код плательщика ндс где узнать
В ЕС идентификационный номер плательщика НДС можно проверить онлайн на официальном веб-сайте ЕС VIES. Он подтверждает, что номер в настоящее время назначен, и может предоставить имя или другие идентифицирующие данные объекта, которому был назначен идентификатор. Однако правительства многих стран не предоставляют идентификационные номера НДС из-за законов о защите данных.
Иностранные компании, которые торгуют с частными лицами и некоммерческими организациями в ЕС, могут иметь VATIN, начинающийся с «EU» вместо кода страны, например Godaddy EU826010755 и Amazon ( AWS ) EU826009064.
С 1 января 2020 года действительный номер плательщика НДС клиента является существенным требованием для возможности применения нулевой ставки НДС для поставок товаров внутри Сообщества в ЕС. Если номер НДС клиента недействителен, ставка НДС 0% не может быть применена. Компании должны убедиться, что номера плательщиков НДС своих клиентов проверены.
СОДЕРЖАНИЕ
Номера НДС по странам
Идентификационные номера НДС в Европейском союзе
Французский ключ рассчитывается следующим образом: Ключ = [12 + 3 * (СИРЕНА по модулю 97)] по модулю 97, например: Ключ = [12 + 3 * (404 833 048 по модулю 97)] по модулю 97 = [12 + 3 * 56] по модулю 97 = 180 по модулю 97 = 83, поэтому налоговый номер для 404 833 048 составляет 83 404 833 048 франков, источник: www.insee.fr
«IE» + 7 цифр и две буквы, например IE1234567FA (с января 2013 г., см. [1] )
«IE» + одна цифра, одна буква / «+» / «*», 5 цифр и одна буква (старый стиль, в настоящее время выводится из обращения, см. [2] )
(IVA = Imposta sul Valore Aggiunto)
Для отдельных людей / фрилансеров это либо «ES» + 8 цифр + буква (для испанцев), либо «ES» + буква + 7 цифр + буква (для иностранцев). например, ESX9999999R
Номера НДС стран, не входящих в ЕС
Для 9-значной схемы 2-значный блок, содержащий 8-ю и 9-ю цифры, всегда находится в диапазоне от 00 до 96 и получается из взвешенного контрольного числа по модулю 97 (идентичный алгоритм используется для 12-значной схемы, игнорируя лишний 3-значный блок). Текущая серия по модулю-97 закончилась в течение 2010 года, поэтому с ноября 2009 года для новых регистраций была введена параллельная серия чисел, начиная с 100 nnnn nn и следуя тому же формату, но с двумя последними цифрами, полученными из альтернативного алгоритма, известного как » 9755 «. Алгоритм идентичен алгоритму для установленной серии, за исключением того, что 55 вычитается, чтобы получить контрольный номер (модуль 97), поэтому контрольный номер либо на 55 меньше, либо (если он будет отрицательным) на 42 больше, чем контрольный номер, который номер НДС в установленной серии имел бы, если бы он был идентичен по первым семи цифрам. Детали алгоритма проверки 97-55 должны были быть секретными, но теперь их можно получить в HMRC по запросу.
Регистрации на острове Мэн разделяют 9- и 12-значные форматы с Великобританией, с GB в качестве префикса кода страны, но отличаются наличием 00 в качестве первых двух цифр. Номера с 01 по 09 в первых двух цифрах зарезервированы HM Revenue & Customs для ссылочных схем Великобритании без НДС.
Номера НДС стран Латинской Америки
Personas físicas extranjeras: 10 и 12 цифр. Это NITE (Número de Identificación Tributaria Especial) без дефисов.
Юридическая личность: 10 и 12 цифр. Это Cédula de Persona Jurídica (национальный идентификационный номер предприятия) без дефисов.
Persona extranjera (резидент): 11 и 12 цифр. Это DIMEX (Documento de Identificación de Migración y Extranjería) без дефисов.
Компании: 3 цифры, 6 цифр (ГГММДД), 3 цифры (например, P & G851223B24)
Национальный реестр налогоплательщиков
Компании: 9 цифр без дефиса. Первая цифра должна быть (1, 4, 5), формат для печати на квитанциях: 1 цифра, 1 тире, 2 цифры, 1 тире, 5 цифр, 1 тире, 1 цифра контрольной суммы, например 1-30-00245-8.
Как устроен НДС
Кто и как платит, как посчитать, как получить вычет
Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
Что вы узнаете
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.
Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.
Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.
Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.
НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.
Кто платит НДС
НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.
