количество застрахованных лиц по коду тарифа 20 и 01 должно совпадать или нет

Количество застрахованных лиц по коду тарифа 20 и 01 должно совпадать или нет

Дата публикации 29.04.2021

Организация относится к субъектам МСП и применяет пониженные тарифы страховых взносов. При заполнении расчета по страховым взносам количество застрахованных лиц по строкам 010 приложений № 1 и № 2 к разделу 1 не отличается для приложений с кодом «01» и приложений с кодом «20». Правильно ли это? Каких лиц включать в строки 010 приложений к разделу 1 расчета и нужно ли учитывать при этом полученные ими суммы вознаграждений в течение отчетного периода?

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

В соответствии с приложением № 5 к Порядку плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле «001» отражают код «01».

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле «001» в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код «20».

Таким образом, субъекты МСП должны заполнять в составе расчета два приложения № 1 и № 2.

В одном (с кодом тарифа плательщика «01») указываются выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам (до 12 792 руб.). Во втором (с кодом тарифа «20») – выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам (с сумм свыше 12 792 руб.).

В расчете указывается:

Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), если они работают по трудовым договорам или заняты по договорам гражданско-правового характера (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), занятые по трудовым или гражданско-правовым договорам. Это установлено ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Законодательство не отвечает на вопрос, нужно ли при заполнении расчета по страховым взносам учитывать застрахованных лиц в зависимости от полученных ими сумм. Поэтому, по нашему мнению, всех лиц, которые признаются застрахованными, необходимо отражать по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета и с кодом «01» и с кодом «20».

Источник

Количество застрахованных лиц по коду тарифа 20 и 01 должно совпадать или нет

Дата публикации 27.07.2020

Организация является субъектом малого и среднего предпринимательства и имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ. Во втором квартале 2020 года некоторые сотрудники были в отпуске за свой счет, а двое работали неполное рабочее время. Каким образом на всех этих лиц заполнять строки 010 и 015 приложения № 2 к разделу 1 расчета, если выплаты им не превысили МРОТ за период с апреля по июнь?

Сотрудники, которым во втором квартале производились выплаты меньше, чем 12 130 руб. на человека (неважно почему), попадают в приложение № 2 к разделу 1 расчета с кодом «20» по строке 010 и не попадают в строку 015. В качестве застрахованных они также указываются в приложении № 2 к разделу 1 расчета с кодом «01».

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее – Закон № 102-ФЗ) субъекты малого и среднего бизнеса получили право платить страховые взносы по пониженным тарифам с апреля 2020 года. Пониженные тарифы применяются не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части в месяц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года.

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

В соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле «001» отражают код «01».

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле «001» в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код «20» (см. письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Таким образом, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП с сотрудниками, выплаты которым превышают МРОТ, должны заполнять в составе расчета два приложения к разделу 1 – № 1 и № 2. Что касается начисленных сумм, то, как следует из контрольных соотношений расчета по взносам (письмо ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@), в приложениях № 1 и № 2 с кодом тарифа плательщика «01» отражаются выплаты, включаемые в базу по страховым взносам, которые не превысили 12 130 руб. в месяц (в том числе по причине нахождения их в отпусках без содержания, оплаты им за неполное рабочее время и т.п.).

В приложениях № 1 и № 2 с кодом тарифа «20» отражаются выплаты, которые превысили 12 130 руб. на человека. Но со строками 010 и 015 другая история.

Так, в приложении № 2 к разделу 1 расчета указывается:

Застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются работающие по трудовым договорам граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства (кроме ВКС). Такие правила установлены ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Законодательство не содержит четкого ответа на вопрос, должны ли все лица, признаваемые застрахованными, попадать в строку 010 приложения № 2 к разделу 1. Либо такие застрахованные должны учитываться по этой строке с учетом тарифа, то есть если выплаты им превысили МРОТ.

По нашему мнению, поскольку понятие застрахованных лиц универсально и не привязано к факту осуществления выплат и их размеру, то все сотрудники организации, признаваемые застрахованными, должны отражаться по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета с кодом «01» и с кодом «20».

