код скмтр оао ржд как узнать
СК-МТР
а) СКМТР насчитывает 1,3 млн номенклатурных позиций (один из наиболее полных в стране массивов данных о продукции, закупаемой для нужд одной компании);
б) сетевой классификатор в течение года используют примерно 20 тыс. сотрудников РЖД, среднее количество обращений — 10 млн в год;
в) совместно с СКМТР поддерживаются в актуальном состоянии массивы дополнительной информации о продукции, среди которых наиболее значимыми являются база данных ГОСТов, информация по аналогам и заменителям МТР, сведения по импортозамещающей продукции, а также графические материалы (чертежи, изображения, технологическая документация);
г) все задачи, связанные с учётом МТР, в информационных системах ОАО «РЖД» базируются на СКМТР.
2. Состав данных сетевого классификатора.
Состав данных сетевого классификатора включает следующие поля:
а) поле «Код СКМТР» содержит 10-значный алфавитно-цифровой код номенклатурной позиции СКМТР: первые 6 знаков представляют собой значение высшей классификационной группировки (далее — ВКГ) согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (далее — ОКП), следующие 4 знака — номер записи СКМТР в рамках соответствующей ВКГ. (При необходимости допускается использование прописных букв русского алфавита, за исключением Ё, Й, Ь, Ъ, Ы);
б) поле «Признак» содержит устанавливаемый ведущим администратором СКМТР служебный признак;
в) поле «Наименование» содержит наименование номенклатурной позиции СКМТР;
г) поле «Марка, № чертежа» содержит значение марки и/или номера чертежа номенклатурной позиции СКМТР;
д) поле «ГОСТ, ТУ» содержит обозначение (номер) ГОСТа/ОСТа и/или технических условий (ТУ), которым соответствует номенклатурная позиция СКМТР;
е) поле «Сорт, размер» содержит значение сорта или размера номен-клатурной позиции СКМТР;
ж) поле «Ед. изм.» содержит код единицы измерения (далее — ЕИ) согласно Общероссийскому классификатору единиц измерений ОК 015-94 (далее — ОКЕИ);
з) поле «Краткое наименование» формируется автоматически и содержит первые 40 символов наименования номенклатурной позиции СКМТР.
Железнодорожные коды
На сети железных дорог принято 3 вида кодов: должностной телеграфный код для каждой службы и должности работника в ней, Железнодорожный код приписки подвижного состава и код станции.
Железнодорожный код приписки — система кодов, используемая в России и некоторых странах бывшего СССР. Каждой железной дороге отводится один или несколько кодов, состоящих из трёх цифр. Код железной дороги — уникальный номер для каждой дороги. Этот код присутствует в номере вагона в виде первого трёхзначного числа. Коды приписки в основном используются для нумерации железнодорожных вагонов. При этом имеется сокращение названия дороги.
Должностной телеграфный код содержит в себе условное сокращение уровня управления, сокращение хозяйства, сокращение должности. Уровню регионального управления, а также линейным предприятиям приписывается номер, причем на уровне первых одноразрядное число обозначает порядковый номер региона, а двух- и одноразрядные числа в телеграфном коде предприятий — населенные пункты (станции) базирования.
Уровень департаментов (министерский или ГЛАВК) обозначается буквой «Ц» в начале кода. Код «Ц» имеет Президент ОАО «РЖД» (ранее Министр путей сообщения). Начальник департамента имеет приписку в виде кода своего подразделения, например, ЦП — начальник департамента пути (вице-президент), его заместитель ЦПЗ.
Уровень управления дороги: Начальник дороги Н (в телеграмме, адресованной конкретному начальнику указывается сокращение дороги), его заместитель — НЗ. Начальник службы (дирекции) в своем коде обозначается кодом своего подразделения, например, НС — начальник дирекции связи, его заместитель НСЗ.
Уровень управления регионом до реформы структуры управления имел приписку «НОД» (сейчас практически полностью упразднён). Начальник отделения дороги имел код НОД и приписку в виде цифры — номера отделения (на данный момент он является заместителем начальника дороги по региону и имеет код НЗрег, например НЗрег1). Начальник отдела электроснабжения имел код НОДЭ.