Кто такие налоговые агенты по НДС
Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.
Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.
Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.
Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.
Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
Льготы по НДС
По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.
Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:
Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше определенной суммы:
Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.
Отдельные операции. Не нужно платить НДС по таким операциям, как:
Когда льготы не действуют
Бывает, что формально компания подходит под льготы, но получить их не может.
При импорте. Если ИП на УСН или другом спецрежиме захочет ввезти товар через границу, ему придется уплатить НДС.
Если выставлен счет с НДС. Предприниматель на упрощенке или другом спецрежиме при желании клиента может выставить ему счет с НДС. Но тогда предпринимателю надо будет в конце квартала подать декларацию и уплатить этот НДС в бюджет.
Как рассчитывается НДС
В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.
НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС
Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.
Налоговая база — сумма реализованного товара, то есть все, что компания продала или подарила. Товары, которые участвуют в акциях, тоже принимаются к учету. Если вы дарите покупателям фен за покупку дрели, со стоимости фена тоже придется уплатить НДС.
Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.
Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.
ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.
Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.
ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.
Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:
Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.
Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.
Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.
Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.
Чем отличается ставка 0% от отсутствия НДС и что такое возмещение НДС
Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.
Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС
Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.
Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.
В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.
Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.
Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.
Когда можно получить возмещение, а когда нет
| Налоговый вычет | Документы | |
|---|---|---|
| Ставка 0% | Можно получить возмещение | Надо подать декларацию и подтвердить ее документами |
| Отсутствие НДС | Нет возмещения | Не надо сдавать отчетность |
Сроки уплаты НДС
Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года надо сдать декларацию до 25 апреля.
Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на 3 равные части и платят до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Когда предприниматель 25 апреля подает декларацию за первый квартал, он платит только ⅓ от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 25 числа следующих двух месяцев.
| Отчетный период (квартал), за который платим | Когда надо сделать платеж |
|---|---|
| 4 квартал 2019 года | 27 января 2020 (25 января — суббота) |
| 25 февраля 2020 | |
| 25 марта 2020 | |
| 1 квартал 2020 года | 27 апреля 2020 (25 апреля — суббота) |
| 25 мая 2020 | |
| 25 июня 2020 | |
| 2 квартал 2020 года | 27 июля 2020 (25 июля — суббота) |
| 25 августа 2020 | |
| 25 сентября 2020 | |
| 3 квартал 2020 года | 26 октября 2020 (25 октября — воскресенье) |
| 25 ноября 2020 | |
| 25 декабря 2020 |
Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.
Налоговый вычет по НДС
Налоговый вычет — это право компании уменьшать сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики.
Проблема в том, что некоторые компании заключают сделки только на бумаге, чтобы заплатить меньше, и обманывают налоговую. Это незаконно. Чтобы выявлять таких предпринимателей, налоговая следит за сделками, по которым оформляют вычет.
Как именно налоговая следит за сделками — тема для отдельной статьи. Здесь мы не будем рассказывать об этом, но дадим рекомендации, как оформить вычет так, чтобы налоговая была довольна.
Условия получения вычета по НДС. Вы можете включить в декларацию на вычет НДС, который уплатили, в следующих случаях:
Чтобы получить вычет, надо подтвердить документами следующие условия:
Не надо отправлять документы сразу — только по требованию налоговой.
НДС можно вернуть только с расходов бизнеса
Компания может рассчитывать на вычет, только если совершала покупки для бизнеса.
Например, если владелец купил новое оборудование для бизнеса и поставил его на учет, может смело включать в декларацию вычет НДС.
А если предприниматель купил жене новую машину, чтобы она возила детей в детский сад, эта покупка бизнеса не касается. Предприниматель — конечный потребитель этого товара и уплачивает НДС из своего кармана. Его в декларацию включать нельзя.
Документы для вычета НДС. Чтобы подтвердить вычет, нужны такие документы:
Для вычета за импорт и экспорт предусмотрен особый порядок оформления документов. Лучше обратиться к профессионалу, например таможенному брокеру.
Как получить вычет по НДС. Чтобы получить вычет, нужно заполнить налоговую декларацию в электронном виде. В ней указывают входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате.
Налоговая проверяет декларации в рамках камеральной проверки. Она проходит без участия компании.
Проверяют в специальной программе «АСК НДС 3». Она выявляет разрывы в цепочке поставщиков, когда информация о сделке в декларациях поставщика и покупателя расходится. Разрывы — это не единственный признак, по которому налоговая может счесть сделку подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.
Во время проверки возможны несколько ситуаций.
