Код тарифа плательщика страховых взносов — показатель в страховой отчетности, которую предоставляет наниматель-страхователь. Код обозначает категорию страхователя. Коды применяют страхователи — плательщики страховых взносов в обычном, льготном и дополнительном размере. Льготные страховые взносы прописаны в ст. 427 НК РФ, а дополнительные — в ст. 428 и 429 НК РФ.
Код представляет собой шифр из двух цифр и обозначает, к какой категории относится плательщик страховых взносов, а также какую систему налогообложения применяет.
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Где отображается
Код используется в форме КНД 1151111 «Расчет по страховым взносам», которая была обновлена с 2021 года. Новая редакция утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ в ред. Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. РСВ предоставляется в ФНС ежеквартально — в течение 30 дней после отчетного квартала. В форме КНД 1151111 данный код находится в двух графах:
Если в течение отчетного периода организация или ИП применяли больше одного тарифа, понадобится заполнить несколько приложений № 1 и № 2.
Классификация кодов
По коду тарифа сотрудники налоговой определяют, к какой категории плательщиков страхвзносов относится страхователь. Перечень кодов утвержден в Приложении № 5 к приказу ФНС, утвердившему новую редакцию формы.
С 2021 года их скорректировали. Например, добавили новые коды для субъектов МСП и организаций IT-сферы. Режим налогообложения не имеет значения. Убрали и коды для некоторых компаний и ИП, которые раньше имели право на пониженные тарифы.
Условно коды тарифов можно разделить следующим образом:
Перечень кодов для заполнения РСВ в 2020 и 2021 году
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Перечень кодов тарифов страховых взносов указан в Приложении №5 к Приказу ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В 2021 году применяемых кодов стало больше. Добавили пониженные страховые взносы для:
Еще с 1 января 2020 года перестали применяться коды 02-05, 08, 09 и 12. Этим плательщикам в расчете по страховым взносам теперь нужно указывать код тарифа плательщика 01.
Коды тарифов и соответствующая величина страховых взносов представлены в таблице:
Код тарифа
Категория плательщика
Величина страховых взносов
Плательщики-участники проекта «Сколково» и участники проекта об инновационных научно-технологических центрах
Внимание! Тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения статуса
Плательщики-участники свободной экономической зоны (Севастополь и Крым)
Плательщики-резиденты территории опережающего социально-экономического развития
Тарифы действуют исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной для физлиц, занятых на новых рабочих местах.
Плательщики-резиденты свободного порта Владивосток
Тарифы действуют исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной для физлиц, занятых на новых рабочих местах.
Организации-резиденты особой экономической зоны в Калининградской области
Тарифы действуют исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной для физлиц, занятых на новых рабочих местах.
Субъекты малого или среднего предпринимательства
Внимание! Данные тарифы действуют в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ
Плательщики взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с ФЗ от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ
Проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Автор статьи: Татьяна Воронина
Платите взносы и налоги, сдавайте отчетность из облачного сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитывает налоги и взносы, формирует платежки и отчеты, загружает банковскую выписку и распознает документы. Избавьтесь от авралов и рутины, работайте первые 14 дней бесплатно.
Код тарифа плательщика страховых взносов в 2021 году
С 2021 года количество применяемых кодов тарифа увеличилось по сравнению с прошлым годом (приложение № 5 к Приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В связи с появлением льгот для субъектов МСП, пострадавших от коронавируса отраслей и IT-компаний перечень кодов тарифов расширили. Начиная с I квартала 2021 года ими применяются коды: 20, 21 и 22 соответственно. Строго говоря, субъекты МСП и пострадавшие отрасли использовали коды 20 и 21 еще в 2020 году, но сейчас их официально закрепили в порядке заполнения расчета.
Вышеназванным плательщикам страховых взносов начиная с отчетного периода IV квартал 2020 года ФНС рекомендует представлять расчеты по страховым взносам с указанием в приложении 1 соответствующего кода тарифа плательщика и кода категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 раздела 3. Плательщики взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной (радиоэлектронной) продукции применяют новые коды с отчета за I квартал 2021 года.
О чем расскажет код
Некоторые коды расскажут ФНС о виде деятельности. Например, код 06 проставляют в отчетности IT-компании, а код 11 — благотворительные фонды.
