неосновательное обогащение код дохода

Неосновательное обогащение код дохода

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 26 мая 2017 г. N 23-01-07/32970 Об определении кодов бюджетной классификации для зачисления в доходы бюджетов субъектов РФ поступлений от реализации государственным казенным учреждением лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности; сумм неосновательного обогащения, взысканных по решению суда с бывшего работника и возникших по его вине; от возврата остатков субсидий, представленных в прошлом году бюджетным, автономным учреждениями, в случае если средства израсходованы на цели, не связанные с выполнением государственного задания и по соглашениям о государственной поддержке

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросам определения кодов бюджетной классификации для зачисления в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации поступлений от реализации государственным казенным учреждением лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности; сумм неосновательного обогащения, взысканных по решению суда с бывшего работника и возникших по его вине; от возврата остатков субсидий, представленных в прошлом году бюджетным, автономным учреждениями, в случае если средства израсходованы на цели, не связанные с выполнением государственного задания и по соглашениям о государственной поддержке, в случае, если не достигнуты значения показателей результативности предоставления субсидий, установленные соглашениями, и сообщает следующее.

Согласно Указаниям средства, полученные в возмещение вреда, выявленного в связи с недостачей основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, (независимо в добровольном или принудительном порядке осуществляется указанное возмещение) подлежат учету в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации по соответствующему коду классификации доходов агрегированного кода бюджетной классификации 000 1 14 00000 00 0000 000 «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» с применением кодов статей аналитической группы подвида доходов бюджетов кода подвида доходов бюджетов 400 «Выбытие нефинансовых активов», на которых отражаются в том числе, доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

Суммы возврата в бюджет субъекта Российской Федерации средств, предоставленных бюджетным, автономным учреждениям, подлежат отражению в объеме остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственных заданий, образовавшихся в связи с невыполнением государственного задания по коду бюджетной классификации доходов бюджета 000 1 13 02992 02 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации».

Согласно Указаниям доходы бюджета субъекта Российской Федерации от возврата остатка субсидии, полученной субъектами государственной поддержки (иными предприятиями) по соглашению о государственной поддержке, в случае, если не достигнуты значения показателей результативности представления субсидий, установленные соглашениями, учитываются по коду бюджетной классификации 000 2 18 02000 02 0000 180 «Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет» с применением соответствующих кода главы главного администратора доходов, кодов подстатей, элементов вида доходов бюджетов, кодов подвидов доходов бюджетов.

Обзор документа

Минфин России указал, какие коды бюджетной классификации применяются для зачисления в доходы бюджетов регионов поступлений от реализации государственным казенным учреждением лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности; сумм неосновательного обогащения, взысканных по решению суда с бывшего работника и возникших по его вине; от возврата остатков субсидий, предоставленных в прошлом году бюджетным, автономным учреждениям, в случае если средства израсходованы на цели, не связанные с выполнением госзадания и по соглашениям о господдержке, если не достигнуты значения показателей результативности предоставления средств.

Так, средства, полученные в возмещение вреда, выявленного в связи с недостачей основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, учитываются по коду 000 1 14 00000 00 0000 000 «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» с применением кодов статей аналитической группы подвида доходов бюджетов кода 400 «Выбытие нефинансовых активов».

Источник

Неосновательное обогащение код дохода

Дата публикации 23.06.2020

В отношении бюджетного учреждения вынесено постановление суда в пользу комитета по земельным ресурсам и землеустройству об уплате неосновательного обогащения (задолженность по арендной плате за земельный участок) в размере 2514 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 410 руб., а также госпошлины. Какими проводками отразить эти операции в учете бюджетного учреждения?

Операции отражаются в бухгалтерском учете бюджетного учреждения в соответствии с положениями:

При исполнении судебных актов уплата процентов за пользование чужими денежными средствами относится на КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда» и подстатью 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ (п. 48.8.3.1 Порядка № 85н, п. 10.9.7 Порядка № 209н). На КВР 831 и подстатью 297 КОСГУ относится и уплата учреждением-ответчиком государственной пошлины истцу на основании вступившего в силу решения суда.

Расходы по погашению кредиторской задолженности по договорам на основании судебных актов по КВР 831 и подстатье 297 КОСГУ не отражаются (п. 48.8.3.1 Порядка № 85н, п. 7 Порядка № 209н). В этом случае применяются виды расходов и коды КОСГУ, как если бы задолженность оплачивалась в обычном порядке, без судебного решения.

Арендная плата за земельный участок отражается по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами» КОСГУ (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.3 Порядка № 209н).