Если по сделкам все чисто, налоговая просто принимает декларацию и уплаченный НДС. Компании ничего дополнительно делать не нужно.
Если компания или контрагент вызвали у налоговой подозрение, налоговая проверяет всю цепочку партнеров. Просит прислать подтверждающие документы, пояснения или прийти в налоговую лично, чтобы доказать чистоту сделок.
Если компания не смогла объяснить и подтвердить сделку, налоговая приходит с выездной проверкой. Если в процессе проверки инспектор выявит нарушения, то налоговая обратится в суд с иском об уплате скрытой части налогов, штрафов и пеней.
Чем больше вычет, тем большие подозрения он вызывает у налоговой. Но это не значит, что инспекторы сразу придут с проверкой. Проверка грозит, только если налоговая заподозрит сомнительную сделку.
Как не попасть под подозрения налоговой
Налоговая не объявляет точных критериев, когда считает сделку подозрительной. Но вот несколько правил, которые помогут себя обезопасить.
Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.
Проверить контрагента перед сделкой. Соберите информацию о партнере перед началом работы: как давно работает компания, настоящий ли директор, совпадает ли юридический адрес с реальным. Если нет, то не находится ли по этому адресу много других юрлиц. На юридическом языке это называется «проявить должную осмотрительность».
Сохраните все документы, которые могут подтвердить факт проверки контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.
Бывают случаи, когда компании выигрывают суд, доказав, что проявили должную осмотрительность.
Что будет, если не уплатить НДС
Если компания не уплатила НДС вовремя, то по закону ей начислят пени. А если она неправильно рассчитала налог в меньшую сторону, то будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая снимет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.
Пени и штраф начисляются на сумму недоимки. Если компания уплатила часть налога, процент рассчитают только на остаток.
Пени начисляются за каждый день просрочки. Размер ставки — 1/300 от ключевой ставки. Сейчас ставка — 7%, а значит, пени — 0,023% от суммы неуплаты в день. Для ИП эта ставка действует всегда, для ООО — до 30 дней. После 30 дней процент становится в 2 раза больше — 1/150 от ключевой ставки в день.
Штраф грозит, если компания неправильно посчитала НДС и этот факт обнаружил инспектор во время проверки. Если предприниматель посчитал в декларации правильно, но не уплатил вовремя, штрафа не будет, только пени.
Размер штрафа зависит от того, специально предприниматель скрыл налоги или ошибся в расчетах. Если это случайная ошибка, то штраф — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что предприниматель скрыл налоги умышленно, штраф увеличится до 40%.
Блокировка счета. Если компания не платит вовремя, налоговая выставляет требование, в котором указан точный срок, до которого надо успеть погасить долг.
Если не исполнить требование, налоговая выставляет инкассовое поручение — присылает в банк требование списать сумму долга и блокирует расчетный счет, пока на нем не будет достаточно денег.
Если не погасить инкассовое, налоговая передает долг судебным приставам. Они найдут способ забрать деньги: продадут недвижимость, оборудование, машины и другое ценное имущество.
Если забирать нечего, компанию или предпринимателя признают банкротом. До таких крайностей лучше никогда не доводить.
Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости
.png "код плательщика ндс где узнать. user%20(%D0%B2%D0%B2%D0%B22). код плательщика ндс где узнать фото. код плательщика ндс где узнать-user%20(%D0%B2%D0%B2%D0%B22). картинка код плательщика ндс где узнать. картинка user%20(%D0%B2%D0%B2%D0%B22). В ЕС идентификационный номер плательщика НДС можно проверить онлайн на официальном веб-сайте ЕС VIES. Он подтверждает, что номер в настоящее время назначен, и может предоставить имя или другие идентифицирующие данные объекта, которому был назначен идентификатор. Однако правительства многих стран не предоставляют идентификационные номера НДС из-за законов о защите данных.")
Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»
С 8 июля на территории России официально запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров. Но так как необходимые проекты постановлений Правительства России до сих пор не утверждены, действие системы временно приостановлено. А значит, есть время разложить всё по полочкам и получить ответы на свои вопросы. В этом поможет наш эксперт Екатерина Копейкина.
Цель системы прослеживаемости продукции состоит в том, чтобы проконтролировать путь ввозимого импортного товара от зарубежного продавца до покупателя. Это позволит предотвратить ввоз контрафактной продукции и обеспечить экономическую безопасность государства.
Система охватывает внешний и внутренний сегмент. То есть прослеживаться будут товары как на территории России (внутренний сегмент), так и в рамках ЕАЭС страны-участники будут обмениваться информацией (внешний сегмент).