Код станции АСУЖТ и Единая сетевая разметка (ЕСП): Единая сетевая разметка
Код скмтр оао ржд как узнать
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 10 декабря 2009 г. N 2519р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ (ПОСТАВОК МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ) ДОЧЕРНИХ (ЗАВИСИМЫХ) ОБЩЕСТВ ОАО «РЖД»
(В ред. Распоряжений ОАО «РЖД» от 02.07.2010 N 1465р, от 14.01.2013 N 37р)
Президент ОАО «РЖД»
В.И.Якунин
УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО «РЖД»
от 10.12.2009 г. N 2519р
ТИПОВОЙ РЕГЛАМЕНТ
ОРГАНИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ (ПОСТАВОК МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ) ДОЧЕРНИХ ОБЩЕСТВ ОАО «РЖД»
(В ред. Распоряжений ОАО «РЖД» от 02.07.2010 N 1465р, от 14.01.2013 N 37р)
II. Функции участников поставок МТР
III. Сроки заключения договоров на поставку МТР
7. Общество не позднее 1 октября года, предшествующего планируемому, заключает агентский договор с ОАО «ТД РЖД» с учетом специфики своей деятельности, предусмотрев в нем вознаграждение ОАО «ТД РЖД» в размере 1,5 процента общей стоимости закупаемых товаров, работ и услуг.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
8. ОАО «Торговый дом РЖД» заключает договоры на поставку МТР, не входящих в список стратегической номенклатуры, с поставщиками, отобранными по результатам конкурсных процедур на поставку МТР согласно списка стратегической номенклатуры, не позднее 20 декабря года, предшествующего планируемому году.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 02.07.2010 N 1465р)
9. ОАО «ТД РЖД» при заключении с дочерними обществами ОАО «РЖД» договоров на поставку материально-технических ресурсов руководствуется Положением о корпоративном стандарте осуществления договорной работы между дочерними обществами ОАО «РЖД» без проведения дополнительных процедур выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) товаров (работ, услуг), утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 14 июля 2012 г. N 1201р.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
IV. Формирование годового плана поставок МТР
10. Общество не позднее 10 октября года, предшествующего планируемому, представляет в ОАО «ТД РЖД» заявку на поставку материально-технических ресурсов на год с поквартальной разбивкой по форме согласно приложению N 3, а также проект заявки на поставку товаров/работ/услуг в рамках инвестиционного бюджета на 20__ год по форме согласно приложению N 4.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
11. Пункт исключен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р.
12. При отсутствии утвержденного плана поставок на следующий год в связи с отсутствием в Обществе утвержденного годового планового задания, при планировании Обществом потребности на первый квартал следующего года за основу берется фактический план поставок первого квартала текущего года.
13. ОАО «ТД РЖД» не позднее 20 октября года, предшествующего планируемому, утверждает и направляет в Общество сформированный план поставок материально-технических ресурсов на следующий год с выделением централизованной поставки ОАО «ТД РЖД» и самостоятельной закупки.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
14. В части номенклатуры, которую ОАО «Торговый дом РЖД» исключил из централизованной поставки и передал Обществу, Общество размещает заказы в соответствии с порядком, установленным Распоряжением ОАО «РЖД» от 29 марта 2010 г. N 632р.
(Пункт дан в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 02.07.2010 N 1465р)
15. Общество не позднее 30 ноября года, предшествующего планируемому, представляет в ОАО «ТД РЖД» следующие документы:
подписанный генеральным директором план поставок материально-технических ресурсов на следующий год;
подписанную генеральным директором заявку на поставку товаров/ работ/услуг в рамках инвестиционного бюджета на 20 год;
техническое задание на продукцию, приобретаемую для Общества по инвестиционной программе, по форме согласно приложению N 5, подписанное руководителем и заверенное печатью Общества (на бумажном и электронном носителях);
заказ на производство работ и поставку оборудования по инвестиционной программе (на бумажном и электронном носителях).
(Пункт дан в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
16. ОАО «ТД РЖД» с 1 декабря года, предшествующего планируемому, организует в установленном порядке работу по закупке материально-технических ресурсов.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
V. Формирование квартальных планов поставок МТР
17. Общество ежеквартально, не позднее 25 числа первого месяца квартала, представляет в ОАО «ТД РЖД» заявку на поставку материально-технических ресурсов на квартал.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
18. Пункт исключен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р.