Зачем же налоговой инспекции знать эти коды? По коду ФНС сможет понять, какой тариф применен страхователем при исчислении взносов, и проверить правильность расчета взносов в сданной отчетности.
Где нужно указать код
Как уже было сказано выше, коды нужно отметить в расчете по страховым взносам.
Для этого в РСВ есть два места:
Таблица возможных кодов при заполнении расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода I квартал 2021 года
Цифровой код
Вид плательщика страховых взносов (СВ)
01
Страхователи с основным тарифом СВ
06
IT-компании
07
Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
10
Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН: социальные (например, центры поддержки семьи), научные, образовательные (например, центры творчества и развития детей), медицинские, организации культуры и искусства, спортивные учреждения (например, спортивные клубы и секции)
11
Благотворительные организации на УСН
13
Страхователи со статусом участников проекта «Сколково»
14
Страхователи — участники СЭЗ (Крым и Севастополь)
15
Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития
16
Страхователи — резиденты свободного порта Владивосток
17
Страхователи — резиденты особой экономической зоны в Калининградской области
18
Страхователи, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции или оказывающие услуги (выполняющие работы) по ее созданию
19
Участники специальных административных районов на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
Коллеги, завершился очередной квартал, стартовала новая отчетная кампания.
В этом посте нашего блога поговорим об изменениях в порядке заполнения расчета по страховым взносам.
Сдать РСВ надо до 30 июля. Время еще есть, но давайте разберемся, какие нюансы надо учесть при составлении отчета за полугодие 2020 года.
С 1 квартала 2020 года применяется новая форма отчета, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019.
Во втором квартале по РСВ нововведений очень много.
Новый пониженный тариф для МСП
Со 2 квартала 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса с выплат, превышающих МРОТ:
Соответственно, малому бизнесу в одном расчете надо отразить начисления взносов по двум разным тарифам — 30 % (с выплат до размера МРОТ) и 15 % (с выплат, превышающих МРОТ).
Как считать взносы с учетом нового тарифа, ФНС подробно разъяснила в письме № БС-4-11/7300@ от 29.04.2020.
Новые коды для МСП
Не успела новая форма РСВ вступить в силу, как уже порядок ее заполнения морально устарел. В нем не предусмотрены коды для новых пониженных тарифов, установленных для малого бизнеса.
Это недоразумение ФНС исправила в письме № БС-4-11/5850@ от 07.04.2020.
Пока налоговики разрабатывают новый Приказ с порядком заполнения РСВ, рекомендовано применять новый код тарифа 20 — в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, превышающим МРОТ, рекомендации следующие:
«МС» — российские граждане;
«ВЖМС» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПМС» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новый нулевой тариф для пострадавших МСП и НКО
Во 2 квартале для субъектов МСП из пострадавших отраслей, а также ряда НКО, в том числе СОНКО и религиозных организаций, установлены тарифы страховых взносов в размере 0 %.
Проверить, имеет ли право ваша компания на обнуленный тариф, можно в специальном сервисе ФНС.
Новые коды для пострадавших МСП и НКО
Как заполнить РСВ в случае применения нулевых ставок, ФНС разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
До внесения соответствующих поправок в новый Порядок заполнения расчета (который, как было сказано выше, едва вступив в силу, уже нуждается в поправках), рекомендовано применять код тарифа 21.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, облагаемым по ставке 0%, рекомендации следующие:
«КВ» — российские граждане;
«ВЖКВ» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПКВ» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новые контрольные соотношения
ФНС выпустила Письмо от 29.05.2020 № БС-4-11/8821, которым изменило контрольные соотношения для проверки РСВ, утвержденные письмом ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.
Новые контрольные соотношения необходимы, чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
В частности, будет сверяться, находится ли страхователь, применяющий пониженные тарифы, в реестре МСП и т.д.
Кроме того, позже вышло еще одно письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-11/9607 с дополнениями к контрольным соотношениям. В этот раз в них учли нулевой тариф.
Все изменения
Итак, резюмируем, какие изменения произошли со 2 квартала 2020 года в части формирования РСВ за полугодие.
1. Ввели пониженный тариф 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
2. Ввели новый код тарифа («20») по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
3. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ: МС, ВЖМС, ВПМС.
4. Ввели тариф 0 % для пострадавших МСП.
5. Ввели новый код тарифа («21») по тарифу 0 % для пострадавших МСП.
6. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 0 % для пострадавших МСП: КВ, ВЖКВ, ВПКВ.
7. Два раза поменялись контрольные соотношения для проверки правильности заполнения РСВ.
РСВ за первое полугодие 2020 года. Особенности заполнения по льготным тарифам
Мне, как эксперту, в последнее время бухгалтеры задают очень много вопросов по заполнению РСВ за первое полугодие 2020 года:
Эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье, которая поможет разобраться с заполнением расчёта по страховым взносам.
Для оказания помощи малому и среднему бизнесу Правительство России во втором квартале ввело новые тарифы страховых взносов. Эти изменения вошли в пакет мер по поддержке предпринимателей.
Применять новые тарифы имеют право следующие страхователи:
Все ожидали, что ФНС примет новую форму РСВ уже ко 2 кварталу 2020 г. Но нет, РСВ за полугодие 2020 г. сдается по старой форме, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Новый РСВ нужно будет подавать по итогам 2020 г. – к этому моменту ФНС обещала утвердить новую форму с учётом всех изменений.
Коды в РСВ по новым тарифам страховых взносов
Для правильного заполнения страхователями отчёта РСВ, Федеральная налоговая инспекция ввела два новых кода тарифа:
В данный момент эти коды — рекомендованные, в будущем будут нормативно закреплены в Порядке заполнения РСВ.
Новые правила заполнения РСВ по ставке 15%
Приложения раздела 1 отчёта заполняются отдельно для выплат в пределах 12 130 руб. и выплат, превышающих 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ указываем код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
В 3 разделе по сотрудникам в каждом месяце добавляем по две записи:
Остальные разделы и приложения расчёта по страховым взносам необходимо заполнять в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 отображаем необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 отображаем только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Новые правила заполнения РСВ по ставке 0%
В разделе 1 за первое полугодие 2020 приложения 1 и 2 заполняются по каждому тарифу отдельно.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по общему тарифу страховых взносов указывается код «01», по которому отражаются выплаты сотрудникам за 1 квартал 2020 года нарастающим итогом.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по нулевому тарифу указывается код «21». Строки 010-050 в подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 с кодом тарифа «21» заполняются в общем порядке, строка 060 имеет нулевое значение.
Включаются все выплаты в пользу сотрудников за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года по нулевому тарифу (письмо от 09.06.2020 № БС-4-11/9528, п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).
В 3 разделе по сотрудникам помесячно указывается код «КВ» («ВЖКВ» или «ВПКВ»). Строки 140-160 заполняются в обычном порядке, а строка 170 будет равна 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Мера по списанию налогов распространяется:
Если вы относитесь к категории страхователей, которые имеют право на указанные льготы по взносам, при заполнении РСВ за полугодие 2020 года имейте в виду, что льготные тарифы применяются только с апреля 2020 года, а за январь-март начисляете взносы в обычном порядке. Это предусмотрено п. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения РСВ и отражено в контрольных соотношениях к расчёту.
Если у вас есть вопросы по заполнению отчетности и расчету зарплаты, оставляйте контакты ниже, мы поможем:
Контрольные соотношения для действующей формы расчёта по страховым взносам ФНС направляла письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Теперь служба их дополнила (письма от 10.06.2020 № БС-4-11/9607, от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Актуальные контрольные соотношения представлены в таблицах ниже:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по двум тарифам
Выплата сотруднику гражданину РФ за апрель составила — 15 000 рублей, из них 4 000 руб. — пособие по временной нетрудоспособности. Облагаемая база равна 11 000 рублей, что меньше МРОТ. За май и июнь выплата также составила 15 000 рублей, но уже без необлагаемой части. Поэтому нужно заполнить два раздела 3:
1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
2. Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по 0 тарифу:
Из-за коронавируса субъектам МСП с апреля снизили страховые взносы, а особо пострадавшим взносы за полугодие вообще обнулили. С учётом этих новшеств ФНС обновила контрольные соотношения по проверке расчёта по взносам. Таким категориям плательщиков заполнять РСВ за полугодие придётся по-новому.
Например, организация ООО «Стройкомплекс», которая включена в реестр МСП и ведёт деятельность в пострадавшей от коронавируса отрасли экономики.
