коды оквэд не попадающие под усн 2020
Какие ОКВЭД не попадают под УСН
Некоторые виды деятельности, прописанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, — одно из оснований, ограничивающих применение УСН. Все виды деятельности имеют цифровой код (ОКВЭД), приведенный в соответствующем классификаторе. На сегодняшний день используется классификатор ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Но для некоторых налогоплательщиков еще актуален старый ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст. Несмотря на то, что он не действует с начала 2017 года, во многих документах (например, информационном письме Госкомстата или выписке из ЕГРЮЛ (если не было необходимости получать свежую) до сих пор фигурируют коды именно старого классификатора.
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса С. Н. Шаляев разъяснил, в отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН. Узнайте ответ чиновника в КонсультантПлюс. А если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
С 11.07.2016 регистрация юрлиц и ИП осуществлялась с присвоением кодов из нового справочника, а до этой даты — старых кодов (письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@).
Соответствие между новыми и старыми кодами нужно искать на сайте Минэкономразвития России по адресу http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/.
Согласно положениям п. 3 гл. 26.2 НК РФ плательщики не имеют возможности воспользоваться спецрежимом УСН по следующим кодам ОКВЭД:
Налоговые каникулы ИП
Одним из видов государственной поддержки индивидуальных предпринимателей являются налоговые каникулы. Это срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на упрощенной или патентной системе налогообложения могут применять нулевые налоговые ставки. В сегодняшней статье мы расскажем о том, кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы, где они действуют и сколько длятся.
Кто может уйти на каникулы
С 1 января 2015 года субъекты РФ получили право устанавливать нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей. Соответствующие поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом от 29.12.14 № 477-ФЗ (см. « Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги »).
ВНИМАНИЕ. Налоговые каникулы введены только для индивидуальных предпринимателей. Организации не вправе получить освобождение от налогов.
Согласно положениям НК РФ, налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые соблюдают следующие требования:
Свои требования вправе установить и регионы. В законах субъектов РФ о введении налоговых каникул могут быть предусмотрены:
Если же ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги по УСН и ПСН потребуется пересчитать за весь налоговый период (календарный год) по обычным налоговым ставкам.
ВАЖНО. Налоговые каникулы распространяются на налог, который уплачивается в рамках УСН и ПСН. Они не освобождают предпринимателей от уплаты других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.) и от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, предприниматели на УСН обязаны сдавать налоговую отчетность с нулевыми показателями.
Какие предприниматели считаются впервые зарегистрированными?
На практике бывают случаи, когда предприниматель прекращает деятельность, снимается с учета, а затем вновь регистрируется в качестве ИП, после вступления в силу регионального закона о введении налоговых каникул. Может ли он воспользоваться нулевыми ставками?
Да, может. Верховный суд в обзоре судебной практики от 04.07.18 указал, что налоговые каникулы распространяются и на тех физлиц, которые прекратили предпринимательскую деятельность, и решили возобновить ее после начала действия соответствующего регионального закона (см. « Что разрешено «упрощенщикам»: пять выводов Верховного суда в пользу налогоплательщиков »).
Где действуют налоговые каникулы для ИП
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В интернете можно найти сводные таблицы с указанием того в каком регионе и на каких условиях введены нулевые ставки по УСН И ПСН для индивидуальных предпринимателей. В частности, такие сведения публиковал и Минфин.
Но дело в том, что многие из этих таблиц (в т. ч. и Минфина) уже не актуальны. Региональное законодательство меняется — где-то налоговые каникулы отменяются, где-то вводятся, а где-то меняются их условия. Поэтому узнать достоверную информацию лучше всего по телефону горячей линии налоговиков в том или ином регионе. Можно составить и письменный запрос, но ответ будет не быстрым.
Сколько длятся налоговые каникулы
Нулевую налоговую ставку по УСН и ПСН можно применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.