Не путаем новшество с маркировкой товаров «Честный знак». Различие состоит в том, что прослеживаться будет целиком партия товара, а не каждая его единица. Никакие маркеры и отметки на товары физически не наносятся, отслеживание будет происходить только по документам. С этой целью для отражения информации о прослеживаемых товарах обновлены книги покупок и продаж, счёт-фактура и УПД, введена новая отчётность и изменена форма декларации по НДС.
На основании этой информации будет сформирована база данных товаров, подлежащих прослеживаемости.
Также планируется дополнить Налоговый кодекс новым разделом и главой 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы и в которых будут прописаны дополнительные обязанности для участников системы, касающиеся оборота прослеживаемых товаров.
Кого коснётся?
Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто:
То есть, как видим, необязательно заниматься внешнеэкономической деятельностью, чтобы стать участником системы. Достаточно просто купить на территории России прослеживаемый товар для перепродажи — и уже появляются дополнительные обязанности.
Система прослеживаемости обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от системы налогообложения.
Какие товары прослеживаются?
Основным кодом, определяющим подлежит ли товар прослеживаемости или нет, является ТН ВЭД.
Код ОКПД 2 включён в перечень на основании ключей сопоставления Минэкономразвития России, приведённых в таблице соответствия кодов ТН ВЭД и ОКПД 2. Он служит для предварительного анализа остатков товаров на предмет их прослеживаемости в случае отсутствия кода ТН ВЭД.
Сведения на сайте обновляется ежедневно, так как из перечня могут исключаться товары и добавляться новые. Сейчас в перечень включены такие товары, как мониторы и проекторы (с кодом ТН ВЭД 8528), детские коляски (с кодом ТН ВЭД 8715 00 100 0), автокресла (с кодом ТН ВЭД 9401 71 000 1, 9401 79 000 1, 9401 80 000 1) и т. д.
Какие новые отчёты вводятся?
Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортёр обязан подать корректировочное уведомление. Уточнённый документ придётся подать также в случае обнаружения ошибки или неполных сведений в первоначальном уведомлении.
Уведомление не подаётся при применении спецрежимов или освобождении от НДС. В таком случае подаётся отчёт об операциях.
Если в отправленном отчёте обнаружатся ошибки, нужно подать корректировочный отчёт.
Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС разный.
Что у плательщиков НДС?
Плательщики НДС, начиная с отчётности за третий квартал 2021 года, сдают декларацию в обычном порядке, но по обновлённой форме. В ней предусмотрено отражение информации о прослеживаемом товаре: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость.
Помимо декларации по НДС, потребуется сдать отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010, если:
Что у неплательщиков НДС?
При применении спецрежимов или использовании освобождения от уплаты НДС в ФНС сдаётся отчёт об операциях по форме КНД 1169010, если:
Куда сдаём?
Вся отчётность подается в ФНС, так как именно она выступает оператором системы прослеживаемости импортных товаров.
В каком виде сдаём?
В рамках системы прослеживаемости вся отчётность подаётся только в электронном виде. То есть всем участникам придётся организовать электронный документооборот. Рекомендуемые формы отчётов приведены в Письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.
Что меняется в прежней отчётности и регистрах?
В обновлённой декларации по НДС появляются новые строки в разделах 8 и 11 и изменены приложения к ним. В них указывается информация о товаре: РНПТ, код количественной единицы, количество, цена.
В форме счёта-фактуры также появляются новые поля: РНПТ, единица измерения товара, количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведён не в стране — члене ЕАЭС), порядковый номер записи поставки, реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.
Счета-фактуры с 1 июля необходимо выставлять по новой форме, несмотря на то что система прослеживаемости пока приостановлена.
Графы 12, 12а и 13 пока не заполняются, а в графе 11 указывается только регистрационный номер декларации на товары. Сведения о количественной единице измерения товара в графах 12, 12а счёта-фактуры нужно приводить в соответствии с перечнем, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. При этом в графах 2 и 2а счёта-фактуры могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с указанными в перечне.
В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не будут указываться. С учётом этого оформить такой счёт-фактуру можно на бумаге.
Также появилась новая строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней указываются реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а нужно будет перечислить все их реквизиты через точку с запятой.
А УПД тоже поменялась?
Да, все изменения перенеслись и на УПД. В него добавились новые графы с реквизитами РНПТ. Если у вас нет прослеживаемых товаров, то эти графы не заполняются.