Что касается строк 015 приложения № 2 к разделу 1 расчета, то поскольку там отражается количество застрахованных лиц, с выплат которым исчислены взносы, то эти строки должны заполняться с учетом начисленной базы по страховым взносам каждому физлицу.

Таким образом, при заполнении приложения № 2 с кодом «01» необходимо учитывать следующее. Если сотруднику в первом и втором квартале 2020 года выплаты, облагаемые страховыми взносами, не производились (неважно почему – отпуск за свой счет, отпуск по БИР или уходу и т.п.), то он не включается в число лиц, указанных по строке 015. Если сотруднику производились какие-то выплаты хотя бы в одном из месяцев полугодия (меньше МРОТ или больше), он включается в число лиц, учитываемых при заполнении показателя по строке 015 в графе «Всего с начала расчетного (отчетного) периода». В графах за последние три месяца строки 015 приложения № 2 к разделу 1 расчета отражается количество работников, которым производились облагаемые выплаты в этом месяце.

Приложение № 2 с кодом «20» по строке 015 будет включать только тех лиц, выплаты которым превысили МРОТ. При этом в графе «Всего с начала расчетного (отчетного) периода» указываются все работники, которым хотя бы в одном из месяцев с января по июнь было начислено облагаемых сумм больше 12 130 руб. на человека. Что касается показателей за последние три месяца текущего периода строки 015, то в ней также отражаются те сотрудники, облагаемые выплаты которым в этом месяце превысили МРОТ.

Источник

Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году

В 2021 году субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Звучит просто, но в расчёте много нюансов. Рассказываем, как проясняют ситуацию опубликованные ФНС формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.

Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2021 году

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2020 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):

А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, субъекты МСП в 2021 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей МРОТ.

Как взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам

Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода (12 792 рубля в 2021 году). Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:

В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны отразить, что применяют пониженный тариф. Для этого в приложениях 1 и 2 к разделу 1 они должны проставить код тарифа «20», а в разделе 3 применить коды категории застрахованного лица: МС, ВЖМС, ВПМС (Приказ ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции от 15.10.2020).

Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС

После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.

Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?

Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?

Как поступить, если выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?

Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?

ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Если адаптировать их к 2021 году, то получится следующая формула:

Выплаты МРОТ с начала года × 30 % + (база с начала года — выплаты МРОТ с начала года) × 15 % – взносы, начисленные с начала года.

Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.

Например, чтобы начислить взносы за январь, февраль и март, проведите следующий расчёт:

Далее действуйте по аналогии.

Когда облагаемая база достигнет предела, облагайте сумму превышения по пониженному тарифу сверх предела. Для этого исключите сумму превышения из базы с начала года. Порядок расчёта именно облагаемой базы в месяце превышения ФНС разъяснила в письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315.

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 792 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Как заполнять расчёт: примеры

Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.

Пример 1. База меньше МРОТ

Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.

Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 ( 12 792

А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 3 035,04 рублей:

12 792 × 2 × 22 % + (35 000 — 12 792 × 2) ×10 % – 3 535,04 = 5 628,48 + 941,6 — 3 535,04 = 3 035,04

В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:

Пример 3. Достигнута предельная величина базы

Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 500 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В марте мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 465 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 35 000 рублей:

1 500 000 — 1 465 000 = 35 000

База, не превышающая предельную величину, в марте составляет 465 000 рублей (500 000 — 35 000 > МРОТ).

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за март:

38 376 × 22 % + (1 465 000 — 38 376) ×10 % + 35 000 × 10 % – 103 070,08 (взносы за январь–февраль) = 51 535,04 рублей.

В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Вот как заполнить в разделе 3 расчёта подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории МС:

База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом 20 в строках 051 и 062.

Читайте также

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Количество застрахованных лиц по коду тарифа 20 и 01 должно совпадать или нет

Дата публикации 27.07.2020

Организация является субъектом малого и среднего предпринимательства и имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ. Во втором квартале 2020 года некоторые сотрудники были в отпуске за свой счет (некоторые в течение всего квартала, некоторые в отдельные месяцы). Каким образом на таких сотрудников заполнять строки 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета?