СПРАВКА. При УСН налоговый период — календарный год. Для ПСН налоговый период — это срок действия патента. Он может составлять от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Для тех, кто планирует зарегистрироваться в качестве ИП, напомним:
Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года — соответствующие положения НК РФ и, как следствие, региональные законы утратят силу.
Как получить налоговые каникулы
Вновь зарегистрированные ИП подают уведомление о применении УСН по форме 26.2-1 сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет. Никаких специальных заявлений о применении налоговых каникул составлять не надо. Просто при подаче годовой налоговой декларации по единому налогу укажите нулевую налоговую ставку.
Если ИП уже проработал один налоговый период на обычных налоговых ставках, то вернуть налог за этот год не получится. Налоговыми каникулами можно будет воспользоваться только в следующем календарном году.
При регистрации в качестве ИП подайте заявление по форме 26.5-1. В нем укажите налоговую ставку 0% и название регионального закона о налоговых каникулах. Если вы уже отработали по одному патенту, то воспользоваться нулевыми ставками получится только при получении следующего патента в течение его срока действия.
Как коды ОКВЭД компании влияют на налоги и неналоговые льготы?
Что представляет собой код ОКВЭД? Как код ОКВЭД влияет на порядок исчисления налогов и страховых взносов? Почему в период экономического кризиса важно иметь «нужный» ОКВЭД?
Впервые с кодом ОКВЭД сталкиваются компании и ИП при государственной регистрации.
В этом случае применяется классификатор ОК 029-2001 (действие редакции ОК 029-2001 продлили до 01.01.2017 г. приказом Росстандарта РФ от 10.11.2015 г. № 1745-ст, Письма ФНС РФ от 18.08.2014 г. №СА-4-14/16465, от 07.08.2014 г. №НД-3-14/2624).
И некоторые бизнесмены легкомысленно относятся к заявленным кодам ОКВЭД, а ведь от выбранного кода ОКВЭД зависят не только налоговые послабления, но и возможность получения кредитных каникул и прочих преференций, что особенно актуально в период пандемии коронавируса.
ОКВЭД и списание налогов и взносов
Для ряда бизнесменов (субъекты малого и среднего бизнеса), а также социально ориентированных НКО, Правительством РФ было принято решение о списании налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 г. (ст.2 Федерального закона от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ).
Так, от уплаты налогов за 2 квартал 2020 г. (за исключением НДС, исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и налога на прибыль) освобождены компании и ИП из Перечня пострадавших отраслей.
Страхователи, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях, также не платят страховые взносы (применяют нулевой тариф) в отношении выплат физическим лицам за апрель — июнь 2020 г.
Перечни пострадавших отраслей привязан к кодам ОКВЭД. И при обнулении налогов и взносов налоговики ориентируется на ОКВЭД.
ОКВЭД и отсрочка по уплате налогов
«Правильный» ОКВЭД поможет бизнесменам получить отсрочку по уплате налогов (авансовых платежей по ним) и страховых взносов. Речь идет о бизнесменах, основной вид деятельности которых по состоянию на 01.03.2020 г. есть в Перечне пострадавших отраслей (за исключением НДС, исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и налога на прибыль).
Отсрочка не распространяется на акцизы и НДПИ. А для получения отсрочки по НДС и страховым взносам необходимо ориентироваться на специальный Перечень (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 г. № 570). Отсрочку по уплате налогов и взносов малому и среднему бизнесу можно получить на срок от 3 месяцев до года (в зависимости от выполнения определенных условий). А предоставляется она в отношении налогов и страховых взносов со сроком уплаты, приходящиеся на периоды 2020 года.
Для московского бизнеса предусмотрено продление срока уплаты некоторых налогов и сборов. До 31 декабря 2020 г. продлен срок уплаты торгового сбора за первый квартал 2020 года. На этот же срок продлили уплату авансовых платежей за 1 квартал 2020 года по налогу на имущество и земельному налогу для организаций, работающих в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга гостиничного бизнеса и оказания бытовых услуг населению.
