отчет комиссионера код вида операции
Отчет комиссионера код вида операции
Дата публикации 31.10.2017
Использован релиз 3.0.52
С 01.01.2019 увеличена с 18% на 20% основная ставка НДС, а также с 18/118 до 20/120 повышена расчетная ставка НДС. Изменения будут отражены в примерах по мере обновления статей.
Организация ООО «Торговый Дом» (комитент) отгрузила ООО «Одежда и обувь» (комиссионер) товары «Ремень для брюк» 20 шт. по цене «Дилерская_1». Покупная стоимость переданных на реализацию товаров составляет 19 108,40 рублей. Комиссионер на дату отчета, определенную в договоре, осуществил реализацию 10 шт. по цене 1 425,00 рублей за единицу (в т.ч. НДС 18%) от своего имени, но за счет комитента. В соответствии с заключенным договором, комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером в размере 10% от суммы реализации товаров. После удержания комиссионного вознаграждения денежные средства были перечислены комитенту на расчетный счет.
Создать на основании
Входящий Исходящий
Внутренний
Реализация (акт, накладная)
Сведения о выставленных счетах-фактурах на отгрузку
Реализация (акт, накладная)
Отчет комиссионера (агента) о продажах
Отчет комиссионера (агента) о продажах
1. Передача товаров комиссионеру
Для организации учета в конкретной организации, как правило, необходима не вся функциональность. Излишние функции, не используемые в учете организации можно отключить.
Для выполнения операции 1.1 «Передача товаров комиссионеру для продажи» (см. таблицу примера) необходимо создать документ «Реализация (акт, накладная)».
Создание документа «Реализация (акт, накладная)» (рис. 2):
Результат проведения документа «Реализация (акт, накладная)» (рис. 4):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
2. Отчет комиссионера за проданный товар
Создание документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах»:
Заполнение закладки «Главное» документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 5):
Заполнение закладки «Реализация» документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 6):
Данный счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Одежда и обувь». В документе в поле «Организация» указывается комитент ООО «Торговый Дом», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Стиль».
Перевыставленный комиссионеру счет-фактура отражается в книге продаж (рис. 11).
3. Учет комиссионного вознаграждения
Заполнение закладки «Денежные средства» документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 8):
Указывается информация о средствах, полученных от покупателя за товары (услуги) комитента (принципала). Отчет о денежных средствах должен быть отправлен комитенту (принципалу), при получении которого к последнему переходит обязанность уплаты НДС. Данная информация заносится пользователем в отчет вручную. Возможен один из трех вариантов платежей, которые необходимо выбрать в поле «Вид отчета по платежам»: «Аванс», «Оплата»,»Зачет аванса».
Заполнение закладки Расчеты» документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 9):
Заполнение закладки «Дополнительно» документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах»:
На закладке «Дополнительно» при необходимости можно ввести грузоотправителя и грузополучателя.
Результат проведения документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 10):
В результате проведения документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» выполняются проводки по реализации и начислению суммы НДС.
Для того, чтобы определить задолженность комиссионера после удержания комиссионного вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для этого выполните следующее (рис. 12):
О том, как из отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» сформировать регистр бухгалтерского учета читайте в статье «Регистры бухгалтерского учета».
Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена дебиторская задолженность ООО «Одежда и обувь» в размере 12 825,00 рублей.
4. Регистрация счета-фактуры
Для выполнения операции 4.1 «Регистрация счета-фактуры на сумму комиссионного вознаграждения» (см. таблицу примера) необходимо зарегистрировать «Счет-фактуру полученный» на основании документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах».
Внимание! Перед выполнением регистрации счета-фактуры на вознаграждение комиссионера необходимо провести документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (кнопка «Провести»), в противном случае счет-фактура не будет проведен.
Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 13):
Результат проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 14):
5. Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары
Для выполнения операции 5.1 «Получение оплаты от комиссионера за проданный товар» (см. таблицу примера) необходимо создать документ «Поступление на расчетный счет» на основании документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах».
Создание документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 15):
Результат проведения документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 16):
Проводка по кредиту счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вводится на сумму 12 825,00 рублей. Следовательно, дебиторская задолженность комиссионера ООО «Одежда и обувь» перед комитентом ООО «Торговый Дом» на сумму реализованных товаров погашена.
Проверить задолженность комиссионера после взаиморасчетов с комитентом можно воспользовавшись отчетом «Анализ счета» по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для этого выполните следующее (рис. 17):
Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)
Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.
Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.
Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.
Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.
Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок
| Ситуация | Обозначение |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги. | 01 |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. | 01 |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. | 01 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. | 01 |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. | 01 |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. | 01 |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату. | 02 |
| Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. | 02 |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. | 06 |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. | 13 |
| Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. | 16 |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. | 17 |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. | 18 |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). | 19 |
| Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. | 20 |
| Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю. | 22 |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. | 23 |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. | 24 |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. | 25 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. |
Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.
Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж
| Ситуация | Обозначение |
|---|---|
| Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. | 1 |
| Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. | 1 |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. | 1 |
| Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. | 1 |
| Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. | 1 |
| Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. | 1 |
| Компания реализовала товары на экспорт. | 1 |
| Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | 1 |
| Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру | 1 |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. | 1 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. | 1 |
| Продавец получил аванс от покупателя. | 2 |
| Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | 2 |
| Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. | 6 |
| Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. | 6 |
| Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. | 10 |
| Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости. | 13 |
| Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). | 14 |
| Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. | 15 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). | 18 |
| Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: | 21 |
| — передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»; | |
| — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18». | |
| Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. | 27 |
| Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. | 28 |
| Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). | 29 |
Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур
| Код | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
|---|---|---|---|---|
| 1 | + | + | + | + |
| 2 | + | + | + | + |
| 6 | + | + | – | – |
| 10 | – | + | – | – |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | – | + | – | – |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | – | – | – |
| 17 | + | – | – | – |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | – | + | + |
| 20 | + | – | + | + |
| 21 | – | + | – | – |
| 22 | + | – | – | – |
| 23 | + | – | – | – |
| 24 | + | – | – | – |
| 25 | + | – | – | – |
| 26 | + | + | – | – |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | – | + | + | + |
| 30 | – | + | + | + |
| 31 | – | + | – | – |
| 32 | + | – | – | – |
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Все коды видов операций: инструкция по применению
С I квартала 2019 года введён КВО 45 для применения вычетов сумм налога, предъявленных иностранной организацией и (или) иностранной организацией-посредником. Чтобы было проще разобраться, какой код в какой хозяйственной ситуации применять, мы свели все коды в таблицу и добавили комментарии.
Перейти к нужным группам кодов можно сразу из меню — они сгруппированы по порядку: