Код тарифа плательщика страховых взносов в 2021 году
С 2021 года количество применяемых кодов тарифа увеличилось по сравнению с прошлым годом (приложение № 5 к Приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В связи с появлением льгот для субъектов МСП, пострадавших от коронавируса отраслей и IT-компаний перечень кодов тарифов расширили. Начиная с I квартала 2021 года ими применяются коды: 20, 21 и 22 соответственно. Строго говоря, субъекты МСП и пострадавшие отрасли использовали коды 20 и 21 еще в 2020 году, но сейчас их официально закрепили в порядке заполнения расчета.
Вышеназванным плательщикам страховых взносов начиная с отчетного периода IV квартал 2020 года ФНС рекомендует представлять расчеты по страховым взносам с указанием в приложении 1 соответствующего кода тарифа плательщика и кода категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 раздела 3. Плательщики взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной (радиоэлектронной) продукции применяют новые коды с отчета за I квартал 2021 года.
О чем расскажет код
Некоторые коды расскажут ФНС о виде деятельности. Например, код 06 проставляют в отчетности IT-компании, а код 11 — благотворительные фонды.
Зачем же налоговой инспекции знать эти коды? По коду ФНС сможет понять, какой тариф применен страхователем при исчислении взносов, и проверить правильность расчета взносов в сданной отчетности.
Где нужно указать код
Как уже было сказано выше, коды нужно отметить в расчете по страховым взносам.
Для этого в РСВ есть два места:
Таблица возможных кодов при заполнении расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода I квартал 2021 года
Цифровой код
Вид плательщика страховых взносов (СВ)
01
Страхователи с основным тарифом СВ
06
IT-компании
07
Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
10
Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН: социальные (например, центры поддержки семьи), научные, образовательные (например, центры творчества и развития детей), медицинские, организации культуры и искусства, спортивные учреждения (например, спортивные клубы и секции)
11
Благотворительные организации на УСН
13
Страхователи со статусом участников проекта «Сколково»
14
Страхователи — участники СЭЗ (Крым и Севастополь)
15
Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития
16
Страхователи — резиденты свободного порта Владивосток
17
Страхователи — резиденты особой экономической зоны в Калининградской области
18
Страхователи, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции или оказывающие услуги (выполняющие работы) по ее созданию
19
Участники специальных административных районов на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
Как заполнить РСВ за 2 квартал 2021 по пониженным взносам и для пострадавших отраслей
Пониженные страховые взносы во 2 квартале 2021 года
Пониженные страховые взносы на 2 квартал для СМП установлены в следующих размерах:
Применяются они не ко всей зарплате работника за месяц, а к сумме, превышающей МРОТ. Часть заработка в пределах минималки облагается взносами по общим тарифам. Все тонкости расчета взносов по ставке 15% субъектами МСП — в этой публикации.
Такой дифференциацией ставок обусловлены нюансы заполнения РСВ за 2 квартал по пониженным взносам.
Сроки сдачи РСВ за 2 квартал 2021 года см. здесь.
РСВ по пониженным взносам за 2 квартал
РСВ за 2 квартал 2021 года сдается по форме, утв. приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (в ред. приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@).
Особенность пониженных тарифов в РСВ № 1
Поскольку МСП применяют несколько тарифов по взносам: общие — с выплат в пределах МРОТ и пониженные — с остального заработка, в расчете нужно заполнить по два приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1:
Что касается численности застрахованных лиц, то в приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.
Особенность пониженных тарифов в РСВ № 2
С учетом разбивки на МРОТ и остальной заработок необходимо заполнять и персонифицированные сведения, то есть сдавать по два раздела 3 на каждого работника:
Посмотреть заполнение в 2021 году РСВ по пониженным страховым взносам на примере можно в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно оформить бесплатно.
Как заполнить РСВ за 2 квартал для пострадавших отраслей
По страховым взносам для пострадавших отраслей во 2 квартале 2021 года никаких преференций нет. А субъектам малого и среднего предпринимательства для уплаты взносов неважно, из пострадавших они отраслей или нет. Главное — числиться в реестре МСП, а вид деятельности и ОКВЭД значения не имеют.
Поэтому при заполнении РСВ за 2 квартал пострадавшие отрасли должны руководствоваться либо общим порядком — если плательщик не относится к СМП, либо описанным выше — при уплате взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса.
Образец РСВ за 2 квартал для пострадавших отраслей без применения пониженных тарифов (согласно общему порядку заполнения РСВ) можно скачать в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
Итоги
Специальные правила заполнения РСВ за 2 квартал 2021 года действуют для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы. Особенностей по РСВ для пострадавших отраслей в 2 квартале нет.
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году
В 2021 году субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Звучит просто, но в расчёте много нюансов. Рассказываем, как проясняют ситуацию опубликованные ФНС формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.
Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2021 году
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2020 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):
А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %; 3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.
Таким образом, субъекты МСП в 2021 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей МРОТ.
Как взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода (12 792 рубля в 2021 году). Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:
Взносы
Ставка
На обязательное пенсионное страхование
И до предельной величины базы (1 465 000 рублей), и свыше — 10 %
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны отразить, что применяют пониженный тариф. Для этого в приложениях 1 и 2 к разделу 1 они должны проставить код тарифа «20», а в разделе 3 применить коды категории застрахованного лица: МС, ВЖМС, ВПМС (Приказ ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции от 15.10.2020).
Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.
Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?
Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?
Как поступить, если выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?
Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?
ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Если адаптировать их к 2021 году, то получится следующая формула:
Выплаты МРОТ с начала года × 30 % + (база с начала года — выплаты МРОТ с начала года) × 15 % – взносы, начисленные с начала года.
Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.
Например, чтобы начислить взносы за январь, февраль и март, проведите следующий расчёт:
Далее действуйте по аналогии.
Когда облагаемая база достигнет предела, облагайте сумму превышения по пониженному тарифу сверх предела. Для этого исключите сумму превышения из базы с начала года. Порядок расчёта именно облагаемой базы в месяце превышения ФНС разъяснила в письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315.
Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).
Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.
Контрольное соотношение — формулировка в письме ФНС
Что это значит
Если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно
Если в расчёте есть приложение с кодом «20», то обязательно должно быть и приложение с кодом «01»
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно
Если в разделе 3 физического лица есть подраздел 3.2.1 с кодом «МС», то обязательно должен присутствовать подраздел 3.2.1 с кодом «НР»
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ (по базе, не превышающей предельную величину)
Если в подразделе 3.2.1 есть строка с кодом «МС», то в строке с кодом «НР» для этого же месяца сумма в графе 150 (база) должна быть равна МРОТ. Это требование действует, пока база не превысила предельную величину
Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 792 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.
Как заполнять расчёт: примеры
Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.
Пример 1. База меньше МРОТ
Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 ( 12 792
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 3 035,04 рублей:
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
Пример 3. Достигнута предельная величина базы
Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.
Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 500 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В марте мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 465 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 35 000 рублей:
1 500 000 — 1 465 000 = 35 000
База, не превышающая предельную величину, в марте составляет 465 000 рублей (500 000 — 35 000 > МРОТ).
По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за март:
В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Вот как заполнить в разделе 3 расчёта подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории МС:
База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом 20 в строках 051 и 062.
Читайте также
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Код тарифа плательщика страховых взносов в 2021 году
Для чего нужны коды тарифов плательщиков взносов
Коды, о которых идет речь, фиксируются в форме отчетности работодателей об уплате страховых взносов — КНД 1151111, утвержденной приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. За 2020 год ЕРСВ сдавайте на бланке в редакции приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. В ней коды тарифов фиксируются в приложениях 1 и 2 к разделу 1 в графе «Код тарифа 001».
В обоих случаях коды берутся из приложения 5 к Порядку заполнения указанной формы, утвержденному приказом № ММВ-7-11/470@. Применяются данные коды в соответствии с пп. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения формы КНД 1151111.
Скачать форму КНД 1151111 вы можете в этой статье.
Коды, указанные в приложении 5 к Порядку применения формы КНД 1151111, представлены в таблице ниже.
Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2021 году
Согласно приложению 5 к Порядку применения формы КНД 1151111 в РСВ могут использоваться следующие коды тарифов:
Плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов
Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
Плательщики страховых взносов — НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
Плательщики страховых взносов — благотворительные организации, применяющие УСН
Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента ТОР
Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток
Плательщики страховых взносов — организации, включенные в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области
Плательщики страховых взносов — российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции
Плательщики страховых взносов, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
21
Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
22
Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2021 года.
Как видим, в 2021 году все плательщики взносов по обычным тарифам используют код 01. Остальные коды предназначены для страхователей, имеющих различные преференции.
Какие общие и льготные тарифы страховых взносов установлены в настоящее время и какие есть нюансы их применения, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Из-за коронавируса и внесенных в связи с ним изменений ФНС ввела два новых кода: 20 и 21. Что это за коды, для кого они предназначены и каковы особенности их использования в РСВ, мы расскажем далее.
Коды тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ 2021
Новые тарифы страховых взносов в 2020 году были введены в качестве мер поддержки малого и среднего бизнеса и некоторых других страхователей с связи с эпидемией коронавируса.
Чтобы указанные плательщики могли правильно заполнить отчетность, ФНС ввела в РСВ код тарифа 20 — для взносов по ставке 15% и код тарифа 21 — для взносов по нулевым ставкам.
При заполнении раздела 3 единого расчета по страхвзносам для отражения льготы коды категорий застрахованных лиц выберите из следующих:
Итоги
Коды тарифов плательщика фиксируются в специальной форме отчетности по страховым платежам КНД 115111. Их перечень установлен в приложении № 5 к Порядку заполнения данной формы и дополнен ФНС в связи с эпидемией коронавируса.
Страховые взносы за II квартал отменили — это касается пострадавшего бизнеса из реестра МСП. Но расчёт по страховым взносам нужно сдать до 30 июля. ФНС выпустила новые коды, контрольные соотношения и письма с разъяснениями для всех, кого коснулся нулевой тариф. Разберёмся, как заполнить РСВ за полугодие 2020 года.
РСВ — что изменилось из-за коронавируса
Коронавирус стал причиной множества изменений по страховым взносам. Сначала государство ввело пониженный тариф 15 % для всех субъектов МСП, а затем дополнительно установило нулевой тариф для наиболее пострадавших отраслей. Поэтому РСВ за это полугодие компании заполняют одним из трёх способов — по стандартным, пониженным и нулевым тарифам.
Освобождение от налогов и взносов за второй квартал регулирует Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Нулевой тариф действует для страховых взносов на ОПС, ОМС, и ВНиМ за период апрель — июнь 2020 года. Это касается как выплат в рамках предельной базы, так и сверх неё.
Льгота действует для наиболее пострадавших ИП и организаций, которые попали в реестр МСП по результатам отчётности за 2018 год. Также она распространяется на некоторые социально ориентированные НКО. Проверить своё право на льготу можно по ИНН в специальном сервисе ФНС.
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом
От страховых взносов работодателей освободили, но расчёт сдать все равно придётся. ФНС разъяснила, что о применении нулевого тарифа работодатели смогут заявить через сдачу полугодового РСВ с нулевыми начислениями за II квартал. Если вы уже сдали расчёт и указали в нём суммы за апрель-июнь, заполните новый экземпляр по инструкции и сдайте как уточнёнку (информация ФНС России от 10.07.2020).
Для подготовки расчёта за первое полугодие используйте стандартный бланк РСВ, утверждённый приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Правила заполнения налоговая разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
В расчёте страховых взносов заполните:
Титульный лист и первый раздел заполняйте в стандартном порядке — тут изменений нет. Помните, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому нужно просуммировать соответствующие строки по каждому виду взносов из всех строк листов по разным тарифам. Но за апрель, май и июнь в первом разделе проставьте нули.
В отношении остальных листов появились новые разъяснения.
Как заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1
Приложения 1 и 2 заполните в двух экземплярах — по одному для каждого тарифа (обычного и нулевого).
В первом экземпляре приложения поставьте код тарифа плательщика «01» и заполните его только данными по взносам за первый квартал. Укажите нарастающим итогом суммы выплат с 1 января по 31 марта. В графах 2, 3 и 4 проставьте нули, так как они предназначены для начислений за последние три месяца, а эти данные мы поместим в отдельный экземпляр.
В строке 001 «Код тарифа плательщика» для тарифа 0 % укажите код «21». Покажите в приложениях с этим кодом только начисления за II квартал — в общей сумме и по месяцам. В строке 060 Заполните все 4 поля нулями, так как за второй квартал взносы начислены по тарифу 0 %. Страницы нумеруйте по порядку, дублировать номера не надо.
Необлагаемые выплаты включайте в отчёт в соответствии с тем периодом, к которому они относятся. Если они отнесены к февралю, впишите их в отчет с кодом «01», если к маю — в отчет с кодом «21».
Как заполнить раздел 3
Раздел 3 заполните на каждого работника в одном экземпляре — для нулевого тарифа по взносам. В строке 130 подраздела 3.2.1 укажите код категории застрахованного лица из письма ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@. Всего есть три кода категории:
Заполняйте раздел 3 в общем порядке, но в строках, где вы обычно показываете взносы, проставьте нули.
Бизнес из реестра МСП, который власти не отнесли к перечню наиболее пострадавших, тоже получил льготу. Такие работодатели платят взносы с части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ по ставке 15 %. Для заполнения РСВ при этом предусмотрен иной порядок. Мы рассказывали, как заполнить расчёт по сниженным тарифам для страховых взносов.
Новые контрольные соотношения для нулевого тарифа
Новые контрольные соотношения для расчёта по нулевым тарифам ФНС опубликовала в письме от 10.06.2020 N БС-4-11/9607. Они дополняют предыдущий перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@).
Всего добавили три новых контрольных соотношения, но суть у всех одна. Рассмотрим на примере первого: «При наличии подр 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 21 обязательность соблюдения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ». Аналогичные правила действуют для подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2.
Это значит, что заполнять РСВ по нулевым тарифам с кодом «21» можно только в том случае, если вы соответствуете условиям освобождения из Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. ФНС будет это проверять.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