ОКВЭД и льгота по НДС
Налоговые органы зачастую отказывают налогоплательщику в применении льгот по НДС, предусмотренных ст.149 НК РФ, по причине того, что соответствующий код ОКВЭД по данному виду деятельности не присвоен (в ЕГРЮЛ отсутствует).
Однако судебная практика свидетельствует о том, что гл.21 НК РФ не связывает право компании на применение льготы по НДС от указания в ЕГРЮЛ соответствующего кода ОКВЭД и указание в декларации иного кода ОКВЭД не влияет на обоснованность применения налоговой ставки по НДС. Для определения основания применения налоговой ставки служит соответствующая строка в налоговой декларации, где отражаются хозяйственные операции, совершенные налогоплательщиком.
Так, компанией неверно был указан код ОКВЭД — 60.30.1 и применена нулевая ставка по НДС. Но фактически у налогоплательщика отсутствовали основания для ее применения (пп.2 п.1 ст.164 НК РФ) и, несмотря на правильный ОКВЭД, нулевая ставка не была подтверждена (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.09.2015 г. №А32-31341/2014, Определением ВС РФ от 13.01.2016 г. № 308-КГ15-17314 отказано в передаче дела в судебную коллегию ВС).
ОКВЭД и налог на прибыль
Несовпадение кода ОКВЭД и реально осуществляемой деятельности контрагента может поставить под сомнение расходы самого налогоплательщика по причине их необоснованности. Налоговые органы зачастую считают, что несоответствие фактически осуществляемой деятельности заявленным кодам ОКВЭД, свидетельствует о «проблемности» контрагента. В этом случае налогоплательщика (наряду с другими признаками неблагонадежности контрагента) могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2014 г. №А27-4324/2013).
Банки уделяют повышенное внимание таким операциям клиента, по которым приходные операции по счету не соответствуют заявленным кодам видов деятельности по ОКВЭД. И наряду с совокупностью других признаков банк может отключить клиента от системы дистанционного банковского обслуживания (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2016 г. №А57-9774/2015).
ОКВЭД и спецрежимы
От выбранного кода ОКВЭД зависит, может ли компания применять ЕНВД. Однако если деятельность плательщика, осуществляемая на самом деле, не соответствует виду «вмененного» ОКВЭД, то компании откажут в праве на применение ЕНВД.
Так, в одном из судебных споров был отклонен довод компании о том, что ею осуществлялась деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД — 60.24), которая подпадает под ЕНВД, поскольку фактически налогоплательщик осуществлял деятельность, не связанную с перевозкой грузов.
В п.3 ст.346.12 НК РФ приведен запрет на применение «упрощенки» компаниями, осуществляющими определенные виды деятельности. Данный запрет, в частности, касается операций, которые соответствуют таким кодам ОКВЭД (ОК 029-2014) как:
В период продолжающегося спада экономики, региональные власти стараются не допустить банкротства предпринимателей. Так, на областном уровне снижаются налоговые ставки по УСН. Почти в 50 регионах действуют пониженные ставки по УСН: 1% — «доходы», 5% — «доходы минус расходы».
Например, для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разделом J «Деятельность в области информации и связи» с объектом налогообложения «Доходы» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) в Воронежской области действует ставка 1% (Закон Воронежской области от 05.04.2011 г. № 26-ОЗ (в ред. от 02.03.2020 г.)). Законом Пермского края от 01.04.2015 г. № 466-ПК (в ред. от 30.03.2020 г.) установлена ставка единого налога в 1 процент для самых популярных видов деятельности (действует до 01.01.2021 г.).
В Тюменской области ставка единого налога — 1 процент действует до 31.12.2023 г. в отношении предпринимательской деятельности в сфере информационных технологий (разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги). А для предпринимателей с упрощенкой «доходы минус расходы» установлена единая ставка 5% до 31.12.2023 г.
Такие налоговые преференции предоставляются бизнесменам с определенными кодами ОКВЭД.