Сотрудники, которым не производились выплаты в течение расчетного (отчетного) периода, отражаются по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета и с кодом «01» и с кодом «20».

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее – Закон № 102-ФЗ) субъекты малого и среднего бизнеса получили право платить страховые взносы по пониженным тарифам с апреля 2020 года. Пониженные тарифы применяются не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части в месяц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года.

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

В соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле «001» отражают код «01».

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле «001» в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код «20» (см. письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Таким образом, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП должны заполнять в составе расчета два приложения к разделу 1 – № 1 и № 2.

В расчете указывается:

Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), если они работают по трудовым договорам или заняты по договорам гражданско-правового характера (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Застрахованными лицам по обязательному медицинскому страхованию являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), занятые по трудовым или гражданско-правовым договорам. Это установлено ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются работающие по трудовым договорам граждане РФ, постоянно или временно проживающие и временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства (кроме ВКС). Такие правила установлены ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Законодательство не отвечает на вопрос, нужно ли при заполнении расчета по страховым взносам учитывать застрахованных лиц в зависимости от полученных ими сумм. Поэтому, по нашему мнению, всех лиц, которые признаются застрахованными лицами, необходимо отражать по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета и с кодом «01» и с кодом «20».

При этом количество лиц в этих строках будет одинаковым независимо от применяемого тарифа (с кодом «01» и с кодом «20») как графах «Всего нарастаюшим итогом с начала расчетного периода», так и в графах, в которых отражается ежемесячное число застрахованных лиц по этим строкам.

Источник

Взносы по пониженной ставке: как заполнить РСВ за 2020 год в 2021 году

Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы

С 01.04.2020 ряд работодателей могут платить страховые взносы по пониженным тарифам. Заполнять из-за этого РСВ они должны по особым правилам.

Важно! Пониженные тарифы страховых взносов введены для МСП не только на 2020 год. Они действуют бессрочно. Добавим также, что для их применения субъект не обязан работать в пострадавших отраслях.

Правила для РСВ с пониженными тарифами прописаны в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, которая действует начиная с годового расчета за 2020 год. До момента занесения этих правил непосредственно в порядок заполнения (то есть в отношении РСВ за полугодие и 9 месяцев) их рекомендовала ФНС письмом от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

Новый код тарифа

Код тарифа плательщика 20 в РСВ 2020 — именно его нужно использовать, заполняя расчет по пониженным ставкам. В подразделе 3.2.1 раздела 3 при этом надо указывать следующие коды категории застрахованного лица:

Заполнение разделов РСВ с пониженным тарифом (образец)

Пониженные тарифы применяются к части зарплаты, которая превышает МРОТ (в 2020 году это 12 130 руб.), а зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по обычным тарифам. Поэтому в РСВ эти части нужно показать отдельно.

Для этого заполняются Приложение 1 и Приложение 2 к Разделу 1 РСВ с кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих МРОТ, и эти же приложения с кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках МРОТ.

В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01 по строкам 030 и 020 соответственно нужно указать выплаты в пределах МРОТ (максимум за 2020 год здесь будет 12 130). А в строках для взносов отразить начисления по обычным ставкам с данного лимита.

В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 20 по этим строкам показывают часть зарплаты, которая выше МРОТ, а дальше приводят взносы по льготному тарифу.

Что касается численности застрахованных лиц, то в Приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.

Дублировать придется и Раздел 3. По каждому работнику его нужно заполнять отдельно:

Посмотреть образец РСВ с пониженным тарифом можно в КонсультанПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. Приведем фрагмент РСВ за 2020 год при использовании пониженных тарифов страховых взносов:

Больше рекомендаций по заполнению РСВ — в нашей специальной рубрике.

Итоги

Пониженные тарифы страховых взносов используют все МСП с апреля 2020 года и далее бессрочно. РСВ при этом заполняется в особом порядке с применением специальных кодов.

Источник