Код тарифа плательщика страховых взносов — показатель в страховой отчетности, которую предоставляет наниматель-страхователь. Код обозначает категорию страхователя. Коды применяют страхователи — плательщики страховых взносов в обычном, льготном и дополнительном размере. Льготные страховые взносы прописаны в ст. 427 НК РФ, а дополнительные — в ст. 428 и 429 НК РФ.
Код представляет собой шифр из двух цифр и обозначает, к какой категории относится плательщик страховых взносов, а также какую систему налогообложения применяет.
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Где отображается
Код используется в форме КНД 1151111 «Расчет по страховым взносам», которая была обновлена с 2021 года. Новая редакция утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ в ред. Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. РСВ предоставляется в ФНС ежеквартально — в течение 30 дней после отчетного квартала. В форме КНД 1151111 данный код находится в двух графах:
Если в течение отчетного периода организация или ИП применяли больше одного тарифа, понадобится заполнить несколько приложений № 1 и № 2.
Классификация кодов
По коду тарифа сотрудники налоговой определяют, к какой категории плательщиков страхвзносов относится страхователь. Перечень кодов утвержден в Приложении № 5 к приказу ФНС, утвердившему новую редакцию формы.
С 2021 года их скорректировали. Например, добавили новые коды для субъектов МСП и организаций IT-сферы. Режим налогообложения не имеет значения. Убрали и коды для некоторых компаний и ИП, которые раньше имели право на пониженные тарифы.
Условно коды тарифов можно разделить следующим образом:
Перечень кодов для заполнения РСВ в 2020 и 2021 году
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Перечень кодов тарифов страховых взносов указан в Приложении №5 к Приказу ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В 2021 году применяемых кодов стало больше. Добавили пониженные страховые взносы для:
Еще с 1 января 2020 года перестали применяться коды 02-05, 08, 09 и 12. Этим плательщикам в расчете по страховым взносам теперь нужно указывать код тарифа плательщика 01.
Коды тарифов и соответствующая величина страховых взносов представлены в таблице:
Код тарифа
Категория плательщика
Величина страховых взносов
Плательщики-участники проекта «Сколково» и участники проекта об инновационных научно-технологических центрах
Внимание! Тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения статуса
Плательщики-участники свободной экономической зоны (Севастополь и Крым)
Плательщики-резиденты территории опережающего социально-экономического развития
Тарифы действуют исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной для физлиц, занятых на новых рабочих местах.
Плательщики-резиденты свободного порта Владивосток
Тарифы действуют исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной для физлиц, занятых на новых рабочих местах.
Организации-резиденты особой экономической зоны в Калининградской области
Тарифы действуют исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной для физлиц, занятых на новых рабочих местах.
Субъекты малого или среднего предпринимательства
Внимание! Данные тарифы действуют в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ
Плательщики взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с ФЗ от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ
Проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Автор статьи: Татьяна Воронина
Платите взносы и налоги, сдавайте отчетность из облачного сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитывает налоги и взносы, формирует платежки и отчеты, загружает банковскую выписку и распознает документы. Избавьтесь от авралов и рутины, работайте первые 14 дней бесплатно.
Для чего нужен код тарифа в «Расчете по страховым взносам»
Ставки по страховым взносам отличаются. Для ряда компаний, к примеру, благотворительных организаций и НКО, в законодательстве предусмотрены льготы. Плательщики, имеющие право на пониженные тарифы, перечислены в ст. 427 НК РФ.
Код тарифа в РСВ позволяет определить категорию страхователя. На основании проставленного значения автоматически распознается тип плательщика, а также наличие у него льгот и размер ставок при начислении взносов. Поэтому важно не ошибиться выбором кодировки, иначе может возникнуть противоречие, из-за которого придется давать пояснения налоговикам или представлять уточненную форму.
В «Расчете по страховым взносам» код тарифа плательщика указывается в Приложении 1 раздела 1 (строка 001).
Основание для введения новой кодировки
Льгота для плательщиков, числящихся в реестре МСП по состоянию на 1 марта 2020 г., была введена законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Пониженные взносы ежемесячно начисляются с доходов каждого застрахованного лица, превышающих федеральный МРОТ (в 2020 г. – 12130 руб.). Размеры тарифов с сумм превышения установлены на уровне:
Для обозначения этой новой льготы и потребовалась дополнительная кодировка.
Код тарифа плательщика в РСВ
До внесения апрельских поправок кодовых обозначений тарифа было 12. Перечислены они в Приложении 5 к Порядку заполнения РСВ:
Если плательщик использует несколько тарифов, то в РСВ заполняется несколько приложений 1 к разделу 1 – по числу кодов тарифов (п. 5.4 Порядка).
Код тарифа в РСВ 2020 при УСН
Для организаций и ИП, применяющих УСН, отдельных кодов не предусмотрено. Поэтому при выборе кода тарифа плательщика в РСВ при УСН нужно руководствоваться следующим правилом: в бланке ставится код, соответствующий тарифу, применяемому страхователем.