ОКВЭД и кредитные каникулы
Еще одно «коронавирусное» послабление касается заемщиков малого и среднего бизнеса. Президент РФ подписал закон (Федеральный закон от 03.04.2020 г. № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)») о так называемых кредитных каникулах. Однако такие кредитные каникулы действуют не для всех бизнесменов. Послабления ждут заемщиков, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса.
Перечень таких отраслей определен Правительством РФ от 03.04.2020 г. № 434.
Заемщики, относящиеся к субъектам малого и среднего бизнеса, заключившие до 3 апреля 2020 г. с кредитором (кредитной организацией или некредитной финансовой организацией) кредитный договор (договор займа), в том числе по ипотеке, вправе не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий.
Принадлежность бизнесменов к пострадавшим отраслям определяется кодами ОКВЭД.
ОКВЭД и отсрочка по арендным платежам
Для многих компаний из пострадавших от коронавируса отраслей предоставлены отсрочки по арендным платежам. Например, в Новгородской области Указом губернатора от 26.03.2020 г. действует отсрочка (на период до 3 месяцев с последующей оплатой в течение 6 месяцев) по договорам аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Для бизнесменов на 99 % снижен размер арендной платы по заключенным договорам аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Арендаторы, арендующие земельные участки и нежилые объекты у Москвы и приостановившие свою деятельность в рамках режима повышенной готовности, были освобождены от арендной платы. Это касается ИП и компании, работающие в сферах культуры, физической культуры и спорта, выставочной, развлекательной, просветительской и образовательной деятельности, досуга, туризма, предоставления гостиничных услуг, услуг общественного питания, торговли и бытовых услуг.
Чтобы получить преференции по уплате арендных платежей, деятельность бизнесмена должна соответствовать определенному коду ОКВЭД.
ОКВЭД и субсидия на МРОТ сотрудникам
Зарплату сотрудникам можно будет частично выплатить за счет государства в сумме, равной минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) на каждого работника. То есть 12 130 рублей будут выплачиваться ежемесячно на каждого работающего сотрудника. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 г. № 576 утверждены правила получения субсидии в размере 1 МРОТ.
Чтобы безвозмездно получить малому и среднему бизнесу от государства зарплату сотрудников в пределах МРОТ, необходимо отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к пострадавшим отраслям российской экономики. Чтобы бизнесмену понять, относится ли его деятельность к пострадавшей, нужно ориентироваться на коды ОКВЭД, приведенные в Постановлениях Правительства РФ. Предприниматели могут также воспользоваться специальным сервисом, размещенным на сайте ФНС РФ.
Как мы уже отмечали, получить субсидию на выплату минимальной заработной платы сотрудникам могут те предприниматели, которые имеют «нужный» код ОКВЭД в перечне пострадавших отраслей.
На практике далеко не все бизнесмены из пострадавших отраслей имеют «нужный» код ОКВЭД. Ведь при открытии бизнеса, многие предприниматели не обращали внимание на коды ОКВЭД, полагая, что это имеет значение лишь для Росстата РФ. И, как показала практика, налоговики формально подходят к данному вопросу, ориентируясь на заявленный код ОКВЭД бизнесменов.
По своей сути, ОКВЭД носит добровольный характер, не является нормативным правовым актом и не содержит правил, обязательных для многократного применения неопределенным кругом лиц, не устанавливает, не изменяет и не отменяет каких-либо прав и обязанностей, а служит источником информации (Апелляционное определение коллегии ВС РФ от 31.10.2017 г. №АПЛ17-344).
Подводя итог, отметим, что ОКВЭД может быть использован для целей налогообложения исключительно в случаях, когда это прямо предусмотрено специальными нормами законодательства о налогах и сборах.
Обращайтесь к специалистам!
Если у вас остались вопросы или вы затрудняетесь с использованием ОКВЭД, обращайтесь к специалистам компании «РосКо». Они будут рады не только проконсультировать вас по теме, но и помогут принять правильное решение.