Как разъяснила ФНС, если плательщик НДС использует УПД со статусом «1», то с 1 июля следует самостоятельно дополнить УПД строкой 5а счёта-фактуры. Однако электронный формат УПД пока не позволяет правильно заполнить строку 5а. Объясняется это тем, что форма УПД является рекомендуемой и форматом не предусмотрен нужный тег для указания номера по порядку. Возможно, формат скоро обновится.
Один счёт-фактура/УПД может включать как прослеживаемые товары, так и обычные.
В итоге что нужно сделать участникам системы?
Действия участников заключаются в следующем:
Если у вас с контрагентом разные операторы ЭДО, то дополнительно нужно подключить роуминг у своего провайдера;
Номер состоит из частей, разделённых знаком «/» и формируется так:
код таможни (раздел 29 ГТД)/дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД)/порядковый номер декларации (из раздела 32 ГТД).
РНПТ присваивается каждой партии товара из ГТД.
Например, номер может иметь такой вид: 10129025/020721/0000023/001.
Уведомлять ФНС о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товаросопроводительных документах при движении товара из этой партии;
А с ответственностью что?
В НК РФ и КоАП РФ специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчётности об операциях с прослеживаемыми товарами пока нет. Планировалось дополнить НК РФ статьями 129.15 — 129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.
ФНС сообщает, что меры ответственности вступят в силу только 01.07.2022, поэтому есть время наладить документооборот с контрагентами и максимально подготовиться. Но в ходе камеральных проверок налоговая сможет запрашивать счета-фактуры, первичку и другие документы по операциям с прослеживаемыми товарами.
Например, документы могут запросить, если показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН не будут сходится с показателями отчёта об операциях. Или же если будут расхождения между показателями отчёта по товарам у контрагентов.
Пока за непредставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.
А если остались вопросы, куда обращаться?
Таким образом, вводимая система прослеживаемости позволит эффективнее бороться нелегальным оборотом и серым импортом на территорию России, чем обеспечит экономическую безопасность страны и увеличит конкурентоспособность российских товаров. Ну и, конечно, будет препятствовать использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.
В завершение ответим на некоторые часто поступающие вопросы на Линию консультаций.
А если закупаются импортные комплектующие, а из них собирается оборудование (например, холодильник), оно будет считаться прослеживаемым?
Нет, под прослеживаемость попадает только импортный товар. Товар, произведённый на территории России из импортных комплектующих, под прослеживаемость не подпадает.
А если на балансе уже давно есть прослеживаемые товары, учтённые в составе основных средств и пока не планируется их продажа, а только использование в собственных целях, нужно ли подавать уведомление об остатках?
Уведомление нужно будет подать, только если соберётесь продавать такие основные средства или списать (утилизировать).
При решении продать до момента реализации нужно будет подать уведомление об остатках, присвоить РНПТ и указать его в счёте-фактуре или УПД. Главное, чтобы на момент реализации у вас был РНПТ.
При списании или утилизации также нужно будет подать уведомление об остатках, а затем только списать или утилизировать.
А если сейчас приобретаем прослеживаемый товар для нужд организации, что-то нужно сдавать в ФНС?
Если товар приобретён для нужд компании, то никакая информация в ФНС не представляется.
В разделе 8 декларации по НДС отразится полученный счёт-фактура от продавца, и товар попадёт в систему прослеживаемости. Там он будет числится до момента его продажи или ликвидации.
При утилизации нужно представить отчёт об операциях.
А если мы приобрели прослеживаемый товар для нужд фирмы, но продавец не указал РНТП в счёте-фактуре, что делать?
Продавец обязан выставить исправленный счёт-фактуру с указанием РНТП.
Вы, как покупатель, не потеряете права на вычет (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ), но придётся сдать уточнённую декларацию в случае неуказания РНТП.
В вычетах налоговики вправе отказать, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам отсутствует либо не позволяет точно определить продавца и покупателя, стоимость продаж, налоговую ставку и предъявленную сумму НДС (п. 1.1, 1.2 и 2 ст. 169 НК РФ).
А если мы выкупаем бывшие в употреблении мониторы у физлиц, разбираем и затем продаём запчасти, тогда нужно что-то сдавать?
Если мониторы попадают в перечень по коду ТН ВЭД, то на них нужно получить номер РНПТ. Для этого формируется уведомление об остатках. После реализации нужно сдать отчёт об операциях, где указывается выбытие.
Ранее мы рассказывали об изменениях по НДС, вступающих в силу с 1 июля.
Екатерина Копейкина, ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»