коды выплат оао ржд
Коды выплат оао ржд
Расшифровка кодов начисления заработной платы, ОАО «РЖД»
1 Cдельная оплата
2 Сдельная оплата при прям сд систем
3 Повpеменная pабота сдельщика
Показать полностью.
4 Повременная оплата
5 Повр опл.при провед поезд по расп
6 Доплата за отсутствующих pаботник
7 Доплата за совмещение
8 Пpемия pабочим-сдельщикам
9 Премия за пров пас поезд по распис
10 Премия за нагон опаздывающего пассаж. поезда
11 Другие премии рабочим-повременщикам
12 Премия ИТР и служащим
13 Доплата за праздничные дни по графику
14 Единовpеменное премирование специалистов
15 Оплата простоев не по вине работника
16 Оплата кормящих матерей
17 Оплата льготных часов подростков
18 Оплата следования пассажиром в пределах нормы
19 Доплата бригадирам
20 Оплата аккордных работ
21 Доплата сдельно выполненных работ ниже разр
22 Доплата в связи с откл. от норм ус
23 Доплата за работу в ночное время
24 Доплата при временном заместитель
25 Надбавка за класс, квалификацию и за звание
26 Районный коэффициент
27 Надбавка за работу на Крайнем Севере
28 Оплата рабочим по договору
29 З/пл в системе повышения квалификации
30 Оплата по среднему
31 Оплата простоев по вине предприятия
32 Оплата очередных отпусков
33 Оплата учебного отпуска
34 Оплата гособязанностей в раб.время
35 Оплата праздников,не предусмотренных график
36 Оплата прост лок бриг ожид след пасс
37 Доплата до среднего заработка
38 Доплата пособия по врем. нетрудоспособности
39 Вознаграждение за обнаружение б/бил.пассажира
40 Компенсация за неиспольз.отпуск
41 Оплата за военные сборы
42 Выходное пособие
43 Hеполная оплата доп.учебного отпуска
44 Вознагpаждение за офоpм. и пpодажу билета
45 Премия из фонда мастера
46 Вознагр проводн за продажу товаров
47 Hесписочный состав ( по договору)
48 Зарплата за сельхоз. работы
49 Надбавка за знание ин.языка
50 Премия за пропуск сбойных поездов
51 Опл простоя лок бриг ожид поезда
52 Оплата за одиночно след.локомотив
53 Оплата лок.бригад за ремонт локом.
54 Оплата работы дублером
55 Надбавка за проф.мастерство
56 Hадбавка за выполнен особо важных
57 Доплата за вредные условия труда
58 Оплата за рук.произ.практикой
59 Надбавка за государственную тайну
60 Опл очередн. ежегод.отпуска по РК
61 Единоврем.вознагр.за пеpесмотp но
62 Вознагр. за помощь в выдаче з/пл.
63 Опл. по ср.зар. (по РК)
64 Прекращ. труд. деятель. при сокращени
65 З/плата женщинам по уходу за ребен.
66 Доплата за работу в ночную смену
68 Оплата работ.не состоящих в штате
71 Надбавка за стаж (для ВОХР)
72 Оплата за pаботу в свеpхуpочное в
73 Доплата за pаботу в свеpхуpочн.вp
75 Заpплата контpолеpов-pевизоpов
76 Доплата за пpаздничные дни вне гp
77 Вознаграждение за выслугу лет
78 Hадб. на железнодор.транспорте
79 Персональные надбавки
80 Доплата за неноpм.pабочий день
81 Оплата за брак не по вине работник
82 Выплата экономии по ФОТ
83 Компенсация за непредоставлен.паек
84 Hадбавка специалистам за уч.степе
85 Донорские
86 Оплата труда практикантам
87 Оплата за празд.предусм.графиком
96 За совмест-во внутри предприятия
97 Пpемия за совместительство
107 За совмещение
123 Доплата за работу в вечернюю смену
127 За совместительство с дp.пpедпp.
158 Вознагpаждение по стpах.взносам
159 За перечисл.платежей за ком.услуги
160 Допл.с разделением раб.дня на части
165 Част.сохр.з/пл за детей 1,5-3 год
175 Оплата времени отдыха сверх нормы
182 Надбавка к з/пл (Чернобыль)
183 Оплата доп. дней отп.(Чернобыль)
228 Надб.за раз»езд.хар.