«РосКо» — доверь свой бизнес профессионалам!
Виды деятельности на УСН для ИП и организаций
Виды деятельности, попадающие под УСН:
Законодательством предусмотрены лишь некоторые ограничения сфер бизнеса для упрощенной системы налогообложения.
Какие виды деятельности разрешены на УСН
Использование налогоплательщиками «упрощенки» регламентировано главой 26.2 НК РФ. Законодательством точно не обозначено, какие виды деятельности подходят для УСН, но предусмотрены ограничения для отдельных сфер. Если бизнес не попадает под запрет, допускается перейти на льготный налоговый режим.
Для предпринимателей практически отсутствуют ограничения, с практически любым кодом ОКВЭД разрешается оформить УСН. Доступные виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения условно делятся на 3 группы:
Перечень разрешенных сфер бизнеса обширен, поэтому при выборе режима налогообложения целесообразно опираться на действующие законодательные запреты.
Какие не попадают под УСН
Список сфер предпринимательства, при которых «упрощенку» оформлять нельзя, обозначен в ст. 346.12 НК РФ. В перечень того, какие виды деятельности не попадают под УСН, входят:
Остальные виды предпринимательства разрешены. Большинство сфер из представленного списка неприменимы для ИП в 2020 году из-за организационно-правовой формы. То есть ими нельзя заниматься на всех системах налогообложения (даже на ОСНО).
Если предприниматель вел разрешенную деятельность на УСН, а затем перешел на запрещенный вид (например, игорный бизнес), он обязан оформить ОСНО с начала того квартала, когда условие льготного режима было нарушено.
Специфика применения УСН
В таблице показана специфика использования специального налогового режима УСН для субъектов малого бизнеса.
Напомним, что при его использовании применяют два варианта выбора объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».
Сколько видов деятельности разрешено вести на УСН
Одно из главных достоинств УСН — это возможность расчета налога от общего дохода от разных сфер бизнеса. Законодательством виды деятельности на упрощенке не ограничены, то есть ИП вправе вести несколько направлений предпринимательства. Взнос начисляется на суммарные поступления, сведения о которых вносятся в годовую декларацию.
Например, организация занимается автоперевозками. Параллельно предприниматель открывает несколько точек по розничной торговле продуктами. Денежные поступления растут, что позволяет ему вложить средства еще в одно направление — общепит. По всем сферам бизнеса ИП отчитается в годовой декларации — поступления суммируются, налог удержится по одной ставке. То есть становиться на учет в ИФНС по разным направлениям предпринимательства не надо, взнос оплачивается в одну инспекцию — по адресу прописки.
На какие виды деятельности распространяются налоговые каникулы
Каникулы утверждены для вновь зарегистрированных предпринимателей на УСН и ПСН, что дает возможность применять ставку 0% в течение 2-х налоговых периодов с момента оформления (ст. 346.20 НК и 346.50 НК). Преференция доступна даже ИП, ранее закрытым и впоследствии открытым вновь. Завершить налоговые каникулы планировалось с 01.01.2021 года. Но из-за экономического кризиса, в связи с пандемией коронавируса, правительство РФ продлило нулевую ставку еще на 3 года — до 01.01.2024 г.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно платить налоги при УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Воспользоваться налоговыми каникулами удастся только по определенным направлениям бизнеса. Разрешенные для преференции виды деятельности для ИП на УСН в 2020 году должны быть связаны с производством, социальной сферой, наукой, бытовыми услугами. Конкретные допустимые направления предпринимательства устанавливаются на региональном уровне.