19. ОАО «ТД РЖД» ежеквартально, не позднее 5 числа второго месяца квартала, направляет в Общество план поставок материально-технических ресурсов на следующий квартал с выделением централизованной поставки ОАО «ТД РЖД» и самостоятельной закупки.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
19.1. Общество ежеквартально, не позднее 20 числа второго месяца квартала, представляет в ОАО «ТД РЖД» подписанный генеральным директором план поставок материально-технических ресурсов на следующий квартал.
(Пункт добавлен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
20. ОАО «ТД РЖД» ежеквартально, начиная с третьего месяца квартала, организует работу по закупке материально-технических ресурсов в соответствии с Положением о порядке размещения заказов на закупку товаров, выполнение работ, оказание услуг для осуществления основных видов деятельности дочернего общества ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 7 ноября 2012 г N 2226р.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
21. ОАО «ТД РЖД» ежеквартально, не позднее 25 числа третьего месяца квартала, формирует по поручению Общества и подписывает спецификации и соглашения к договорам поставки следующего квартала
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
22. ОАО «Торговый дом РЖД» обеспечивает выполнение договорных обязательств на основании подписанных спецификаций к договорам поставок МТР.
23. Корректировка квартального плана поставок материально-технических ресурсов Общества в течение квартала, в котором производится поставка, не допускается. Корректировка плана следующего квартала допускается при условии внесения в него изменений до 10 числа месяца, предшествующего кварталу поставки.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
VI. Поставка МТР Обществу
24. Поставка МТР Обществу осуществляется в рамках заключенных договоров и на основании подписанных спецификаций к договорам между Обществом и ОАО «Торговый дом РЖД».
25. Общество в течение 5 рабочих дней с даты получения спецификации подписывает ее или направляет в ОАО «ТД РЖД» мотивированный отказ от подписания за подписью руководителя Общества (на бумажном и электронном носителях).
(Пункт добавлен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.01.2013 N 37р)
Приложение N 1
(Приложение добавлено
Распоряжением ОАО «РЖД»
от 14.01.2013 N 37р)
Отчет о самостоятельных закупках материально-технических ресурсов (МТР)
в ______________ 20__ года
(месяц, квартал)
___________________________________________
(наименование дочернего общества ОАО «РЖД»)
Код скмтр оао ржд как узнать
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 15 декабря 2014 г. N 2969р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ ПО ВНЕДРЕНИЮ НОВЫХ СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ В ОАО «РЖД»
В целях повышения эффективности работы по обеспечению средствами индивидуальной защиты работников ОАО «РЖД»:
1. Утвердить и ввести в действие с 1 января 2015 г. прилагаемый Регламент проведения работ по внедрению новых средств индивидуальной защиты в ОАО «РЖД».
2. Начальникам филиалов обеспечить в установленном порядке изучение и соблюдение требований Регламента, утвержденного настоящим распоряжением.
3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Департамента охраны труда, промышленной безопасности и экологического контроля Раенка Д.Л.
Старший вице-президент ОАО «РЖД»
В.А.Гапанович
УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО «РЖД»
от 15.12.2014 г. N 2969р
РЕГЛАМЕНТ
ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ ПО ВНЕДРЕНИЮ НОВЫХ СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ В ОАО «РЖД»
1.1. Целью разработки настоящего Регламента является:
создание единой системы внедрения новых СИЗ в целях установления контроля за обеспечением работников ОАО «РЖД» качественными СИЗ и повышения безопасности труда работников железнодорожного транспорта.
1.2. Участниками испытаний являются подразделения ОАО «РЖД», производители (поставщики) СИЗ. При необходимости для проведения испытаний может привлекаться специализированная организация.
1.3. Положения настоящего Регламента являются обязательными для исполнения всеми участниками испытаний, определенными настоящим Регламентом, если иное прямо не предусмотрено другими нормативными документами ОАО «РЖД».
2. Термины, определения и сокращения внедрение
3. Порядок проведения работ по внедрению новых СИЗ
Порядок проведения работ по внедрению новых СИЗ
Код скмтр оао ржд как узнать
В целях формирования системы налогового контроля в холдинге «РЖД»:
Главный бухгалтер ОАО «РЖД»
Г.В. Крафт
Рекомендации о порядке налогообложения и исчисления страховых взносов с выплат в пользу работников дочернего общества ОАО «РЖД» и иных лиц
I. Введение
Рекомендации о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат в пользу работников дочернего общества и иных лиц устанавливают общие принципы формирования методологического документа, регулирующего налогообложение и обложение страховыми взносами выплат, осуществляемых дочерними обществами ОАО «РЖД» и их подразделениями.
