком языке

Сырьевые товары для целей налогообложения НДС Термин «сырьевые товары», в целях исчисления НДС, раскрыт в пункте 10 статьи 165 кодекса и должен применяться с июля 2016 года: к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Согласно кодексу коды видов сырьевых товаров устанавливаются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и определяются Правительством Российской Федерации. Подробнее о перечне видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС читайте статью на нашем сайте.

Справочно: Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза утверждены решением от 16 июля 2012 года Совета Евразийской экономической комиссии. По состоянию на 24 января 2017 года перечень кодов ТН ВЭД сырьевых товаров не утвержден. НДС по экспорту в Армению в 2016 Оформление и налогообложение реализации на экспорт в Киргизию вызывает у российских экспортеров много вопросов.

Что необходимо учесть экспортерам: Операции реализации товаров с территории России в Армению с 29 мая 2014 года регулируются Российским законодательством с учетом договора «О Евразийском экономическом союзе (далее договор «О ЕАЭС»).

Документы для экспорта в армению

Сегодня изменения привели к тому, что у обеих сторон есть отсрочка оплаты НДС, чего не было ранее.

Экспортный ндс с арменией

Ситуация с повторными вычетами НДС усугубилась с 01 января 2015 года, когда перестал действовать подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и прекратилась обязанность восстанавливать принятый к вычету в общем порядке НДС в случае последующего экспорта. По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной НДС. Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.
Позиция Минфина по этим вопросам изложена в письме от 13. 02. 15 № 03-07-08/6693. По нашему мнению, с января 2015 года по июль 2016 года имела место законодательная не доработка.

Армения: экспорт товаров и услуг

Но если у экспортеров к 1 июля 2016 года оставались не реализованные товары, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным. Экспорт в Киргизию НДС В период с января 2015 до конца июня 2016 года Экспорт в Армению НДС облагался в России и налоговые вычеты по НДС применялись в следующем порядке. Общее правило налогообложения НДС (и для реализации в РФ и для экспорта): Налогоплательщики НДС вправе уменьшить исчисленную сумму налога на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. В соответствии с последней, налогоплательщики вправе применить налоговые вычеты в сумме «входного НДС после принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету.

В отличие от внутироссийской реализация на Экспорт облагается по налоговой ставке ноль процентов.
Таможенного союза, российская организация должна: собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта; заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждающих факт экспорта в страны участницы Таможенного союза. пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза, входят: договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья); заявление покупателя (исключение – вывоз в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада) с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/17338).

Бухгалтерские документы при экспорте в армению на каком языке

Этим путем можно перевозить товары разного назначения и объема. Оптимальные по срокам доставки – авиаперевозки товаров на экспорт. Авиаперевозки имеют ограничения по весу грузов и их габаритов. Аспекты экспорта-импорта рынка Армении после вступления в ЕАЭС Страны — члены ЕАЭС пользуются единым внешним тарифом для всех продуктов, поступающих на рынок. Тарифы на ввоз некоторых групп товаров в Армению до 2022 года будут пересмотрены. До вступления в Евразийский союз для Армении действовали соглашения о свободной торговле; вступление в союз тарифы внутренней торговли изменило незначительно, но изменило процедуры таможенных оформлений.
Если до вступления в ЕАЭС все товары должны были проходить процедуру растаможивания, то теперь торговля осуществляется без таможенных оформлений.

Код операции в счете-фактуре при экспорте в государства ЕАЭС Код операции в налоговой декларации по НДС при экспорте в государства ЕАЭС Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович Адвокатская палата Московской области С июля 2016 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету. С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.

Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло.
В период до июня 2016 года для российских налогоплательщиков-экспортеров установлена обязанность документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и права на применение соответствующих налоговых вычетов. Кроме того, при реализации на экспорт установлен особый порядок применения вычетов «входного НДС. Налогоплательщики — экспортеры вправе применить нулевую ставку НДС и вычеты «входного НДС только при представлении в налоговый орган установленного статьей 165 Налогового кодекса комплекта подтверждающих документов. Исчисление НДС при экспорте производится не ранее момента определения налоговой базы, установленного статьей 167 Кодекса. (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса).