Информация о том, относится ли род занятий к позволяющим применить налоговые каникулы, доступна в территориальном отделении ИФНС. Например, в число направлений бизнеса с нулевой ставкой по взносу в Калининграде входят химчистка, фотоателье, ремонт авто, жилья, услуги парикмахеров. В Ленинградской области на преференцию вправе претендовать занимающиеся техобслуживанием бытовой техники, прокатом, уборкой квартир и домов. В Москве перечень включает копировально-множительные работы, уход за больными, детьми, ремонт мебели, пошив обуви. Подробнее узнать информацию по субъектам РФ доступно на сайте ФНС, введя в строку поиска нужный регион.
Как ИП выбрать коды ОКВЭД, если у него несколько видов деятельности?
Как ИП выбрать коды ОКВЭД, если у него несколько видов деятельности? Например, днем он что-то чинит, продает, а еще сдает квартиру в аренду.
Важно ли для налоговой, что именно является основным доходом? Допустим, если продаж товаров стало больше, чем оказания услуг, то не станет ли это поводом проверить, не устроил ли ИП торговый центр на дому?
Предприниматель выбирает коды ОКВЭД и заявляет об этом при регистрации ИП. Если в дальнейшем ИП начинает заниматься чем-то другим, он должен сообщить об этом в налоговую — сменить или добавить коды ОКВЭД.
Если налоговая узнает, что ИП стал получать доходы от новой или неосновной деятельности, она может организовать проверку. Но проверят, скорее всего, не из-за неправильных кодов ОКВЭД, а если будут сомнения, что предприниматель действительно ведет новую деятельность. Налоговая может заподозрить, что ИП, например, занялся обналичиванием денег фирмы-однодневки, а это незаконно.
Если налоговая увидит, что у вас просто поменялась деятельность, а коды ОКВЭД не изменились, то может оштрафовать.
Чтобы не было проблем и штрафов, рекомендую уведомить налоговую и о смене основного вида деятельности, и о новых дополнительных, о которых вы ранее не заявляли. Расскажу подробнее, как это сделать и что бывает, когда вид деятельности не соответствует тому, как все обстоит в жизни.
Как ИП выбирают виды деятельности и как их изменить
Индивидуальные предприниматели сами решают, чем они будут заниматься. Они сообщают об этом налоговой во время регистрации ИП — выбирают коды по ОКВЭД, которые расшифровывают будущее занятие. Можно выбрать один основной код — под главный вид деятельности — и несколько дополнительных, число которых законом не ограничено.
Например, если предприниматель собирается продавать свежие или консервированные фрукты и овощи, то ему подойдет код 47.21. К основному коду можно добавить 47.22, 47.23, 47.29 — это будет означать, что он также хочет продавать мясо, рыбу, молоко и яйца. Но основной доход в данном случае ИП планирует получать именно от продажи фруктов и овощей.
Выбранные предпринимателем коды ОКВЭД вносят в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей — ЕГРИП. Доступ к нему открыт, то есть информацию о деятельности ИП может увидеть и клиент, и контрагент.
Если предприниматель поменял деятельность, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней со дня, когда начал заниматься другой деятельностью. Для этого ему нужно подать заявление по форме Р24001 об изменении кода. Заполнить заявление и отправить его можно на сайте налоговой либо распечатать и лично отнести в ИФНС.
Началом новой деятельности можно считать, например, дату заключения договора или выставления счета на оплату, дату получения первого дохода от новой деятельности, на которую перешел ИП.
Например, ИП Печкин водил такси, и эта деятельность по ОКВЭД у него была основной. Потом он стал заниматься торговлей, а пассажиров подвозил от случая к случаю. Печкин должен сменить коды ОКВЭД: в качестве основного вида деятельности заявить продажу товаров, а доход от такси отнести к дополнительным.
Вы пишете, что продаж товаров у ИП стало больше, чем оказания услуг. Соответственно, именно продажа товаров и должна теперь значиться как основной вид деятельности. А оказание услуг следует отнести к дополнительным.
Как победить выгорание
Почему важно правильно выбрать коды ОКВЭД
Коды ОКВЭД нужны в первую очередь для государственной статистики. Например, благодаря информации о том, сколько предпринимателей занимается грузоперевозками, можно предполагать, как развита логистика в регионе, отрасли и стране в целом.
Есть еще один важный момент: коды ОКВЭД учитываются при переходе предпринимателей и организаций на специальный налоговый режим. Например, в налоговом кодексе сказано, что УСН не могут применять компании, которые занимаются страховой деятельностью, для которой есть коды 65.11, 65.12, или инвестиционные фонды — код 64.30. Налоговая в этом случае будет ориентироваться на коды ОКВЭД.
Правильное указание кодов ОКВЭД может быть выгодно в разных случаях. Например, в 2020 году государство давало субсидии предпринимателям, которые больше всех пострадали из-за распространения коронавируса. Получателей субсидий определяли по основным кодам ОКВЭД на 1 марта 2020 года.
Может ли налоговая проверить ИП из-за неправильного кода ОКВЭД
Вы беспокоитесь, что если продаж товаров стало больше, чем оказания услуг, то не станет ли это поводом проверить, не устроил ли ИП торговый центр на дому.
Да, если не изменить коды ОКВЭД, есть риск, что инспекция заинтересуется предпринимателем. Инспекторы могут обратиться к ИП после проверки его контрагентов, если у них возникнет подозрение, что каких-то сделок в реальности не было, а договоры заключали, только чтобы снизить налоги или получить вычеты по НДС.
Если налоговая заподозрит, что продажи у ИП увеличились из-за того, что он занялся обналом, то она потребует пояснений. Предпринимателю придется подробно рассказать о своей работе: где он приобретает товар, как перевозит и хранит его, как продает. Также нужно будет приложить документы, которые подтвердят все это.
В таком случае налоговая может проверить всю цепочку продавцов и покупателей товаров, чтобы убедиться в правдивости рассказа ИП. Если цепочка не сложится — например, у ИП на ОСНО, который по документам занимается торговлей, нет реально оборудованной торговой точки, — инспекция может доначислить НДФЛ. Она исключит затраты по сделкам, которых в реальности не было, из тех расходов, что учли при исчислении налога. Кроме того, по таким сделкам налоговая, скорее всего, откажет в вычете НДС. В судебной практике много споров по таким случаям.
Например, в Приморском крае предприниматель вычел НДС и при исчислении НДФЛ включил затраты на покупку рыбопродукции у трех фирм.
Все судебные инстанции согласились с налоговой. Они указали, что документы, которые представил ИП, недостоверны. У контрагентов не было помещений, транспорта и другого рабочего имущества, поэтому поставлять рыбопродукцию они не могли. То есть хозяйственные операции с торговыми фирмами в реальности отсутствовали. Фактически ИП приобретал товар напрямую у изготовителей.
Суды сделали вывод, что на самом деле ИП напрямую покупал товар у изготовителей, которые применяют специальный налоговый режим ЕСХН. Поэтому он не вправе возмещать НДС и уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Определение ВС РФ от 30.12.2019 № 303-ЭС19-24381 PDF, 60,8 КБ
Как ИП могут наказать за неправильный код ОКВЭД
Предположим, налоговая проверила ИП, убедилась, что тот действительно ведет новую деятельность, но почему-то не изменил основной код ОКВЭД.
Был такой случай. В налоговую инспекцию обратилась женщина, которая заявила, что предприниматель нарушил закон о регистрации ИП: он оказал ей услугу по чистке ковра, хотя в ЕГРИП информации об этой деятельности у него нет.
В качестве основного вида деятельности у ИП были указаны междугородние пассажирские перевозки, а дополнительно — ремонт автомобилей, техобслуживание транспорта, деятельность такси и грузоперевозки. Код по чистке и мойке ковров предприниматель вообще не указал.
Ковер почистили некачественно. Женщина два раза направляла ИП претензии, с которыми тот не согласился.
Суд согласился с доводами налоговой, но заменил штраф на предупреждение, так как ИП — субъект малого бизнеса и совершил правонарушение впервые.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают