коды по зарплате бюджетникам
Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате
Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
Ключевые моменты
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.
Бухучет у бюджетников
Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.
Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:
Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».
Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:
Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:
Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении
Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.
Расшифровка кодов начисления заработной платы
Расшифровка кодов начисления заработной платы дает возможность работникам узнать, за что произведены те или иные выплаты, указанные в расчетном листе. Из публикации читатель узнает о том, что представляет собой расчетный лист, какие требования предъявляются к его оформлению, и какие коды используются для обозначении различных начислений работнику.
Расчетный лист: понятие и требования, предъявляемые к его составлению
Расчетный лист – это документ, который составляется работодателем с целью информирования трудящегося о начислениях, которые ему причитаются. Обязанность составления расчетных листов вытекает из положений ст. 136 ТК РФ, согласно которым работодатель обязан ежемесячно доводить до сведения трудящихся в письменном виде:
Важно! Закон не содержит обязательных требований к содержанию расчетного листа и порядку его оформления. Каждый работодатель вправе самостоятельно разработать бланк данного документа и утвердить его локальным актом.
Какое числовое значение определяет код дохода «зарплата»? Иные коды, применяемые в расчетном листе, справке 2-НДФЛ
Расшифровка кодов заработной платы в расчетном листе осуществляется с помощью сведений, которые содержатся в Приложении № 1 к Приказу ФНС России «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!
Данный нормативный акт определяет не только коды заработной платы, но и коды иных выплат, а также налоговых вычетов. Для заработной платы присвоен код 2000.
Кроме того, для отображения доходов, связанных с трудовой деятельностью, которые отражаются как в расчетном листе, так и в справке 2-НДФЛ, используются следующие коды:
Полный перечень кодов доходов можно посмотреть ниже:
Виды кодов, которые используются при заполнении справки 3-НДФЛ
При заполнении справки 3-НДФЛ используются иные коды доходов. Они закреплены в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@. Применяется 10 кодов:
| Код | Вид дохода |
| 01 | Доходы, которые получены от продажи недвижимости |
| 02 | Доходы, полученные в результате отчуждения иного имущества |
| 03 | Доходы, которые были получены от продажи ценных бумаг |
| 04 | Прибыль от передачи имущества в аренду |
| 05 | Доходы, полученные безвозмездно, на основании дарения |
| 06 | Доходы от трудовой деятельности, если налоги уплачивал работодатель |
| 07 | Доходы от трудовой деятельности, если налог не был уплачен работодателем |
| 08 | Доходы от дивидендов |
| 09 | Продажа имущества по кадастровой стоимости |
| 10 | Иные доходы |
Благодаря приведенной расшифровке, можно определить состав денежных сумм, полученных от работодателя, а также правильно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Приложение N 1. Размеры окладов (тарифных ставок) работников
Информация об изменениях:
Размеры окладов (тарифных ставок) работников
С изменениями и дополнениями от:
2 сентября 2019 г., 24 сентября 2020 г.
I. Размеры тарифных ставок по профессиям рабочих, включенным в профессиональные квалификационные группы
Профессиональные квалификационные группы 1
Размер тарифной ставки (в рублях)
Профессиональная квалификационная группа «Общеотраслевые профессии рабочих первого уровня»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Общеотраслевые профессии рабочих второго уровня»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
3 квалификационный уровень
4 квалификационный уровень
1 Утверждены приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 мая 2008 г. N 248н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих» (зарегистрирован Минюстом России 23 июня 2008 г., регистрационный N 11861) с изменениями, внесенными приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 августа 2008 г. N 417н (зарегистрирован Минюстом России 20 августа 2008 г., регистрационный N 12150).
II. Размеры тарифных ставок по профессиям рабочих, не включенным в профессиональные квалификационные группы
Размер тарифной ставки (в рублях)
Аппаратчик химической водоподготовки
Оператор водозаборных сооружений
Слесарь по обслуживанию котельного оборудования
Старший оператор водозаборных сооружений
Оператор по обслуживанию электрических котлов
Слесарь по ремонту котельного оборудования
Техник-электромеханик по лифтам
Техник-наладчик по лифтам
III. Размеры окладов по общеотраслевым должностям руководителей, специалистов и служащих, включенным в профессиональные квалификационные группы
Профессиональные квалификационные группы 1
Размер оклада (в рублях)
Профессиональная квалификационная группа «Общеотраслевые должности служащих первого уровня»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Общеотраслевые должности служащих второго уровня»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
3 квалификационный уровень
4 квалификационный уровень
5 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Общеотраслевые должности служащих третьего уровня»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
3 квалификационный уровень
4 квалификационный уровень
5 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Общеотраслевые должности служащих четвертого уровня»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
3 квалификационный уровень
1 Утверждены приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 мая 2008 г. N 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих» (зарегистрирован Минюстом России 18 июня 2008 г., регистрационный N 11858) с изменениями, внесенными приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 11 декабря 2008 г. N 718н (зарегистрирован Минюстом России 20 января 2009 г., регистрационный N 13140).