Коды выплат оао ржд
(в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 15.10.2020 N 2288/р)
В соответствии с пунктом 7.35 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2020-2022 годы:
2. Заместителям начальника по кадрам и социальным вопросам центральной дирекции моторвагонного подвижного состава Гудовой М.В., Северной железной дороги Жованик Н.А., Октябрьской железной дороги Середе С.И.:
(в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 15.10.2020 N 2288/р)
обеспечить ознакомление работников пилотного полигона с Порядком, утвержденным настоящим распоряжением;
назначить работников, ответственных за ведение работы по предоставлению бонусного пакета;
организовать работу по предоставлению бонусного пакета работникам пилотного полигона.
3. Заместителям начальника по кадрам и социальным вопросам: центральной дирекции моторвагонного подвижного состава Гудовой М.В., Северной железной дороги Жованик Н.А., Октябрьской железной дороги Середе С.И., председателю Дорпрофжел на Октябрьской железной дороге Голубеву А.В. (по согласованию), председателю ППО РОСПРОФЖЕЛ на Северной железной дороге Меджидову В.Г. (по согласованию) обеспечить:
(в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 15.10.2020 N 2288/р)
учет работников, участвующих в мероприятиях, предусмотренных Порядком, утвержденным настоящим распоряжением;
возможность обмена накопленных работниками баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД», предусмотренные Порядком;
предоставление информации об итогах проведенных в соответствии с Порядком мероприятий.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Департамента социального развития Черногаева С.И.
Заместитель генерального
директора ОАО «РЖД»
Д.С.Шаханов
Временный порядок начисления и обмена баллов бонусного пакета
(в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 15.10.2020 N 2288/р)
1. Общие положения
сохранение и преумножение мастерства через преемственность традиций;
осознание и опора на целостность, понимание своей роли и следование общему долгу, формирование активной жизненной позиции, осознание общих целей и чувства ответственности за результат;
формирование потребности в постоянном обновлении, поиск возможностей и их реализация;
развитие корпоративной культуры, как совокупности ценностей и убеждений, разделяемых работниками компании.
1.2. Настоящий Порядок распространяет свое действие на филиалы и структурные подразделения ОАО «РЖД», осуществляющие свою деятельность в границах Северной железной дороги, а также на моторовагонное локомотивное депо ТЧ-15 Октябрьской дирекции моторвагонного подвижного состава. Срок действия Порядка с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года.
(в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 15.10.2020 N 2288/р)
2. Основные понятия
2.6. Порядок начисления и обмена баллов бонусного пакета включает в себя:
порядок организации работы для начисления и обмена баллов бонусного пакета;
порядок учета работников для начисления баллов;
порядок начисления баллов бонусного пакета;
порядок обмена баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД».
3. Значимые достижения
3.1. К значимым достижениям, за участие в которых работнику начисляются баллы, относятся актуальные для ОАО «РЖД» корпоративные задачи, проекты и мероприятия в области:
3.1.1. Повышения производственной эффективности и внедрения изменений:
наставничество, в т.ч. корпоративное наставничество на Сервисном портале работника ОАО «РЖД»;
3.1.2. Саморазвития, здорового образа жизни, участия в общественной работе:
конкурсы профессионального мастерства;
физкультурные и массовые спортивные мероприятия;
корпоративные молодежные проекты;
курсы системы дистанционного обучения ОАО «РЖД»;
3.1.3. Активной гражданской позиции:
творчество (культурно-просветительские мероприятия);
добровольчество (в т.ч. мероприятия корпоративного волонтёрства);
активный образ жизни (организация станционных культурных и спортивных мероприятий для работников).
3.2. Количество начисляемых баллов отражает степень значимости достижения для ОАО «РЖД».
4. Порядок организации работы для начисления и обмена баллов бонусного пакета
4.1. Для организации работы по начислению и обмену баллов бонусного пакета в филиале и структурном подразделении назначаются ответственные за ведение работы по предоставлению бонусного пакета.
контроль начисления баллов на бонусные счета работников за участие в значимых достижениях;
координация взаимодействия причастных подразделений при организации работы, проводимой согласно Порядку;
подтверждение обмена баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД» и организация их выдачи;
формирование отчетов по работе, проводимой согласно настоящему Порядку, и другие вопросы, возникающие в ходе предоставления бонусного пакета.
ведение бонусного счета по каждому работнику структурного подразделения;
формирование пакета подтверждающих документов для начисления баллов по каждому работнику;
ознакомление работников с перечнем значимых достижений, за которые начисляются баллы;
ознакомление работника с информацией о накоплении баллов на его бонусном счете;
ознакомление работника с перечнем корпоративных предложений ОАО «РЖД»;
прием и обработка заявлений работников об участии в значимых достижениях и об обмене баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД»;
направление проверенного заявления об обмене баллов бонусного пакета на корпоративные предложения ОАО «РЖД» ответственному за ведение работы по предоставлению бонусного пакета в филиале.
4.4. Департамент социального развития:
утверждает актуализацию Перечня ежегодных корпоративных предложений (приложение N 3) согласно предложениям департаментов и филиалов ОАО «РЖД».
(в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 15.10.2020 N 2288/р)
формирует Перечень ежегодных корпоративных предложений (приложение N 3) согласно предложениям департаментов и филиалов ОАО «РЖД».
5. Порядок учета работников для начисления баллов
5.1. Для начисления баллов работник предоставляет ответственному в подразделении личное заявление об участии в мероприятиях со значимыми достижениями. Срок подачи заявления не ограничен.
5.2. Баллы начисляются работнику, достигшему результативности в значимых для ОАО «РЖД» достижениях, результаты которых получены не ранее 1 января 2020 года, при выполнении условий для начисления баллов согласно приложениям N 1, N 2 к настоящему Порядку, с которыми работник может ознакомиться у ответственного в подразделении.
5.3. Работникам, не подавшие личное заявление об участии в мероприятиях со значимыми достижениями, баллы не начисляются.
6. Порядок начисления баллов бонусного пакета
6.1. Для начисления баллов работник предоставляет ответственному в подразделении, в котором он осуществляет свою трудовую деятельность, подтверждающие документы, удостоверяющие его участие и результативность в значимых достижениях согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
6.2. Ответственный в подразделении формирует по каждому работнику пакет подтверждающих документов и начисляет баллы на бонусный счет работника.
6.3. Баллы начисляются на бонусный счет работника в течение одного месяца с момента предоставления работником подтверждающих документов. Работник несет ответственность за предоставление подтверждающих документов для начисления баллов. В случае непредставления документов, баллы на бонусный счет работника не начисляются.
6.4. В случае наложения на работника дисциплинарного взыскания начисление баллов на бонусный счет работника приостанавливается.
6.5. Приостановка начисления баллов действует до момента снятия взыскания.
6.6. Количество начисленных баллов отражается на бонусном счете работника.
6.7. До введения в действия системы автоматизированного учета начисления баллов информацию о состоянии бонусного счета работник может получить у ответственного в подразделении, где он осуществляет свою трудовую деятельность. В дальнейшем информацию о состоянии бонусного счета работник будет получать автоматизировано через Сервисный портал работника, руководителя и неработающего пенсионера ОАО «РЖД».
6.8. Срок действия каждого балла составляет 36 месяцев.
6.9. Баллы, неиспользованные работником свыше 36 месяцев с даты их начисления, обнуляются.
7. Порядок обмена баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД»
7.1. Для обмена баллов бонусного пакета на корпоративные предложения ОАО «РЖД» работник предоставляет ответственному в подразделении личное заявление об обмене баллов.
7.2. Работник может обменять начисленные баллы на корпоративные предложения ОАО «РЖД» следующих категорий:
санаторно-курортное оздоровление и отдых;
Количество каждого корпоративного предложения ОАО «РЖД» ограничено.
7.3. В случае привлечения работника к дисциплинарной ответственности право обмена ранее накопленных баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД» не приостанавливается.
7.4. Перечень корпоративных предложений ОАО «РЖД» и их установленное количество определяется ежегодно. До введения в действия системы автоматизированного учета начисления баллов с перечнем корпоративных предложений ОАО «РЖД» работник может ознакомиться у ответственного в подразделении, где он осуществляет свою трудовую деятельность.
7.5. Работник может обменять баллы в пределах общего количества, накопленного на его бонусном счете, на дату выбора корпоративных предложений ОАО «РЖД».
7.6. После проверки заявления об обмене баллов ответственный в подразделении направляет ответственному в филиале запрос на подтверждение обмена баллов на корпоративные предложения ОАО «РЖД» для дальнейшей их выдачи.
Приложения
Приложение №1. Условия для начисления баллов
Приложение №2. «Корпоративное наставничество» на Сервисном портале работника ОАО «РЖД»
Приложение №3. Перечень корпоративных предложений ОАО «РЖД» и требуемое количество баллов для обмена на 2020 год
звонок бесплатный для всех регионов РФ
по всему миру, оплата в соответствии с тарифами вашего оператора связи
Мы используем cookie-файлы для улучшения пользовательского опыта и сбора статистики. Для получения дополнительной информации вы можете ознакомиться с нашей Политикой использования cookie-файлов.
Коды выплат оао ржд
В целях формирования системы налогового контроля в холдинге «РЖД»:
Главный бухгалтер ОАО «РЖД»
Г.В. Крафт
Рекомендации о порядке налогообложения и исчисления страховых взносов с выплат в пользу работников дочернего общества ОАО «РЖД» и иных лиц
I. Введение
Рекомендации о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат в пользу работников дочернего общества и иных лиц устанавливают общие принципы формирования методологического документа, регулирующего налогообложение и обложение страховыми взносами выплат, осуществляемых дочерними обществами ОАО «РЖД» и их подразделениями.
Рекомендации включают в себя Типовую номенклатуру наименований и кодов видов выплат и удержаний из них.
Номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний, разработанная дочерним обществом в соответствии с Типовой номенклатурой, используется дочерним обществом для настройки программных продуктов по расчету заработной платы и контроля правильности налогообложения и исчисления страховых взносов.
Разработанная дочерним обществом номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний подлежит актуализации по мере внесения изменений в законодательство Российской Федерации, получения разъяснений уполномоченных государственных органов.
II. Общие принципы построения номенклатуры наименований и кодов видов выплати удержаний из них
В соответствии с принятыми дочерним обществом ОАО «РЖД» положением об оплате труда, коллективным договором, иными локальными нормативными актами, а также законодательством Российской Федерации, дочернее общество ОАО «РЖД» самостоятельно определяет перечень возможных выплат в пользу работника и иных лиц (неработающих пенсионеров, детей, находящихся на иждивении, других лиц, не являющихся работниками дочернего общества ОАО «РЖД»).
В зависимости от источника отнесения затрат в бухгалтерском учете выплаты в пользу работников распределяются по группам Номенклатуры:
1. Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).
2. Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг).
3. Расходы за счет собственных средств организации (прочие расходы).
4. Выплаты из Фонда социального страхования Российской Федерации.
З.Выплаты, производимые за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
6. Выплаты за счет бюджетов.
В группу выплат «Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе затрат на оплату труда. В группу выплат «Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности по элементу «прочие».
В группу «Расходы за счет себестоимости средств организации (прочие расходы)» включаются расходы, осуществляемые как в пользу работников, так и в пользу иных лиц, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих расходов. Расходы в пользу работников включаются в данную группу, если они не предусмотрены трудовыми и (или) коллективным договорами, положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества.
В данную группу включаются также расходы по командировкам, не связанным с производственной деятельностью, осуществляемым по решению руководства (сопровождение детей в детские оздоровительные лагеря, участие в культурно-массовых мероприятиях и т.п.), а также проценты за задержку заработной платы. Любые расходы, осуществляемые в пользу иных (не являющихся работниками дочернего общества) лиц, за исключением выплат по гражданско-правовым договорам производственного назначения. Примерный перечень выплат, включаемых в группы 1-6, приведен в приложении № 1.
В отношении каждого кода вида выплаты знаками (+) и (-) определяется входимость по графам Номенклатуры. Согласно Федеральному закону от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Трудовому кодексу Российской Федерации и Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» выплаты подразделяются на включаемые и не включаемые в базу для определения среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (графа 3 типовой Номенклатуры), оплаты очередного отпуска (графа 4), размера возмещения вреда, причиненного здоровью на производстве (графа 5), начисления пенсионных (негосударственных) взносов и корпоративной пенсии (графа 6).
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также Налоговым кодексом Российской Федерации определяется входимость по видам выплат, включаемым и не включаемым в облагаемую базу по налогам и взносам во внебюджетные фонды Российской Федерации по графе 7 «В Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование», графе 8 «В фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование», графе 9 «В Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование», графе 10 «Страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», графе 13 «Для определения налога на доходы физических лиц», а также графе 17 «Расчеты, учитываемые (+) и не учитываемые (-) в целях налогообложения прибыли».
В соответствии с положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества, Трудовым кодексом Российской Федерации, Семейным кодексом Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ, Федеральным законом от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» определяется входимость для расчетов по графе 11 «Начисление премий», графе 12 «Начисление надбавок по районному коэффициенту и северных надбавок», графе 14 «Исчисление алиментов» и графе 15 «Исчисление удержаний по исполнительным листам в пользу государства и др.».
Для организаций, стоящих на учете в качестве плательщиков подоходного и социального налогов и страховых взносов иностранных государств, вводятся дополнительные графы (начиная с 19), учитывающие входимость выплат при исчислении налогов и страховых взносов иностранных государств. Пример определения входимости по графам Номенклатуры представлен в таблице № 1.
При необходимости обеспечения вариативности входимости кодов по какой-либо из граф, по кодам видов выплат проставляются номера сносок с соответствующими разъяснениями, которые оформляются как приложение к Номенклатуре.
В примере, представленном в таблице № 1, в графе 10 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по коду вида выплаты 003 «Вознаграждение, выплачиваемое гражданам по гражданско-правовым договорам» проставлена сноска 1), по которой даны следующие разъяснения в примечании:
«1) К коду 003 графа 10
Если гражданско-правовым договором предусмотрена уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации, то у организации, заключившей договор, возникает обязанность уплачивать данные взносы».
Форма Типовой номенклатуры наименований и кодов видов выплат и удержаний из них приведены в приложении № 2.
III. Особенности налогообложения по налогу на прибыль
В соответствии со ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
Также, согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, если в организации утвержден локальный нормативный акт, а в трудовых и (или) коллективных договорах дается отсылка на этот документ, то предусмотренные данным документом выплаты, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Выплаты, не предусмотренные трудовым договором, не учитываются при налогообложении прибыли.
Кроме того, исключаются из расходов по налогу на прибыль расходы, предусмотренные ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
К таким расходам, в частности, относятся суммы, получаемые работниками в порядке дарения (в денежной и натуральной формах), расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях, литературу и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, например оплата командировок, не связанных с производственной деятельностью (командирование работников для участия в спортивных, культурно-массовых мероприятиях, для сопровождения детей в детские оздоровительные лагеря и иные аналогичные командировки).
Для ряда выплат главой 25 НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых эти выплаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Так, расходы на обучение работников либо лиц, которые в соответствии с условиями договора должны приступить к исполнению трудовых обязанностей в течение установленного договором срока, но не позднее 3-х месяцев после окончания обучения, учитываются при исчислении налога на прибыль только при наличии у российского образовательного учреждения лицензии (либо у иностранного учреждения соответствующего статуса).
IV. Особенности обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды Российской Федерации
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежат обязательному социальному страхованию, а страхователями ведется учет начисленных выплат и сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись данные выплаты.
При этом, согласно разъяснениям Минздравсоцразвития Российской Федерации, также подлежат обложению страховыми взносами выплаты в пользу работников, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, поименованные трудовыми и коллективными договорами дочерних обществ ОАО «РЖД» (например, стоимость проезда по личным надобностям работников, стоимость санаторно-курортного лечения, стоимость бытового топлива) и выплаты (иные вознаграждения), не предусмотренные трудовыми либо коллективными договорами, но выплачиваемые работникам за производственные результаты (например, единовременные премии, поощрительные и компенсационные начисления).
При этом обложение страховыми взносами тех или иных выплат не ставится в зависимость от того, относятся ли эти выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В случае, если дочерним обществом заключены договоры с физическими лицами гражданско-правового характера и эти договоры содержат признаки трудовых договоров (в договоре отсутствует указание конкретного объема работ, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работнику присвоена должность в соответствии со штатным расписанием и иные подобные признаки), расходы на выплату вознаграждений подлежат обложению страховыми взносами в части обязательного социального страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Исчисление страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, производится согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», Федеральному закону от 24.07.1998 «№ 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральному закону от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Порядок обложения данных выплат страховыми взносами представлен в приложении № 3.
Всеми подразделениями дочернего общества ОАО «РЖД», начисляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, заполняются индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов. Форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов и порядок ее заполнения представлены в приложении № 4.
Суммарные показатели Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов отражаются в Сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов. Форма сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов и порядок ее формирования представлены в приложении № 5.
V. Особенности обложения налогом на доходы физических лиц
Дочерние общества исполняют обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, ведут учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходы физических лиц (в том числе иждивенцев работников, неработающих пенсионеров), полученные в денежной либо натуральной форме, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с учетом существующих особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. Например, облагаемая налогом на доходы физических лиц сумма стоимости подарков, материальная помощь, полученная работниками и иными лицами от дочернего общества ОАО «РЖД» уменьшается на 4000 рублей согласно п.28ст.217 НК РФ.
Материальная помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период, не включается в налоговую базу по НДФЛ в соответствии с п.33 ст.217 НК РФ.
Заработная плата граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, исполняющих трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, не является объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 208 НК РФ).
Выплаты в пользу граждан, не являющихся резидентами Российской Федерации и получающих доход за исполнение трудовых обязанностей в подразделениях дочерних обществ ОАО «РЖД», расположенных на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (ст.224 НК РФ).
Порядок налогообложения НДФЛ доходов граждан, являющихся, а также не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ представлен в приложении № 3.
В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Форма регистра налогового учета и порядок отражения аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов представлены в приложении № 6 «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».