ставка ндс 10 процентов перечень товаров 2020 по коду тн вэд
Изменения в Перечни продовольственных и детских товаров, Перечни кодов медицинских товаров, облагаемых 10% НДС
Постановлением Правительства РФ от 06.02.2020 № 104 внесены изменения в ряд отдельных нормативных актов.
1. В постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении Перечня кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%».
Согласно изменениям, в позиции, классифицируемой кодом «из 6505» подраздела «Головные уборы швейные, размеры до 54 включительно» Перечня кодов видов товаров для детей, ввозимых на территорию РФ и облагаемых НДС по ставке 10%, уточнено наименование позиции для детских шапок. НДС в размере 10% будут облагаться детские шапки из войлока и фетра, вместо шапок только из фетра.
2. В перечне кодов медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% при их ввозе на территорию РФ, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 уточнены наименования разделов «Растения и их части, включая семена и плоды, используемые, в основном в парфюмерии, фармации или инсектицидных, фунгицидных или аналогичных целях, свежие, охлажденные, мороженые или сушеные, целые или измельченные, дробленые или молотые», «Шляпы и прочие головные уборы трикотажные машинного или ручного вязания. »
3. Уточнено наименование позиции «Журналы регистрационные, бухгалтерские книги, записные книжки, книги заказов. » Перечня товаров, ввозимых в РФ с Украины, в отношении которых ФТС представляются данные, предусмотренные приложением к постановлению Правительства РФ от 29.12.2008 № 1042.
4. Уточнено наименование позиции, классифицируемой кодом 8465 10 900 0, в Перечне технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого облагается НДС по ставке 10%, утвержденного постановлением Правительства от 30.04.2009 № 372.
Постановление вступает в силу с 10 февраля 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 27 июля 2019 года.
Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?
Ставка НДС на продукты питания
Перечень товаров, подпадающих под ставку НДС 10%, приведен в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним в том числе относятся:
Реализация указанных продовольственных товаров облагается ставкой 10%, если они входят в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Принимать решение об отнесении продовольственных товаров к тем, что приведены в перечне, нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
В законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывается понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).
Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Когда можно применять ставку 10% при ввозе товаров на территорию РФ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Реализация детских товаров
Детские товары, перечисленные в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, также относятся к товарам с НДС 10%. Это в том числе:
Принимать решение об отнесении детских товаров к тем, что приведены в перечне, также нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции
Ставка 10% применяется в отношении печатной и книжной продукции, периодических печатных изданий при соблюдении следующих условий:
Что касается периодической и книжной продукции в электронном виде, то на основании п. 4 Перечня применять ставку 10% имеют право только информационные агентства в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналов, сборников, бюллетеней). В остальных случаях должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 01.08.2012 № 03-07-11/213).
Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров
В перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, включены следующие медицинские товары:
Следует отметить, что налогоплательщик не вправе применять пониженную налоговую ставку при отсутствии удостоверения на лекарственные средства и медицинские изделия (письма Минфина России от 24.01.2018 № 03-07-07/3560, от 26.12.2016 № 03-07-07/77999, от 12.07.2013 № 03-07-07/27209, от 29.06.2012 № 03-07-07/61, от 10.02.2012 № 03-07-07/19, от 15.11.2011 № 03-07-11/309, от 07.10.2011 № 03-07-07/55 и от 05.10.2011 № 03-07-07/53).
Право на применение ставки 10% возникает с момента получения указанного удостоверения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-07/19).
Ставка 10% по авиаперевозкам
Помимо вышеперечисленных ставка НДС 10% применяется также в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа за исключением облагаемых по нулевой ставке услуг:
ВНИМАНИЕ: Пониженная ставка по внутренним авиаперевозкам применяется до 31.12.2021 года включительно.
Итоги
Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и услуг и при соблюдении определенных условий. Виды операций и требования к ним мы привели выше в нашей статье.
О применении ставки НДС 10% при импорте читайте здесь.
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
С 1 июля 2020 года изменятся коды продовольственных товаров для ставки НДС 10%
Ведомство напоминает, что правительственным постановлением от 09.03.2020 № 250 внесены поправки в действующий перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержденных постановлением от 03.12.2004 № 908 (с изменениями и дополнениями).
Как поясняют в УФНС, теперь в перечне товаров отдельно указаны продукты с заменителем молочного жира.
Позиция «Творожные и сметанные продукты, желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфлемолокосодержащие» заменена на позицию «Творожные и сметанные продукты, желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфлемолокосодержащие. Желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфлемолокосодержащие с заменителем молочного жира».
Позицию «Консервы молокосодержащие сгущенные» заменили на позицию «Консервы молокосодержащие сгущенные. Консервы молокосодержащие с заменителем молочного жира сгущенные».
Кроме того, по ставке 10% облагается реализация молокосодержащего мороженого. В разделе «Молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)» заменены и дополнены некоторые позиции.
Общая ставка, по которой организации и ИП уплачивают НДС, установлена в размере 20%. В отношении ряда продукции действует льготная ставка НДС 10%. Кроме продовольственных товаров по ставке НДС 10% облагаются, в частности, лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции.
Кроме того, по налоговой ставке 10% облагается реализация товаров для детей и периодических печатных изданий. Также по сниженной ставке 10% облагаются услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
Ставка ндс 10 процентов перечень товаров 2020 по коду тн вэд
Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД2, наименованием товара с учетом примечания 1 (1) к Перечню.
На основании приказа Росстандарта от 29.12.2018 N 1190-ст с 01.01.2020 года код ОКПД2 32.50.50.000 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие) заменен на код ОКПД2 32.50.50.190 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки). При этом, налогоплательщики вправе досрочно применять код ОКПД2 32.50.50.190 в правоотношениях, возникших с 01.01.2019 (Изменение 35/2019 ОКПД2). Соответствующие изменения в Перечень в части замены кода ОКПД2 32.50.50.000 на код ОКПД2 32.50.50.190 не внесены. В этой связи в настоящее время налогоплательщикам выдаются регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД2 32.50.50.190, отсутствующего в Перечне.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Д.С. Сатин |
Обзор документа
Пониженная ставка НДС (10%) применяется к медизделиям по перечню кодов ОКПД2, установленному Правительством.
В настоящее время в этот перечень входит код 32.50.50.000 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие). Однако с 1 января 2020 г. он был заменен Росстандартом на новый код 32.50.50.190 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки). Соответствующие изменения в правительственный перечень пока не внесены. Таким образом, сегодня выдаются регистрационные удостоверения с указанием нового кода, отсутствующего в перечне.