IV. Размеры окладов по должностям руководителей, специалистов и служащих, не включенным в профессиональные квалификационные группы
Размер оклада (в рублях)
Администратор службы приема и размещения
Мастер по эксплуатации тепловых сетей
Техник по благоустройству
Техник по обслуживанию, ремонту и устранению аварий
Техник по санитарному содержанию
Техник по эксплуатации зданий
Инженер связи (телекоммуникаций)
Специалист административно-хозяйственной деятельности
Специалист по административно-хозяйственному обеспечению
Специалист по закупкам
Специалист по кадровому делопроизводству
Специалист по мобилизационной работе
Специалист по охране труда
Специалист по противопожарной профилактике
Заведующий банно-прачечным комбинатом
Специалист по персоналу
Старший специалист по закупкам
Ведущий инженер связи (телекоммуникаций)
Ведущий специалист по мобилизационной работе
Ведущий специалист по пожарной безопасности
Директор культурно-спортивного комплекса
Начальник отдела по эксплуатации жилого фонда
V. Размеры должностных окладов руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров образовательных организаций
Размер оклада (в рублях)
Главный бухгалтер дошкольной образовательной организации (в зависимости от количества групп):
Заместитель заведующего дошкольной образовательной организацией (в зависимости от количества групп):
Заведующий дошкольной образовательной организацией (в зависимости от количества групп):
Главный бухгалтер общеобразовательной организации (в зависимости от количества учащихся):
до 1 000 (включительно)
Заместитель директора общеобразовательной организации (в зависимости от количества учащихся):
до 1 000 (включительно)
Директор общеобразовательной организации (в зависимости от количества учащихся):
до 1000 (включительно)
VI. Размеры окладов по должностям медицинских и фармацевтических работников, включенным в профессиональные квалификационные группы
Профессиональные квалификационные группы 1
Размер оклада (в рублях)
Профессиональная квалификационная группа «Медицинский и фармацевтический персонал первого уровня»
1 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Средний медицинский и фармацевтический персонал»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
3 квалификационный уровень
4 квалификационный уровень
5 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Врачи и провизоры»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
3 квалификационный уровень
4 квалификационный уровень
Профессиональная квалификационная группа «Руководители структурных подразделений учреждений с высшим медицинским и фармацевтическим образованием (врач-специалист, провизор)»
1 квалификационный уровень
2 квалификационный уровень
1 Утверждены приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 августа 2007 г. N 526 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей медицинских и фармацевтических работников» (зарегистрирован Минюстом России 27 сентября 2007 г., регистрационный N 10190) с изменениями, внесенными приказами Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 20 ноября 2008 г. N 657н (зарегистрирован Минюстом России 4 декабря 2008 г., регистрационный N 12795), от 2 августа 2011 г. N 861н (зарегистрирован Минюстом России 1 сентября 2011 г., регистрационный N 21728) и приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 3 марта 2017 г. N 233н (зарегистрирован Минюстом России 28 марта 2017 г., регистрационный N 46149).
VII. Размеры окладов по должностям медицинских и фармацевтических работников, не включенным в профессиональные квалификационные группы
Коды дохода в платежках по зарплате
С 1 июня 2020 при выплате денег физлицам в платежках придется указывать новый реквизит в поле 20 — код вида дохода. В Бухгалтерии это поле появится в экранной форме платежного поручения. По некоторым операциям сервис будет заполнять поле автоматически.
Зачем нужны коды дохода
Центробанк ввел три кода доходов для платежных поручений, чтобы банк различал доходы физлица и понимал, с каких доходов можно удерживать долг по исполнительным листам, а с каких нет (Федеральный закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ).
Применять коды нужно по всем выплатам для сотрудников и подрядчикам по договорам ГПХ. Так что теперь для этого выплату доходов придется оформлять двумя или тремя платежками.
С 1 июня за неверное указание кодов или их неуказание должностное лицо может получить штраф 15—20 тыс. рублей, а организация — 50—100 тыс. рублей.
Где ставят коды дохода
Новое поле для кода дохода в печатную форму платежки добавлять не стали, а отвели для этого поле 20 “Назначение платежа кодовое”. Указывайте код, начиная с 1 июня 2020, до этого срока поле просто не заполняется.
Какие коды указывать в зарплатных платежках
Какие коды и когда вносить в поле 20, Центробанк разъясняет в указании № 5286-У.
Как указывать коды дохода в Бухгалтерии
В экранной форме платежки появилось поле для кодов дохода. Для части операций оно заполняется автоматически:
В остальных случаях при выплате дохода физическому лицу поле не заполняется, вам нужно указать код дохода самостоятельно. При выплате зарплаты сотруднику сервис подскажет, по каким кодам у вас были начисления в прошлом месяце.
Вы уже платили аванс, поэтому в поле « Сумма » сервис покажет сумму, которую нужно уплатить сотруднику: это зарплата за вычетом НДФЛ и аванса. В нашем примере это 6700 рублей.
Ниже поля « Сумма » сервис подскажет, по каким кодам были начисления в предыдущем месяце. В нашем примере мы видим начисление по коду 1 в размере 8700 рублей (оклад 10000 за вычетом НДФЛ 1300 рублей) и по коду 2 в размере 3000 рублей. Вся зарплата, которую сотрудник получит на карту, составляет 11700 рублей. В мае он уже получил аванс 5000 рублей, и сервис вычел его из суммы зарплаты.
Бухгалтеру бюджетной сферы: топ‑5 изменений за ноябрь
эксперт по учету в организациях бюджетной сферы, координатор образовательных программ в бюджетной сфере в Контур.Школе
Новые КОСГУ и КБК с 2021 года, дополнительные выплаты работникам соцучреждений из-за COVID-19, а также изменения в правилах кассовых операций
1. Изменения в Порядок № 209н и новые КОСГУ с 2021 года
Приказ Минфина России от 29.09.2020 № 222н
Чиновники внесли обширные дополнения и корректировки в Порядок применения КОСГУ № 209н. Часть из них нужно внедрить в работу до конца года и отразить в отчетности. Другие нужно применять только с 2021 года.
Какие правила применять в учете текущего года
Новые КОСГУ и правила с 2021 года
1. С 2021 года в Порядок № 209н добавили новые подстатьи КОСГУ:
2. Также внесли правки в действующие подстатьи КОСГУ со следующего года:
2. Новые КБК на 2021 год: доходы бюджетов муниципальных округов
Приказ Минфина России от 12.10.2020 № 236н
Ведомство скорректировало Приказ от 08.06.2020 № 99н с перечнем кодов бюджетной классификации. Основные правки связаны с тем, что с 2021 года появляется новое муниципальное образование — муниципальный округ и соответствующий ему бюджет.
В приказ добавили новые коды для доходов от собственности и налоговых поступлений, например:
Также в приказ добавили тридцать новых кодов для доходов от государственных пошлин. Например, 000 1 08 07260 01 0000 110 «Государственная пошлина за выдачу разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух».
3. Минфин опубликовал новую таблицу соответствия раздела (подраздела) и КВР на 2021 год
Информация Минфина России от 09.11.2020 (б/н)
Таблица предназначена для учреждений субъектов РФ. Ведь со следующего года финансисты меняют порядок и добавляют новые КВР в Приказ № 85н. Поэтому ведомство опубликовало новую таблицу соответствия разделов (подразделов) и видов расходов с 2021 года.
4. ФСС будет доплачивать работникам соцучреждений, которые оказывают услуги гражданам с COVID-19
Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1859
Для работников стационарных учреждений соцобслуживания, а также отделений, которые созданы не в стационарных организациях социального обслуживания, утвердили новые дополнительные выплаты.
Финансирование положено с 16 ноября 2020 года по 31 декабря 2021 года за одну нормативную смену в 14 календарных дней.
Суммы варьируются по категориям работникам и зависят от того, выявлена или нет в учреждении социального обслуживания новая коронавирусная инфекция:
| Категория сотрудников | Выявлен COVID-19 | Не выявлен COVID-19 |
|---|---|---|
| Врачи | 60 000 руб. | 40 000 руб. |
| Средний медицинский персонал (фельдшеры, медицинские дезинфекторы, лаборанты, медсестры по массажу, медсестры процедурной, медсестры по физиотерапии, старшие медсестры, инструкторы и инструкторы-методисты по лечебной физкультуре) | 35 000 руб. | 25 000 руб. |
| 35 000 руб. | 25 000 руб. | |
| Младший медицинский персонал (сестры-хозяйки, санитары, а также сиделки, помощники по уходу) | 20 000 руб. | 15 000 руб. |
| Технический персонал и персонал, занятый на иных должностях | 15 000 руб. | 10 000 руб. |
Учреждение-работодатель должно направить в территориальный орган ФСС реестр работников, которые имеют право на выплату, не позже трех рабочих дней после нормативных смен.
5. Новые правила кассовых операций и расчетов с подотчетниками для бюджетной сферы
Указание ЦБ РФ от 05.10.2020 № 5587-У
Центробанк внес изменения в Указания от 11.03.2014 № 3210-У, которые регулируют порядок кассовых операций для организаций и ИП. Новые правила касаются и учреждений госсектора. Ниже — обзор основных нововведений для бюджетников.