Пример
ИП, применяющий «упрощенку», относится к малым предприятиям (включен в соответствующий реестр МСП по состоянию на 01.03.2020г.). С апреля 2020 он начисляет страхвзносы с зарплат работников, используя пониженный тариф для доходов свыше 12130 руб.
Так как тарифов у него будет 2 – основной (для доходов в пределах МРОТ) и льготный (для доходов свыше МРОТ), то в расчете ему нужно будет заполнить два Приложения 1 к разделу 1:
Новый код «20» применяется страхователями, начиная с отчетности за 1 полугодие 2020 года.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
РСВ за первое полугодие 2020 года. Особенности заполнения по льготным тарифам
Мне, как эксперту, в последнее время бухгалтеры задают очень много вопросов по заполнению РСВ за первое полугодие 2020 года:
Эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье, которая поможет разобраться с заполнением расчёта по страховым взносам.
Для оказания помощи малому и среднему бизнесу Правительство России во втором квартале ввело новые тарифы страховых взносов. Эти изменения вошли в пакет мер по поддержке предпринимателей.
Применять новые тарифы имеют право следующие страхователи:
Все ожидали, что ФНС примет новую форму РСВ уже ко 2 кварталу 2020 г. Но нет, РСВ за полугодие 2020 г. сдается по старой форме, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Новый РСВ нужно будет подавать по итогам 2020 г. – к этому моменту ФНС обещала утвердить новую форму с учётом всех изменений.
Коды в РСВ по новым тарифам страховых взносов
Для правильного заполнения страхователями отчёта РСВ, Федеральная налоговая инспекция ввела два новых кода тарифа:
В данный момент эти коды — рекомендованные, в будущем будут нормативно закреплены в Порядке заполнения РСВ.
Новые правила заполнения РСВ по ставке 15%
Приложения раздела 1 отчёта заполняются отдельно для выплат в пределах 12 130 руб. и выплат, превышающих 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ указываем код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
В 3 разделе по сотрудникам в каждом месяце добавляем по две записи:
Остальные разделы и приложения расчёта по страховым взносам необходимо заполнять в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 отображаем необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 отображаем только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Новые правила заполнения РСВ по ставке 0%
В разделе 1 за первое полугодие 2020 приложения 1 и 2 заполняются по каждому тарифу отдельно.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по общему тарифу страховых взносов указывается код «01», по которому отражаются выплаты сотрудникам за 1 квартал 2020 года нарастающим итогом.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по нулевому тарифу указывается код «21». Строки 010-050 в подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 с кодом тарифа «21» заполняются в общем порядке, строка 060 имеет нулевое значение.
Включаются все выплаты в пользу сотрудников за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года по нулевому тарифу (письмо от 09.06.2020 № БС-4-11/9528, п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).
В 3 разделе по сотрудникам помесячно указывается код «КВ» («ВЖКВ» или «ВПКВ»). Строки 140-160 заполняются в обычном порядке, а строка 170 будет равна 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Мера по списанию налогов распространяется:
Если вы относитесь к категории страхователей, которые имеют право на указанные льготы по взносам, при заполнении РСВ за полугодие 2020 года имейте в виду, что льготные тарифы применяются только с апреля 2020 года, а за январь-март начисляете взносы в обычном порядке. Это предусмотрено п. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения РСВ и отражено в контрольных соотношениях к расчёту.
Если у вас есть вопросы по заполнению отчетности и расчету зарплаты, оставляйте контакты ниже, мы поможем:
Контрольные соотношения для действующей формы расчёта по страховым взносам ФНС направляла письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Теперь служба их дополнила (письма от 10.06.2020 № БС-4-11/9607, от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Актуальные контрольные соотношения представлены в таблицах ниже:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по двум тарифам
Выплата сотруднику гражданину РФ за апрель составила — 15 000 рублей, из них 4 000 руб. — пособие по временной нетрудоспособности. Облагаемая база равна 11 000 рублей, что меньше МРОТ. За май и июнь выплата также составила 15 000 рублей, но уже без необлагаемой части. Поэтому нужно заполнить два раздела 3:
1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
2. Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по 0 тарифу:
Из-за коронавируса субъектам МСП с апреля снизили страховые взносы, а особо пострадавшим взносы за полугодие вообще обнулили. С учётом этих новшеств ФНС обновила контрольные соотношения по проверке расчёта по взносам. Таким категориям плательщиков заполнять РСВ за полугодие придётся по-новому.
Например, организация ООО «Стройкомплекс», которая включена в реестр МСП и ведёт деятельность в пострадавшей от коронавируса отрасли экономики.
В I квартале 2020 года организация применяла общий тариф, а с 1 апреля 2020 года – нулевой тариф по страховым взносам.
На предприятии работает 9 человек. Облагаемая база по страховым взносам за I квартал 2020 года составила 900 000 руб. Облагаемая база за полугодие 2020 года составила 900 000 руб., помесячно – 300 000 руб.
