код валюты в счетах фактурах
Можно ли выставлять счет-фактуру в валюте другой страны, где узнать и отобразить код и наименование денег?
При выписке документов на товары или услуги, требуется указывать их стоимость. При этом возникают ситуации, когда товар выписан на сумму в валютном эквиваленте, а для покупателя решается вопрос, в какой валюте подавать счета-фактуры – в рублях или долларах/евро?
На этот счет Министерство Финансов рассматривало законы и их дополнения, чтобы облегчить работу с оборотом товаров и услуг на рынке. Действующий закон на 2018 год, который регламентирует заполнение документации в торговой сфере – закон из Налогового Кодекса части второй № 117 в последней редакции от 2017 года, статья 169. При соблюдении порядка оформления счетов-фактур, их применения в расчете НДС, в полной мере гарантируется надежность и своевременность выполнения обязанностей от налогоплательщиков.
В какой валюте по стандарту оформляется документ?
Документ, который предоставляет основание на принятие товаров или услуг, имущественных прав, работ – называется счет-фактура. Составляется документ от продавца, оформление и реквизиты заполнения рассмотрены в правительственном Постановлении № 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”, и в Федеральном Законе за номером 229. Подробнее о том, какие реквизиты и как заполняются в различных счетах-фактурах, мы рассказывали тут.
Наличие правильно заполненного документа гарантирует возвращения НДС от предъявленных товаров, услуг или работ.
Когда возможно внесение иностранных денег?
Можно ли выставлять данный документ в иностранной валюте, в евро и долларах, например? Да, это допустимо. Современные поставщики все больше приобретают товары в зарубежных магазинах и иностранных партнеров. Договора при этом заключаются в валюте продающей страны.
Это делается для устранения колебаний курса валют. Для управленцев это выгодно, для российских бухгалтеров представляет сложность в расчетах и переводе налоговых вычетов.
Для налоговой счет-фактура, по закону, выставляется в рублях (согласно статье 317 ГК РФ – денежные обязательства указываются в рублях и эквивалентно условным единицам или иностранным деньгам). В случаях оформления покупок от иностранных продавцов в документации указывается валюта продающей стороны и ее код.
Налоговым Кодексом не запрещено использование иностранной валюты при заполнении документации. В случаях, когда оплата товаров или услуг воспроизводиться иностранными деньгами, то счет-фактура может быть составлена с указанием иностранной валюты. Таким образом, валюту указывают в случаях покупок, оказания услуг и совершения сделок с иностранцами, заграничными магазинами и партнерами, если имеется законодательное разрешение.
Где узнать коды?
Код валют можно узнать из Общероссийского Классификатора валют. Указываемые счета состоят из 20 символов ААААА-ВВВ-С-DDDD-ЕЕЕЕЕЕЕ, из них ВВВ – это код валюты. Согласно статье 169 НК в документе указывается общая валюта сделки, с присвоением кода из ОКВ.
Больше информации о кодах для счетов-фактур найдете здесь.
Как грамотно отобразить данные?
В счете-фактуре в строке номер семь указывается наименование валют, их кодовое значение. Цифровой код сверяется с Общероссийским классификатором. Цена может выражаться как в российской, так и иностранной валюте, в зависимости от ситуаций.
Например, при отгрузке товара на обе валюты, цена в счете выражается разными денежными единицами, или при конечном результате стоимости указан рубль, значит в строке указывается российская валюта.
Нарушение законодательства
Но с учетом нюансов по оформлению, допускаются незначительные ошибки – например, не указан код, а присутствует только наименование, это в документе допустимо.
Статьей 15, 25 КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушения в области валютного оборота и регулирования. Незаконными валютными операциями являются действия связанные с незаконными переводами и оплатой товар и услуг, которые обходят налоговые вычеты.
Денежные операции, связанные с невыполнением требований по отношению к валютным операциям, установленным на законодательном уровне – не использование специальных счетов резервирования, списание/зачисление денежных сумм или внешних/внутренних ценных бумаг со счетов без выполнения требований и правил резервирования.
Заключение
Валюта в счете-фактуре занимает важное место. Верное ее указание избавит от проблем с налоговыми организациями и выплатами на их счета. Для избегания ошибок в оформлении стоит руководствоваться законодательными актами и нормами, по отношению валют используют ОКВ.
Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте
Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд. II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.
Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:
Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями. Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проблемы с вычетом по валютным счетам-фактурам возникают у покупателей. Применить какие-то санкции к продавцу, который выписал документы в валюте, налоговики обычно не пытаются. Исключения бывают только в случаях, когда продавец, отражая данные в налоговых регистрах, неверно пересчитал сумму выручки в рубли по таким счетам-фактурам и тем самым занизил базу по НДС.
Кому выписывать счет-фактуру в валюте
Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.
Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.
Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.
Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?
1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.
Как выписать валютный счет-фактуру в 2020-2021 годах
Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:
Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.
ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию. Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф. Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС. Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.
Напомним, что с 01.07.2016 в счетах-фактурах на контрагента в ЕАЭС обязательно указывать код товара в соответствии с единой товарной номенклатурой ЕАЭС. Код товара указывается в графе 1а «Код вида товара» табличной части счета-фактуры. До октября 2017 года код вида товара при экспорте в ЕАЭС указывался в счете-фактуре в самостоятельно вводимой графе.
Какие коды указывать в счете-фактуре, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Как формировать счета-фактуры в валюте в «1С»
В первую очередь необходимо, чтобы в «1С» был заполнен справочник «Валюты». Нужную валюту можно выбрать или добавить вручную.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по условиям договора предусмотрен «особый» пересчет в рубли (сделана валютная оговорка), например, «оплата по курсу 1 евро плюс 3%», то можно ввести в справочник и такую новую позицию:
Затем нужно правильно внести в базу сведения о договоре. В разделе «Расчеты» оформляемого договора нужно выбрать из справочника нужную валюту. Сохранить изменения.
При вводе документа (например, реализации) по договору в нем автоматически будет выбираться нужная валюта и вестись пересчет в рублях по заданному курсу для целей бухучета.
Счет-фактуру проще всего выставлять через опцию «Создать на основании», которая имеется во всех документах по расчетам с покупателями. В созданном на основании исходного документа (реализации или платежа) счете-фактуре будут автоматически учтены все нюансы отражаемой операции, в т. ч. валюта договора.
Итоги
Общий порядок оформления счета-фактуры в валюте имеет некоторые нюансы, но в целом сложности не представляет. Сомнения могут возникнуть при решении вопроса о том, должен ли выписываемый документ быть именно в валюте или лучше оформить его в рублях.
Департамент общего аудита о порядке заполнения отдельных реквизитов счета-фактуры
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Пришла счет-фактура в которой в графе (7) Валюта: наименование, код указано: Рубли,643. Возможно ли принятие такого счета-фактуры?
В соответствии с подпунктом 6.1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должно быть указано наименование валюты.
Правила заполнения счета-фактуры содержатся в Разделе II Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», далее – Правила заполнения.
Так, в подпункте м) пункта 1 Правил заполнения указано, что в строке 7 указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации.
Таким образом, если стоимость товаров выражена в рублях, то в строке 7 счёта-фактуры следует проставить: «Российский рубль, 643».
Как видно из вопроса, в рассматриваемом счёте-фактуре вместо наименования «Российский рубль» указано наименование «Рубли». При этом после наименования валюты верно указан её цифровой код: 643.
В Письме Минфина РФ от 11.03.12 № 03-07-08/68 по данному вопросу даны следующие разъяснения:
В соответствии с п. 7 Правил в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном п. 7 Правил, и на основании п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются».
На наш взгляд, поскольку в счёте-фактуре код валюты указан верно, а наименование валюты не соответствует точному наименованию согласно ОК 014-2000, но и не противоречит ему, считаем, что в данном случае допущенная ошибка не препятствует налоговому органу сделать выводы о виде валюты, в которой выражена стоимость товара (работы, услуги).
На основании изложенного, считаем, что Организация вправе принять к вычету НДС на основании данного счета-фактуры.
Между тем, учитывая разъяснения, изложенные в приведенном выше Письме, полностью исключить вероятность возникновения споров с налоговыми органами мы не можем в виду того, что для расчетов может использоваться не только российский рубль, но и белорусский, с кодом 933.
Обращаем Ваше внимание, что в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.06.17 № Ф04-1700/2017 по делу № А67-8181/2016 была высказана позиция, согласно которой организация вправе требовать от своего контрагента составления счета-фактуры в надлежащем виде.
Пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением 1137, предусмотрен порядок внесения исправлений поставщиком в ранее выставленный счет-фактуру путем составления нового экземпляра.
Следовательно, Организация вправе обратиться к своему контрагенту с требованием, выставить счет-фактуру в надлежащем виде, уточнив наименование валюты.
Коллегия Налоговых Консультантов, 9 октября 2018 года
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Когда в счете-фактуре нет названия валюты или ошибочный код, заявлять вычет опасно
Что изменилось в работе: Счета-фактуры, в которых продавец заполнил строку 7 с ошибками, в книге покупок лучше не регистрировать. И на вычет по ним не заявлять.
С 1 апреля этого года в ходу только новые формы счетов-фактур. Одно из главных отличий бланка — специальный реквизит для данных о валюте. Это строка 7, где пишут наименование валюты, а также ее цифровой код по Общероссийскому классификатору валют. Об этом сказано в подпункте «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Так вот, если в счете-фактуре наименования валюты не будет, налоговики откажут покупателю в вычете НДС. Более того, если продавец название валюты впишет, но приведет для него неверный код, такую ошибку контролеры тоже сочтут критичной. Об этом предупредили представители Минфина РФ в письме от 11 марта 2012 года № 03-07-08/68.
Покупателю безопаснее не принимать к вычету налог по счету-фактуре, в котором указан неверный код валюты.
По мнению чиновников, подобные погрешности мешают идентифицировать стоимость товаров (работ, услуг) и сумму НДС. Выходит, что опасно регистрировать в книге покупок счет-фактуру, если в нем сведения о валюте заполнены неверно.
Поэтому, получая от поставщиков счета-фактуры, проверьте, все ли так в строке 7. Вот правильные названия и коды для наиболее популярных случаев: российский рубль, 643; доллар США, 840; евро, 978.
В строке 7 обнаружили ошибку? Попросите поставщика выставить новый экземпляр документа.
Справедливости ради заметим, что Налоговый кодекс РФ требует указывать в счете-фактуре только наименование валюты. А вот про код в пункте 5 статьи 169 не сказано. Однако судебной практики по новым счетам-фактурам пока нет, поэтому с налоговиками все же лучше не спорить.
Статья напечатана в журнале «Главбух» № 8, 2012
Вопросы по заполнению приложений к НДС
Форматы и порядок заполнения НДС и всех приложений к ней утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Все контрольные соотношения, реализованные в Контур.Экстерн для НДС и приложений к ней, основаны на требованиях формата. Ниже рассмотрены некоторые вопросы по заполнению приложений.
Где взять коды операции?
В приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ для каждого из приложения к НДС приведен порядок заполнения строки «код операции». Сами коды операций перечислены в приказе ММВ-7-3/83@ и дополнительные в письме ФНС от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.
По разъяснениям ФНС сделки с Крымскими контрагентами, которые еще не перерегистрировались и не имеют ИНН, отображаются в книге покупок и дополнительных листах книги покупок с кодом вида операции 99. ИНН/КПП не заполняется (подробнее см. письмо от 7 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5757@).
Что делать, если номера таможенных деклараций в книге покупок не помещаются в графу 13?
Если в книге покупок есть запись по счету-фактуре с большим количеством номеров таможенных деклараций (формат допускает 1000 символов), то следует разнести запись по данному счету-фактуре на две строки.
Как заполнить поле «Наименования и коды валют»?
В соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/558@, наименование и код валюты заполняются следующим образом:
Наименование и цифровой код валюты должны быть указаны строго по Общероссийскому классификатору валют. Например, «Российский рубль 643» или «Доллар США 840».
Как отразить операцию без НДС?
Если операция без НДС, то в книге покупок в графе 16 следует указать 0, так как в соответствии с форматом данное поле не может быть пустым.