НДС при экспорте из России в Армению и другие страны ЕАЭС

Правила уплаты налогов по товарам, вывозимым из РФ в страны ЕАЭС, установлены в п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 года; далее — Договор о ЕАЭС), а также в п. 3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол). Указанными нормами международного права не предусмотрено освобождение от применения ставки НДС 0 процентов в отношении реализации товаров, поименованных в ст.

149 Налогового кодекса РФ.
А вот налогоплательщики на ОСНО должны помнить, что ставка НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕЭАС применяется всегда. В том числе и в случае отгрузки товаров, которые в РФ налогом не облагаются на основании ст. 149 НК РФ (например, медицинское оборудование, оправы для очков). Связано это с тем, что порядок налогообложения экспортных операций в данном случае регулируется не Налоговым кодексом, а нормами международного договора.

Причем, в силу прямого указания в ст. 7 НК РФ, нормы таких договоров имеют приоритет над правилами НК РФ.
Трудности с документами, которые подтверждают пересечение границы, также могут возникать у налогоплательщиков, отправляющих товар через службу доставки (DHL, Fedex, UPS и т. п. ), либо обычной почтой. В этой ситуации для ответа на вопрос о необходимых документах придется обратиться к достаточно старому, но сохраняющему силу постановлению Президиума ВАС РФ от 06. 07. 04 № 1200/04. В нем сделан вывод о том, что под «иными документами для целей применения нулевой ставки НДС имеются в виду те, которые равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включают сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза (например, багажные и почтовые квитанции, ведомость перевозимых по одной накладной вагонов, документы к перевозке отправлений службой спецсвязи и т. п. ).
Так что реализация на экспорт в страны ЕАЭС любых товаров облагается НДС по ставке 0 процентов (см. также письма Минфина России от 16. 03. 12 № 03-07-13/01–15 и от 12. 09. 11 № 03-07-13/01-40). Этот факт, в свою очередь, означает, что при отгрузке товаров нужно будет выставить покупателю счет-фактуру с указанием ставки 0 процентов и кода видов товара по ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура составляется и при вывозе товаров, указанных в ст. 149 НК РФ. На это прямо указывает пп. 1. 1. п. 3 ст.

169 НК РФ.
Что касается вычетов, то тут, благодаря поправкам в НК РФ, вступившим в силу с 1 июля 2016 года, каких-то особенностей нет. Сумма «входного НДС по «несырьевым товарам, которые реализуются на экспорт, принимается к вычету сразу же после принятия товаров к учету при наличии правильно оформленного счета-фактуры от поставщика (п. 3 и 5 Протокола, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. п. 1, 3 ст.

172НК РФ). То есть отдельно учитывать этот НДС и восстанавливать его в периоде экспорта не требуется.
Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС российский поставщик на ОСНО должен собрать и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета пакет документов, перечень которых приведен в п. 4 Протокола. В этот пакет традиционно входит договор (контракт), являющийся основанием для отгрузки. При этом покупателем по этому договору может выступать и лицо, не являющееся налогоплательщиком страны, входящей в ЕАЭС.

Главное, чтобы грузополучатель находился в стране-участнице ЕАЭС.

Экспорт в армению какие документы нужны

В силу постоянной работы в сфере экспорта из России мы всегда в курсе текущего положения, готовящихся и вступивших в силу нововведений. Необходимо ли таможенное оформление на Армению? Поскольку Республика Армения является самостоятельным государством, поставки из России являются экспортом.