Рекомендации включают в себя Типовую номенклатуру наименований и кодов видов выплат и удержаний из них.
Номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний, разработанная дочерним обществом в соответствии с Типовой номенклатурой, используется дочерним обществом для настройки программных продуктов по расчету заработной платы и контроля правильности налогообложения и исчисления страховых взносов.
Разработанная дочерним обществом номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний подлежит актуализации по мере внесения изменений в законодательство Российской Федерации, получения разъяснений уполномоченных государственных органов.
II. Общие принципы построения номенклатуры наименований и кодов видов выплати удержаний из них
В соответствии с принятыми дочерним обществом ОАО «РЖД» положением об оплате труда, коллективным договором, иными локальными нормативными актами, а также законодательством Российской Федерации, дочернее общество ОАО «РЖД» самостоятельно определяет перечень возможных выплат в пользу работника и иных лиц (неработающих пенсионеров, детей, находящихся на иждивении, других лиц, не являющихся работниками дочернего общества ОАО «РЖД»).
В зависимости от источника отнесения затрат в бухгалтерском учете выплаты в пользу работников распределяются по группам Номенклатуры:
1. Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).
2. Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг).
3. Расходы за счет собственных средств организации (прочие расходы).
4. Выплаты из Фонда социального страхования Российской Федерации.
З.Выплаты, производимые за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
6. Выплаты за счет бюджетов.
В группу выплат «Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе затрат на оплату труда. В группу выплат «Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности по элементу «прочие».
В группу «Расходы за счет себестоимости средств организации (прочие расходы)» включаются расходы, осуществляемые как в пользу работников, так и в пользу иных лиц, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих расходов. Расходы в пользу работников включаются в данную группу, если они не предусмотрены трудовыми и (или) коллективным договорами, положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества.
В данную группу включаются также расходы по командировкам, не связанным с производственной деятельностью, осуществляемым по решению руководства (сопровождение детей в детские оздоровительные лагеря, участие в культурно-массовых мероприятиях и т.п.), а также проценты за задержку заработной платы. Любые расходы, осуществляемые в пользу иных (не являющихся работниками дочернего общества) лиц, за исключением выплат по гражданско-правовым договорам производственного назначения. Примерный перечень выплат, включаемых в группы 1-6, приведен в приложении № 1.
В отношении каждого кода вида выплаты знаками (+) и (-) определяется входимость по графам Номенклатуры. Согласно Федеральному закону от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Трудовому кодексу Российской Федерации и Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» выплаты подразделяются на включаемые и не включаемые в базу для определения среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (графа 3 типовой Номенклатуры), оплаты очередного отпуска (графа 4), размера возмещения вреда, причиненного здоровью на производстве (графа 5), начисления пенсионных (негосударственных) взносов и корпоративной пенсии (графа 6).
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также Налоговым кодексом Российской Федерации определяется входимость по видам выплат, включаемым и не включаемым в облагаемую базу по налогам и взносам во внебюджетные фонды Российской Федерации по графе 7 «В Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование», графе 8 «В фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование», графе 9 «В Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование», графе 10 «Страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», графе 13 «Для определения налога на доходы физических лиц», а также графе 17 «Расчеты, учитываемые (+) и не учитываемые (-) в целях налогообложения прибыли».
В соответствии с положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества, Трудовым кодексом Российской Федерации, Семейным кодексом Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ, Федеральным законом от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» определяется входимость для расчетов по графе 11 «Начисление премий», графе 12 «Начисление надбавок по районному коэффициенту и северных надбавок», графе 14 «Исчисление алиментов» и графе 15 «Исчисление удержаний по исполнительным листам в пользу государства и др.».
Для организаций, стоящих на учете в качестве плательщиков подоходного и социального налогов и страховых взносов иностранных государств, вводятся дополнительные графы (начиная с 19), учитывающие входимость выплат при исчислении налогов и страховых взносов иностранных государств. Пример определения входимости по графам Номенклатуры представлен в таблице № 1.
При необходимости обеспечения вариативности входимости кодов по какой-либо из граф, по кодам видов выплат проставляются номера сносок с соответствующими разъяснениями, которые оформляются как приложение к Номенклатуре.