Бухгалтер заполнила РСВ за полугодие 2020 года с учётом общего тарифа за I квартал и нулевого – за полугодие 2020 года.
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по общему тарифу, в который вошла облагаемая база для страховых взносов за I квартал 2020 года, бухгалтер указала код тарифа «01».
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по нулевому тарифу для субъектов МСП бухгалтер указала код тарифа «21» по облагаемой базе за полугодие 2020 года.
В разделе 3 бухгалтер заполнила один лист на каждое застрахованное лицо за три месяца отчётного периода. В строки 140–150 подраздела 3.2.1 раздела 3 включил суммы выплат помесячно. Код застрахованного лица – «КВ».
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Коллеги, завершился очередной квартал, стартовала новая отчетная кампания.
В этом посте нашего блога поговорим об изменениях в порядке заполнения расчета по страховым взносам.
Сдать РСВ надо до 30 июля. Время еще есть, но давайте разберемся, какие нюансы надо учесть при составлении отчета за полугодие 2020 года.
С 1 квартала 2020 года применяется новая форма отчета, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019.
Во втором квартале по РСВ нововведений очень много.
Новый пониженный тариф для МСП
Со 2 квартала 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса с выплат, превышающих МРОТ:
Соответственно, малому бизнесу в одном расчете надо отразить начисления взносов по двум разным тарифам — 30 % (с выплат до размера МРОТ) и 15 % (с выплат, превышающих МРОТ).
Как считать взносы с учетом нового тарифа, ФНС подробно разъяснила в письме № БС-4-11/7300@ от 29.04.2020.
Новые коды для МСП
Не успела новая форма РСВ вступить в силу, как уже порядок ее заполнения морально устарел. В нем не предусмотрены коды для новых пониженных тарифов, установленных для малого бизнеса.
Это недоразумение ФНС исправила в письме № БС-4-11/5850@ от 07.04.2020.
Пока налоговики разрабатывают новый Приказ с порядком заполнения РСВ, рекомендовано применять новый код тарифа 20 — в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, превышающим МРОТ, рекомендации следующие:
«МС» — российские граждане;
«ВЖМС» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПМС» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новый нулевой тариф для пострадавших МСП и НКО
Во 2 квартале для субъектов МСП из пострадавших отраслей, а также ряда НКО, в том числе СОНКО и религиозных организаций, установлены тарифы страховых взносов в размере 0 %.
Проверить, имеет ли право ваша компания на обнуленный тариф, можно в специальном сервисе ФНС.
Новые коды для пострадавших МСП и НКО
Как заполнить РСВ в случае применения нулевых ставок, ФНС разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
До внесения соответствующих поправок в новый Порядок заполнения расчета (который, как было сказано выше, едва вступив в силу, уже нуждается в поправках), рекомендовано применять код тарифа 21.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, облагаемым по ставке 0%, рекомендации следующие:
«КВ» — российские граждане;
«ВЖКВ» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПКВ» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новые контрольные соотношения
ФНС выпустила Письмо от 29.05.2020 № БС-4-11/8821, которым изменило контрольные соотношения для проверки РСВ, утвержденные письмом ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.
Новые контрольные соотношения необходимы, чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
В частности, будет сверяться, находится ли страхователь, применяющий пониженные тарифы, в реестре МСП и т.д.
Кроме того, позже вышло еще одно письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-11/9607 с дополнениями к контрольным соотношениям. В этот раз в них учли нулевой тариф.
Все изменения
Итак, резюмируем, какие изменения произошли со 2 квартала 2020 года в части формирования РСВ за полугодие.
1. Ввели пониженный тариф 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
2. Ввели новый код тарифа («20») по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
3. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ: МС, ВЖМС, ВПМС.
4. Ввели тариф 0 % для пострадавших МСП.
5. Ввели новый код тарифа («21») по тарифу 0 % для пострадавших МСП.
6. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 0 % для пострадавших МСП: КВ, ВЖКВ, ВПКВ.
7. Два раза поменялись контрольные соотношения для проверки правильности заполнения РСВ.
Указаны коды для заполнения расчета по страховым взносам в связи со снижением тарифов для некоторых категорий плательщиков
pichsakul / Depositphotos.com
Налоговая служба назвала коды, которые нужно будет указывать плательщикам при заполнении расчетов по страховым взносам за полугодие 2020 года (письмо ФНС России от 9 июня 2020 г. № БС-4-11/9528@).
В налоговое законодательство были внесены изменения в части снижения тарифов страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков (Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ).
В связи с этим до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения расчета по страховым взносам в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов, налоговая служба разъясняет, что плательщики, применяющие вышеуказанные пониженные тарифы для отражения в расчете, указывают код тарифа «21».
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:
Вышеуказанные коды применяются плательщиками страховых взносов при представлении Расчета за полугодие 2020 года.