Особенности экономики Особенности географического положения Армении и ее природно-ресурсная база (нет выхода к морю, отсутствуют запасы нефти и газа, малоплодородные земли) обусловили зависимость республики от внешних поставок многих групп товаров. Экономика Армении основана на сельском хозяйстве, составляющем более 20% продукта страны. Развиваются плодоовощная, винно-коньячная, металлургическая, машиностроительная, химическая и табачная отрасли промышленности, осуществляется обработка алмазов и полудрагоценных камней, золота, серебра и платины.
Принимаются меры для активизации производства текстиля, синтетического каучука, строительных материалов. Есть месторождения железной руды, меди, молибдена, борита, свинца и цинка. Во внешней торговле вывоз товаров уступает ввозу, то есть импорту.
Импортирует Армения газ, нефть, продовольствие. Для ускорения прохождения контрольных процедур транзитную декларацию рекомендуется подавать в надзорные органы РФ, в том регионе, где производится погрузка, либо по месту регистрации отправителя. Специалисты юридической службы нашей компании могут взять на себя подготовку сопроводительного пакета или отдельных документов (например, сертификат происхождения), предоставить консультацию по действующим правилам оформления или провести аудит собранных вами документов. Это поможет избежать ошибок, ведущих к срыву сроков поставки, штрафам или конфискации товара.

Как произвести расчет Приблизительную стоимость отправки товара в Армению вы можете определить, ознакомившись с нашими тарифами, представленными на сайте. Но лучше обратиться к нашим консультантам, используя телефон, электронную почту или окно чата.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Пример:
В 1-м квартале 2018 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2017 году. НДС по ним был принят к вычету.

В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале 2018 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2017 году восстанавливать НДС ненужно. Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале 2018 года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС. При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п.

5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т. е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01. 07. 2016 г. Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01. 07. 2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письмо Минфина России от 12. 12. 2016 N 03-07-08/73930).

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Экспорт в Армению НДС

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН (Проект)
О внесении изменений в Федеральный закон
«О валютном регулировании и валютном контроле
Статья 1
Внести в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 17Э-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, №30, ст. 3101; 2007, №1, ст. 30; №29, ст. 3480; №45, ст. 5419; 2008,
№30, ст. 3606; 2010, №47, ст. 6028; 2011, №7, ст. 905; №29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; № 50, ст. 7348, 7351; 2013, № 11, ст. 1076; № 27, ст. 3447; 2014, №11, ст. 1098; №30, ст. 4084, 4219; 2015, №27, ст. 3972, 4001; №48, ст. 6716; 2016, №1, ст. 50; №27, ст. 4218; 2017, №30, ст. 4456)
следующие изменения:
подпункт «а пункта 6 части 1 статьи 1 изложить в следующей редакции:
«а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;»;абзац третий изложить в следующей редакции:
«Переводы юридическими лицами — резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории
Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета юридического лица — резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов). «;Исчисление НДС по экспорту в Армению с 2016 должно производиться с учетом приведенных положений Налогового кодекса РФ и закона о ЕАЭС. Это значит, что с июля 2016 года российский налогоплательщик-экспортер при реализации товаров на экспорт в Казахстан применяет налоговые вычеты по «входному НДС по правилам Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений статей 165, 172 НК РФ, внесенных законом от 30. 05. 2016г. №150-ФЗ. То есть порядок применения вычетов входного НДС российскими экспортерами по экспортным отгрузкам зависит от категории экспортируемого товара — сырьевой или не сырьевой товар.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Особенности налогообложения при экспорте товаров из РФ

Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях ( абз. 1 п. 3 ст. 248 НК РФ ). Пересчет доходов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, налогоплательщик производит в зависимости от того, какой метод признания доходов в соответствии со ст. ст.

271 и 273 НК РФ выбран в учетной политике для целей налогообложения ( абз. 3 п. 3 ст. 248 НК РФ ). Статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29. 05. 2014) установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

По общему правилу в числе подтверждающих экспорт документов необходимо представить копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенного органа мест убытия о вывозе товаров ( пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ ). В частности, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 23. 12. 2008 N 10280/08 подчеркнул, что международные товарно-транспортные накладные должны иметь не только отметку «Вывоз разрешен», но и отметку «Товар вывезен».

Документы для Налоговой при Экспорте в Армению

Источник