В примере, представленном в таблице № 1, в графе 10 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по коду вида выплаты 003 «Вознаграждение, выплачиваемое гражданам по гражданско-правовым договорам» проставлена сноска 1), по которой даны следующие разъяснения в примечании:
«1) К коду 003 графа 10
Если гражданско-правовым договором предусмотрена уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации, то у организации, заключившей договор, возникает обязанность уплачивать данные взносы».
Форма Типовой номенклатуры наименований и кодов видов выплат и удержаний из них приведены в приложении № 2.
III. Особенности налогообложения по налогу на прибыль
В соответствии со ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
Также, согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, если в организации утвержден локальный нормативный акт, а в трудовых и (или) коллективных договорах дается отсылка на этот документ, то предусмотренные данным документом выплаты, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Выплаты, не предусмотренные трудовым договором, не учитываются при налогообложении прибыли.
Кроме того, исключаются из расходов по налогу на прибыль расходы, предусмотренные ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
К таким расходам, в частности, относятся суммы, получаемые работниками в порядке дарения (в денежной и натуральной формах), расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях, литературу и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, например оплата командировок, не связанных с производственной деятельностью (командирование работников для участия в спортивных, культурно-массовых мероприятиях, для сопровождения детей в детские оздоровительные лагеря и иные аналогичные командировки).
Для ряда выплат главой 25 НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых эти выплаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Так, расходы на обучение работников либо лиц, которые в соответствии с условиями договора должны приступить к исполнению трудовых обязанностей в течение установленного договором срока, но не позднее 3-х месяцев после окончания обучения, учитываются при исчислении налога на прибыль только при наличии у российского образовательного учреждения лицензии (либо у иностранного учреждения соответствующего статуса).
IV. Особенности обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды Российской Федерации
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежат обязательному социальному страхованию, а страхователями ведется учет начисленных выплат и сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись данные выплаты.
При этом, согласно разъяснениям Минздравсоцразвития Российской Федерации, также подлежат обложению страховыми взносами выплаты в пользу работников, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, поименованные трудовыми и коллективными договорами дочерних обществ ОАО «РЖД» (например, стоимость проезда по личным надобностям работников, стоимость санаторно-курортного лечения, стоимость бытового топлива) и выплаты (иные вознаграждения), не предусмотренные трудовыми либо коллективными договорами, но выплачиваемые работникам за производственные результаты (например, единовременные премии, поощрительные и компенсационные начисления).
При этом обложение страховыми взносами тех или иных выплат не ставится в зависимость от того, относятся ли эти выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В случае, если дочерним обществом заключены договоры с физическими лицами гражданско-правового характера и эти договоры содержат признаки трудовых договоров (в договоре отсутствует указание конкретного объема работ, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работнику присвоена должность в соответствии со штатным расписанием и иные подобные признаки), расходы на выплату вознаграждений подлежат обложению страховыми взносами в части обязательного социального страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Исчисление страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, производится согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», Федеральному закону от 24.07.1998 «№ 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральному закону от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Порядок обложения данных выплат страховыми взносами представлен в приложении № 3.
Всеми подразделениями дочернего общества ОАО «РЖД», начисляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, заполняются индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов. Форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов и порядок ее заполнения представлены в приложении № 4.
Суммарные показатели Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов отражаются в Сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов. Форма сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов и порядок ее формирования представлены в приложении № 5.
V. Особенности обложения налогом на доходы физических лиц
Дочерние общества исполняют обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, ведут учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходы физических лиц (в том числе иждивенцев работников, неработающих пенсионеров), полученные в денежной либо натуральной форме, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с учетом существующих особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. Например, облагаемая налогом на доходы физических лиц сумма стоимости подарков, материальная помощь, полученная работниками и иными лицами от дочернего общества ОАО «РЖД» уменьшается на 4000 рублей согласно п.28ст.217 НК РФ.
Материальная помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период, не включается в налоговую базу по НДФЛ в соответствии с п.33 ст.217 НК РФ.
Заработная плата граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, исполняющих трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, не является объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 208 НК РФ).
Выплаты в пользу граждан, не являющихся резидентами Российской Федерации и получающих доход за исполнение трудовых обязанностей в подразделениях дочерних обществ ОАО «РЖД», расположенных на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (ст.224 НК РФ).
Порядок налогообложения НДФЛ доходов граждан, являющихся, а также не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ представлен в приложении № 3.
В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Форма регистра налогового учета и порядок отражения аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов представлены в приложении № 6 «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».