В I квартале 2020 года организация применяла общий тариф, а с 1 апреля 2020 года – нулевой тариф по страховым взносам.
На предприятии работает 9 человек. Облагаемая база по страховым взносам за I квартал 2020 года составила 900 000 руб. Облагаемая база за полугодие 2020 года составила 900 000 руб., помесячно – 300 000 руб.
Бухгалтер заполнила РСВ за полугодие 2020 года с учётом общего тарифа за I квартал и нулевого – за полугодие 2020 года.
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по общему тарифу, в который вошла облагаемая база для страховых взносов за I квартал 2020 года, бухгалтер указала код тарифа «01».
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по нулевому тарифу для субъектов МСП бухгалтер указала код тарифа «21» по облагаемой базе за полугодие 2020 года.
В разделе 3 бухгалтер заполнила один лист на каждое застрахованное лицо за три месяца отчётного периода. В строки 140–150 подраздела 3.2.1 раздела 3 включил суммы выплат помесячно. Код застрахованного лица – «КВ».
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Организация применяет пониженные тарифы для субъектов малого или среднего предпринимательства. На предприятии работают сотрудники на должностях, дающих право на назначение льготной пенсии (вредные и опасные работы). С их заработной платы начисляются дополнительные страховые взносы, которые отражаются в подразделе 1.3.2 приложения 1 раздела 1. Нужно ли разделять эти дополнительные страховые взносы в отчете по кодам «01» и «20» или достаточно отразить их только с кодом «01»?
Законодательство не содержит ответа на этот вопрос.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе платить взносы по пониженным тарифам. В настоящее время порядок применения этого тарифа регулируется пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. Пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующего на начало расчетного периода (в 2021 году – 12 792 руб.). Выплаты в части, равной МРОТ или менее МРОТ, облагаются по общим тарифам.
Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Расчет сумм страховых взносов отражается:
Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:
Код используется для обозначения тарифа взносов, применяемого плательщиком. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.
Так, код «01» применяется плательщиками страховых взносов, которые используют основной тариф страховых взносов, а код «20» – субъектами малого или среднего предпринимательства, включенными в Единый реестр, если они платят взносы по пониженным тарифам.
Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько Приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).
Таким образом, субъекты МСП, у которых есть сотрудники, получающие зарплату свыше МРОТ, должны заполнять в составе расчета по два Приложения № 1 и № 2 к разделу 1.
Поскольку отдельного кода тарифа для страховых взносов по дополнительному тарифу не предусмотрено, можно предположить, что при уплате страховых взносов по дополнительному тарифу взносы нужно делить по правилам применения тарифов с кодом «01» и «20». Отчасти это подтвердила ФНС России в письме от 21.07.2020 № БС-4-11/11724@. В нем налоговая служба рассказала, как заполнять Приложение № 1 организации, применяющей несколько тарифов (в частности, общий тариф с кодом «01» и тариф с кодом «07» (по выплатам членам экипажей судов), зарегистрированных в РМРС). В письме отмечено, что в состав расчета включаются Приложения № 1 к разделу 1 (включая подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 Приложения № 1 к разделу 1) по применяемым кодам тарифа плательщика «01» и «07».
Это письмо, на наш взгляд, подтверждает правомерность представления подраздела 1.3.2 дважды – в составе Приложения № 1 с кодом «01» и в составе Приложения № 1 с кодом «20». Именно этот подход был поддержан в типовых учетных решениях фирмы «1С» в 2020 году.
Однако налоговые органы на местах зачастую отказывались принимать расчеты, в которых страховые взносы по дополнительному тарифу разделены на два Приложения № 1 (с кодом «01» и с кодом «20»). По мнению инспекций, всю сумму взносов по дополнительному тарифу необходимо отражать в подразделе 1.3.2 Приложения № 1 к разделу 1 с кодом «01». А в Приложении № 1 к расчету 1 с кодом «20» никаких сведений по подразделу 1.3.2 не подавать.
С учетом этого субъектам малого предпринимательства целесообразнее формировать данные по подразделу 1.3.2 только в составе Приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам с кодом «01». При этом аналогичный подраздел в составе Приложения № 1 к разделу 1 с кодом «20» формироваться не должен.
Этот подход поддерживается в типовых учетных решениях фирмы «1С» с отчетности за первый квартал 2021 года.