Для расчетов с организацией-истцом используется балансовый счет 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» (п. 254 Инструкции № 157н). С учетом приложения 1 к приказу Минфина России от 16.12.2010 № 174н и выбранных кодов КОСГУ применяются счета:

Таким образом, рассматриваемая ситуация в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражается следующим образом:

Источник

Минфина России от 26.05.2017 N 23-01-07/32970

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 26 мая 2017 г. N 23-01-07/32970

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросам определения кодов бюджетной классификации для зачисления в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации поступлений от реализации государственным казенным учреждением лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности; сумм неосновательного обогащения, взысканных по решению суда с бывшего работника и возникших по его вине; от возврата остатков субсидий, представленных в прошлом году бюджетным, автономным учреждениями, в случае если средства израсходованы на цели, не связанные с выполнением государственного задания и по соглашениям о государственной поддержке, случае, если не достигнуты значения показателей результативности предоставления субсидий, установленные соглашениями, и сообщает следующее.

Согласно Указаниям средства, полученные в возмещение вреда, выявленного в связи с недостачей основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, (независимо в добровольном или принудительном порядке осуществляется указанное возмещение) подлежат учету в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации по соответствующему коду классификации доходов агрегированного кода бюджетной классификации 000 1 14 00000 00 0000 000 «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» с применением кодов статей аналитической группы подвида доходов бюджетов кода подвида доходов бюджетов 400 «Выбытие нефинансовых активов», на которых отражаются в том числе, доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

Суммы возврата в бюджет субъекта Российской Федерации средств, предоставленных бюджетным, автономными учреждениям, подлежат отражению в объеме остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственных заданий, образовавшихся в связи с невыполнением государственного задания по коду бюджетной классификации доходов бюджета 000 1 13 02992 02 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации».

Согласно Указаниям доходы бюджета субъекта Российской Федерации от возврата остатка субсидии, полученной субъектами государственной поддержки (иными предприятиями) по соглашению о государственной поддержке, в случае, если не достигнуты значения показателей результативности представления субсидий, установленные соглашениями, учитываются по коду бюджетной классификации 000 2 18 02000 02 0000 180 «Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет» с применением соответствующих кода главы главного администратора доходов, кодов подстатей, элементов вида доходов бюджетов, кодов подвидов доходов бюджетов.

Источник

Учет доходов в виде сумм неосновательного обогащения

В письме представители Минфина России пояснили, что доход в виде сумм неосновательного обогащения, присужденных к взысканию с ответчика, признается в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.

В письме представители Минфина России пояснили, что доход в виде сумм неосновательного обогащения, присужденных к взысканию с ответчика, признается в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.

Неосновательное обогащение получает лицо, которое без законных оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица. Оно и обязано возместить потерпевшему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (ст. 1102 ГК РФ).

Во внереализационных доходах учитывают доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании вступившего в силу решения суда, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Датой получения таких доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Следовательно, на дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов сумму неосновательного обогащения, присужденную судом к взысканию с ответчика (письмо Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/1/490).

НДС и получение неосновательного обогащения

Облагается ли НДС получение сумм неосновательного обогащения?

В перечне объектов налогообложения НДС, установленном в статье 146 Налогового кодекса РФ, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров, не указано. Значит, получение сумм неосновательного обогащения не облагается НДС (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-07-11/45656).

Суммы неосновательного обогащения не являются объектом налогообложения НДС, указано и в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2014 № 09АП-37048/2014.

Есть и противоположное решение. Общество настаивало на исключении сумм НДС из размера подлежащего взысканию неосновательного обогащения, поскольку отсутствует объект налогообложения. Однако судьи посчитали, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1105 Гражданского кодекса РФ возмещению подлежит действительная стоимость имущества (то есть стоимость, по которой потерпевший сможет приобрести то же самое количество утраченного имущества). Исключение суммы НДС приведет к нарушению компенсационного характера суммы, взыскиваемой в качестве неосновательного обогащения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.02.2009 № А53-527/2008-СЗ-9).

Об учете выплаченного неосновательного обогащения в расходах

А если посмотреть с точки зрения приобретателя, можно ли учесть во внереализационных расходах на выплату неосновательного обогащения? По этому вопросу существует два мнения.

Согласно первому, отнесение к внереализационным расходам сумм присужденного неосновательного обогащения неправомерно (письмо УФНС России по г. Москве от 03.09.2012 № 16-15/082389@). Этот вывод подкрепляется судебным вердиктом, что присужденные к выплате суммы в виде неосновательного обогащения и процентов по нему нельзя отнести ни к штрафам (пеням), ни к иным санкциям, подлежащим уплате за нарушение договорных обязательств, ни к расходам на возмещение причиненного ущерба. Поэтому присужденное к выплате неосновательное обогащения не зачисляют во внереализационные расходы (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 № А43-15380/2006-32-601, ФАС Московского округа от 27.03.2013 № А40-27870/12-129-128).

Второе мнение противоположное, и сводится к тому, что выплаченные суммы неосновательного обогащения являются возмещением реального ущерба. Поэтому можно отражать такие суммы во внереализационных расходах (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2011 № А33-1394/2011).

Или такая ситуация. Инспекторы доначислили налог на прибыль в связи с тем, что включение налогоплательщиком во внереализационные расходы сумм неосновательного обогащения, взысканных с него в судебном порядке, неправомерно.

Арбитры указали, что в данном случае правовое значение имеет не форма негативного влияния налогоплательщика на имущественную сферу третьих лиц (реальный ущерб, упущенная выгода или создание одной только угрозы наступления таких последствий, например, при уплате штрафной неустойки), а соответствие затрат общим условиям принятия расходов по налогу на прибыль.

Издержки понесены в связи с использованием помещений для торговли, то есть деятельности, направленной на получение дохода; данные затраты не перечислены в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения; размер расходов и факт уплаты документально подтверждены вступившими в законную силу решениями суда и платежными документами заявителя.

Поэтому, расход в виде взысканных сумм неосновательного обогащения отвечает общим критериям учитываемых для целей налогообложения расходов (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.08.2014 № А27-15256/2013).

Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/20826 от 13.04.2015 «Налог на прибыль: учет доходов в виде сумм неосновательного обогащения»

Налоговый консультант Д.Г. Николаев, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Читайте также по теме:

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Как бухгалтеру вернуть неосновательное обогащение

отношения

Бухгалтерский учет

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству (п. 15 ПБУ 8/2010).

Для целей бухгалтерского учета оценочное обязательство в отношении суммы неосновательного обогащения за пользование чужим помещением без заключения договора аренды, подлежащей уплате по решению суда, признается прочим расходом и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 8 ПБУ 8/2010, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от № 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от № 94н).

Для учета расчетов с взыскателем используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).

На дату вступления судебного решения в законную силу в учете организации в соответствии с п. 21 ПБУ 8/2010 отражаются возникновение кредиторской задолженности в сумме, подлежащей взысканию по решению суда, и списание ранее признанного оценочного обязательства.

При этом производится запись по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов) (см. таблицу).

Налоговый учет

Как разъяснено в письме Управления ФНС России по г. Москве от № 16–15/082389@, отнесение к внереализационным расходам сумм присужденного неосновательного обогащения неправомерно.

В письме Минфина России от № /2/16 рассмотрена ситуация, когда суд обязал банк выплатить сумму неосновательного обогащения в размере недополученной ООО арендной платы за период нахождения здания на балансе банка. По мнению финансового ведомства, учитывая, что решением суда сделка признана ничтожной, расходы, направленные на возмещение банком ущерба потерпевшей стороне, в целях налогообложения прибыли не учитываются и не признаются убытками.

Однако в Определении ВС РФ от № суд признал ошибочной позицию нижестоящих судов, согласно которой отнесение к внереализационным расходам при налогообложении прибыли сумм присужденного неосновательного обогащения неправомерно, поскольку экономическая выгода в виде данных сумм у налогоплательщика не возникает; обществом денежные средства, возвращенные по решению суда, ранее не были учтены в составе доходов, а возврат незаконно полученного дохода не образует расходов в целях налогообложения прибыли.

По мнению ВС РФ, понятия «убыток» и «ущерб» являются равнозначными и их возникновение влечет одинаковые налоговые последствия для налогоплательщика.

Как заключил суд, произведенные налогоплательщиком затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за использование помещений без законных оснований по существу предоставляют арендную плату, подлежащую уплате за такое использование объекта в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Об этом свидетельствует и расчет размера неосновательного обогащения, произведенный судом исходя из стоимости аренды. Следовательно, понесенные расходы документально подтверждены и отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 и 265 НК РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для отказа обществу во включении уплаченным сумм упущенной выгоды в состав внереализационных расходов.

Применение ПБУ 18/02

В связи с этим на дату признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства в учете организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пп. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от № 114н).

Учет в организации выплаты по решению суда, суммы неосновательного обогащения за пользование чужим помещением без заключения договора аренды

Источник